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1、模拟试卷(一)一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.为确定内部控制是否执行，下列内部控制要素中，注册会计师最需要了解的是（）。A.控制活动B.与财务报告相关的信息系统和沟通C.对控制的监督D.控制环境2.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A.如控制环境薄弱，很难认定具体业务流程的控制是有效的B.控制环境应当与其他内部控制要素产生的影响一并考虑C.考虑控制环境时，应当考虑被审计单位的人力资源政策与实务D.高度有效的控制环境能直接降低认定层次的重大错报风险3.为应对财务报表层次的重大错报风险，注册会
2、计师对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出的下列总体修改中，不恰当的是（）。A.增加对内部控制的了解和测试B.增加纳入审计范围的经营地点C.通过实质性程序获取更为广泛的证据D.在期末而非期中实施更多的审计程序4.下列各项中，属于注册会计师对信息技术应用控制实施控制测试前提的是（）。A.信息技术一般控制有效B.信息技术应用控制有效C.重大错报风险评估为低水平D.控制环境不存在重大缺陷5.注册会计师面对的下列情况中,应当要求专家同意将其工作结果或结论的细节作为发表审计意见的基础的是（）。A.对财务报表发表无保留意见，且得到专家工作结果或结论的细节的佐证B.对财务报表发表保留意见，且保留事项与专
3、家工作结果或结论的细节相关C.对财务报表发表非无保留意见，但相关事项与专家工作结果或结论无关D.对财务报表发表否定意见，且相关事项与专家工作结果或结论的细节矛盾6.如果认为使用区间估计方法是恰当的，注册会计师作出自己的区间估计以评价管理层的点估计时，下列（）说法是不正确的。A.应基于可获得的审计证据缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为合理B.为评价管理层做出的点估计的合理性，注册会计师做出的区间估计应当包括所有可能的结果C.如果区间估计范围足够小，以至于能够确定会计估计是否存在错报，区间就是有用和有效的D.从区间估计中剔除认为不可能发生的极端结果，甚至缩小区间估计直至审计证据
4、指向点估计7.首次接受甲公司财务报表审计业务时，注册会计师未对上期期末存货实施监盘。通过实施下列（）审计程序几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。A.对本期存货的期末余额实施计价测试B.监盘当前存货数量并调节至期初存货数量C.对期初存货项目的计价实施审计程序D.对毛利和存货截止实施审计程序8.注册会计师应当设计和实施审计程序，用以识别第一时段期后事项。以下有关此类审计程序的说法中，错误的是（）。A.审计程序应涵盖财务报表日至审计报告日之间的期间B.审计程序实施时间越接近审计报告日越好C.在确定审计程序的范围时，无需考虑风险评估的结果D.实施的审计程序包括询问管理层和治理层9.实施实质性分析程
5、序时，以下有关可接受差异额的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应根据具体情况确定可接受差异额B.注册会计师无需累积低于可接受差异额的错报C.可接受的差异额不得超过实际执行的重要性D.注册会计师无需调查低于可接受差异额的差异10.测试应付账款完整性认定时，最适宜的抽样总体是（）。A.验收部门当年填制的全部验收单B.采购部门当年填写的全部订购单C.年末应付账款明细账上记载的全部应付账款D.财务部门年末收到的全部供应商对账单11.在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的可容忍偏差率为6%，样本规模为50，测试后确认的偏差数为3。下列说法中，错误的是（）。A.样本偏差率为6%B.总体偏差率的最佳
6、估计为6%C.估计的总体偏差率上限为6%D.注册会计师不能接受总体12.以下有关PPS抽样的说法中，正确的是（）。A.PPS抽样不适宜用来发现低估的错报B.PPS抽样需要考虑货币金额的标准差C.PPS抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模D.PPS抽样必须在获得完整的总体后选取样本13.下列各项中，（）最可能导致存货存在认定的重大错报风险。A.存货价值高昂且容易被窃B.存货科技含量高C.存货制造过程漫长D.存货受固定价格合约制约14.在财务报表审计业务中，下列各项中不属于审计要素的是（）。A.注册会计师、责任方、预期使用者B.财务报表C.财务状况、经营业绩、现金流量D.审计证据和审计报告15
7、.注册会计师怀疑甲公司在收回应收账款后未做账务处理，应当将应收账款的（）认定的重大错报风险评估为高水平。A.存在B.发生C.准确性D.计价和分摊16.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A.针对保持客户关系实施相应的质量控制程序B.针对具体审计业务实施项目质量控制复核C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见17.注册会计师通过实施监盘程序所获得的证据通常能够证实存货项目的（）认定。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务18.当管理层要求对应收账款不实施函证时，如果注册会计师认为管理层的要求合理，则应当（），以获取应收账款的充分、适当的审计证据。A.实
8、施函证的替代审计程序B.测试与应收账款相关的内部控制C.不对应收账款实施审计程序D.检查应收账款明细账的记录19.如果对被审计单位银行对账单的可靠性存有疑虑，注册会计师拟实施的下列审计程序中，最有效的是（）。A.编制银行存款余额调节表，追查未达账项B.在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单C.测试被审计单位与银行对账单相关的内部控制D.向银行寄发附有对账单的询证函，要求银行证实20.下列情况中，最可能导致管理层产生对财务信息虚假报告的压力的是（）。A.所在行业经营失败的情况增多B.治理层为管理层设定了非常高的业绩激励指标C.内部控制存在值得关注的缺陷D.发现的值得关注的内部控制缺陷未能及
9、时纠正21.集团项目组对于具有财务重大性的单个组成部分的审计策略中，正确的是（）。A.运用该组成部分的重要性对其实施审计B.对该组成部分的重要交易实施审计C.运用该组成部分的重要性对其实施审阅D.对该组成部分的重要账户实施分析程序22.对于不重要的组成部分，集团项目组应当实施的工作是（）。A.运用该组成部分的重要性对该组成部分实施审计B.在集团层面实施分析程序C.针对该组成部分的特别风险实施特定的审计程序D.对重要项目实施细节测试23.下列账户中，通常不会出现不恰当的会计分录或其他调整的账户是（）。A.包含集团内部交易的账户B.以前审计中从未发现错报的账户C.包含重大估计及期末调整的账户D.包
10、含性质异常交易的账户24.以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.应设计专门程序获取审计证据，支持对沟通过程充分性的评价B.对审计发现的重大错报，无论管理层是否更正，都应与治理层沟通C.如无法与治理层进行充分沟通，应解除审计业务约定D.对审计发现的重大错报，即使管理层进行更正，也可能与治理层沟通二、多项选择题（本题型共11小题，每小题2分，共22分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.如存在具有支配性影响的关联方，下列情况中，可能表明存在由于舞弊导致的特别风险的有（）。A.异常频繁变更
11、高级管理人员或专业顾问B.有证据显示关联方过度干涉会计政策的选择C.利用中间机构从事难以判断是否具有正当商业理由的重大交易D.有证据显示关联方过度关注重大会计估计的作出2.针对下列（）情况，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段。A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性B.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则C.存在对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难D.被审计单位限制注册会计师接触某些重要的财务信息3.注册会计师对下列事项进行书面记录，有利于提高职业判断的可辩护性的有（）。A.对职业判断问题和目标的描述B.解决职业判断相关问题的思路C.收集到的相关信息D.得出的结论以
12、及得出结论的理由4.下列（）情况下，取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。A.评估的认定层次的重大错报风险较高B.可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得C.管理层凌驾于内部控制之上，员工或管理层串通舞弊D.所函证的信息对财务报表有重大影响5.以下各种情况中，很可能导致财务报表层次的重大错报风险的有（）。A.存货披露不完整B.信息技术一般控制存在缺陷C.控制环境薄弱D.管理层凌驾于内部控制之上6.如期中已获得有关控制有效运行的证据，在确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列（）因素。A.控制环境B.期中对控制运行有效性获取的审计证据的程度
13、C.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围D.对控制的监督7.注册会计师针对管理层凌驾于控制的特别风险应当实施的审计程序包括（）。A.测试日常会计核算中作出的会计分录B.复核会计估计是否存在偏向C.了解超出正常经营过程的重大交易的商业理由D.测试为编制财务报表作出的调整分录8.如拟利用内部审计的特定工作，注册会计师应确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的。为此应当考虑下列（）因素。A.内部审计人员的工作是否得到适当的指导、监督、复核B.内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据C.内部审计人员得出的结论是否恰当D.内部审计人员披露的异常事项是否得到恰当解决9.在以下各类抽样风险中，导
14、致注册会计师形成错误审计结论的是（）。A.推断的控制总体的有效性高于其实际的有效性B.推断总体存在重大错报而实际上不存在重大错报C.推断的控制总体的有效性低于其实际的有效性D.推断总体不存在重大错报而实际上存在重大错报10.下列内部控制中，属于检查性控制的有（）。A.销售单须经信用部门审批B.销售发票须经独立人员复核C.付款单须经指定人员复核D.实物采购须经验收部门验收11.在评价内部审计人员的客观性时，注册会计师通常考虑的因素包括（ ）。A、内部审计在被审计单位中的地位，以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响 B、内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作，以及内部审计
15、人员是否直接接触治理层 C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动 D、内部审计的专业胜任能力三、简答题（本题型共6小题，各小题每题9分，共54分。答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）1.甲银行是ABC会计师事务所新发展的审计客户，A注册会计师是甲银行2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：（1）甲银行2010年度至2014年度财务报表由XYZ事务所实施审计，B注册会计师担任项目合伙人。2015年，甲银行改聘ABC会计师事务所作为其审计师，B注册会计师加入ABC会计师事务所并负责对该项业务实施项目质量控制复核；（2）接受委托后，甲银行破例批准了ABC事务所早先提出的借款申请。ABC事务所认为本所规模很大，该项借款对独立性产生不利
