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1、北京化工大学北方学院毕业设计（论文）北京朗盛会计师事务所审计风险及防范措施的研究摘要随着社会法律环境和企业内外部经营背景的变化,企业规模的不断增大,以及经济方面对审计意见依赖程度的扩大,审计在现代企业管理中作用日益突出。伴随着审计作用重要性的体现,审计风险逐渐增大,会计师事务所和注册会计师不断陷入诉讼案件中,审计风险已成为国家审计机关、会计师事务所和内部审机构及广大审计人员必须重视并加以研究的问题。加强审计风险的研究,对于保证和提高审计质量，降低审计风险具有重大意义。审计风险无时不在,无处不有,并且愈演愈烈。对事务所来说,固有风险和控制风险是不能完全消除的，但是注册会计师可以根据被审计单位的内
2、部控制的健全性和执行的有效性，设计一定的程序来对其内部控制系统进行评审,除此之外检查风险是能够控制的。因为北京朗盛会计师事务所存在审计人员对审计风险意识不够强烈,能力和执业水平有限,审计方法本身存在缺陷以及社会,经济,法律环境等对审计风险的影响,所以,通过本文的描述研究,希望能提高北京朗盛会计师事务所审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力、完善内部控制制度、合理确定重要性水平、更新观念、规范审计操作、改革审计方法等几项措施来防范审计风险,使审计更好地为客户服务。本文以北京朗盛会计师事所为例,分析它目前的审计工作中存在的问题,借鉴国内外学者的研究成果,提出对其事务所审计风险的防范可行性意见。
3、其中，本文第一部分为研究背景及意义。明确了研究审计风险的目的与意义,总结了国内外研究现状。第二部分系统地论述了审计风险的基本概念，形成原因及存在环节。并就审计风险形成原因,存在环节提出了相应的防范措施。第三部分以北京朗盛会计师事务所为例,详细分析了其会计师事务所审计工作现状及审计风险形成的原因。第四部分针对其事务所审计风险的成因,对如何防范和控制固有风险、控制风险以及检查风险提出了一系列的控制措施。关键词：审计 风险 防范 措施Research Beijing Lanxess CPAs risks and precautionsAbstractWith the increasing scale
4、 of business, companies have been unable to meet the needs of general management, and therefore in the modern enterprise management audit increasingly prominent role. Along with the audit reflects the importance of the role of audit risk becoming increased audit risk has become a national audit inst
5、itutions, organizations and social audit and internal audit organization and the majority of auditors must pay attention to research questions. Strengthen research audit risk, and improve audit quality to ensure significant.Because auditors audit risk awareness is not strong enough, limited capacity
6、 and practice standards, the audit process itself flawed, and the social, legal, economic and environmental impact of the presence of CPA audit risk. Therefore, by describing this research, hoping to improve the overall quality and ability to cope with the actual auditors audit risk, improve interna
7、l quality control system, the use of risk-based audit, to determine the importance of a reasonable level, in the audit process of reform and innovation strengthen the audit and risk management audit several measures to guard against the risk that the audit to better serve our customers. Taking Beiji
8、ng as an example of LANXESS accounting firm to analyze its current problems in the audit work, drawing on research scholars proposed for CPA audit risk prevention feasible suggestions.Key words:AuditSiskPreventionMeasures目录前言1第1章课题研究价值2第1.1节选题的意义与价值2第1.2节研究综述2第1.3节课题的研究意义与目的3第1.4节研究内容4第1.5节研究方法与手段4第
9、2章审计风险及其防范措施的概况6第2.1节审计风险的基本概念6第2.2节审计风险的形成原因及存在环节6第2.3节审计风险的预防措施9第3章北京朗盛会计师事务所审计的现状及问题研究11第3.1节北京朗盛会计师事务所审计的现状11第3.2节北京朗盛会计师事务所审计风险的主要成因12第4章北京朗盛会计师事务所审计风险的预防措施16第4.1节固有风险的防范措施16第4.2节控制风险的防范措施16第4.3节检查风险的防范措施17结论20附 录21参考文献24致谢2527前言随着我国加入世界贸易组织，经济业务越来越复杂，人们和社会对审计工作也越来越重视，但审计风险无处不有,无时不在,它与事务所的整个生命周
10、期共存,从事务所成立到其结束的整个历程都伴随着风险,是任何一个事务所都必须面对、无法回避的现实。如何强化审计风险管理和意识，有效防范和降低审计风险已成为审计部门和审计人员的一个重大课题。21世纪以来，全球 500 强安然公司申请破产。负责安然公司审计的安达信会计公司由于帮其虚增收入和利润，隐瞒巨额债务和亏损，成为媒体和公众的焦点，最终导致这个全球知名大所被撤并，担任安然公司审计的会计师接受美国司法调查并受到法律的制裁。普华永道对黄山旅游股份公司的重大造假，被财政部查出并勒令普华永道整改；审计诉讼案件和财务舞弊时常发生，审计风险严重影响着这个行业的生存和发展。 诸多财务舞弊案为注册会计师行业敲响
11、了警钟，审计风险，这个与注册会计师如影随形的名词再次成为职业界关注的话题，重视审计风险，掌握防范措施已刻不容缓。第1章 课题研究价值第1.1节 选题的意义与价值1.1.1理论意义与价值正确认识审计风险，增强审计风险意识，采取有效方法，积极预防和控制审计风险，在维护财经纪律，促进宏观调控和廉政建设等方面具有深远意义。1.1.2实践意义与价值增强对审计风险的了解以及审计风险的预防措施对企业和会计师事务所有很重要的作用。我要做的就是研究审计风险的成因，存在的主要环节等，然后提出具有可行性的预防措施，来降低审计风险。第1.2节 研究综述1.2.1国内研究栾岚； 边丽丽； 张晓铭；（2012）审计风险的
12、成因及防范措施首先研究了审计风险的定义及特征,认为审计风险具有客观性、潜在性、过程性、可控性等特征；然后从主观和客观两个方面分析形成审计风险的原因；接下来研究了审计风险的计量模型及审计风险与重要性之间的关系；最后提出了采取建立健全审计法律环境、强化风险意识、提高审计人员的综合素质和应对审计风险的实际能力、完善内部质量控制制度、采用风险导向审计、合理确定重要性水平、在对审计方法的改革与创新中加强审计风险管理等几项措施来防范审计风险,使审计更好地为经济发展服务。张爱国 ；(2011)会计师事务所审计风险成因综议从审计行业外部大环境、被审计单位、会计师事务所和注册会计师等四个方面论述审计风险的成因,
13、通过对审计风险成因的分析，有利于我们采取一些针对性的防范措施以降低审计风险。秦海青；(2012)民间审计风险的计量及控制首先通过对国内外几起重大审计事件的剖析揭示出本文的现实意义。其次是对审计风险的定性研究,再次是对审计风险的量化研究。这必须借助于审计风险模型，然后,对现有审计风险模型加以分析修正,得出一个改进的审计风险模型,并通过综合模糊评价法利用改进后的审计风险模型计算出审计风险。最后介绍了审计风险的管理;审计风险控制等内容,最终引出控制审计风险的具体措施。1.2.2国外研究Margaret Crawford* andWilliam Stein.（2011）模糊综合评价模型在审计风险评估中
14、的应用本文在评估审计风险的具体问题中，以现代管理理论和模糊层次综合评价理论为依据，设计了审计风险评估的定性和模糊综合评价定量分析的方法系统。在审计风险的定性分析和定量测量中，以审计风险的本质为起点，采取量化和综合评估相结合的方法，其以实现审计风险量化评估。使审计风险评估更加客观和科学，更好地指导管理和审计风险的控制。此外，本文审计风险水平模糊综合评价模型的构建对对计算机审计的发展将做出一定的贡献。第1.3节 课题的研究意义与目的1.3.1理论意义正确认识审计风险，增强审计风险意识，采取有效措施，积极预防和控制审计风险，在维护财经纪律，促进宏观调控和廉政建设等方面具有深远意义。1.3.2实践意义
15、增强对审计风险的了解以及审计风险的预防措施对企业和会计师事务所有很重要的作用。我要做的就是研究审计风险的特征，成因，存在主要环节等，然后提出具有可行性的预防措施，来降低审计风险。第1.4节 研究内容1.4.1审计风险 所谓审计风险，是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。独立审计具体准则第 9 号内部控制与审计风险第一章 总则 第三条.对于审计工作而言，审计风险主要来自于三个方面：即固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定被审计单位没有任何相关的内部控制的情况下,某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的, 其水平取决于会计报表对于业务处理中的错误和舞弊的敏感程度。业经济业务发生问题的可能性越大,固有风险水平越高;反之则越小。是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险是指被审计单位内部控制结构政策或程序未能及时防止或察觉重大错误的可能性。同固有风险一样,审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或漏报可能性。由于固有风险及控制风险基本取决于被审计单位及外部环境，注册会计师只能对
