岳华会计师事务所有限责任公司可行性分析报告指南

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1、岳华会计师事务所有限责任公司可行性分析报告指南岳华会计师事务所YUEHUA CPAS岳华会计师事务所专业标准第16 号承接项目可行性报告编制指南第一章总则第一条 为控制审计风险，依据独立审计准则及我所审计项目质量控制政策与程序的规定，特制定本办法。第二条 承接项目的可行性报告由项目承接人员及调研人员编制，主管项目的合伙人核准，报质量监控部备案并考核。质量监控部的考核意见会同项目后续的考评结果共同构成项目执业质量评价报告。第三条 按照成本与效益原则，承接项目的可行性报告按照项目的大小分为两种类型 : 连续接受委托而经营情况未发生重大变化的项目及初次接受委托的小型项目编制项目可行性分析表 ; 连续

2、接受委托而经营情况发生重大变化的项目及初次接受委托的大型项目编制详细的可行性分析报告。第二章大型项目承接可行性报告的内容第四条在项目承接阶段，项目承接人员应对未来客户的基本情况进行调查，收集相关资料，在调查的基础上编制可行性分析报告，其内容应包括以下方面 ( 但不限于 ):1、基本情况1) 公司设立时间，股东或出资人情况，包括股东名称、出资额、出资比例、设立验资的事务所2) 客户地理位置及经营网点的地域分布3) 企业性质 ( 国有、集体、民营、股份 )4) 客户的产品和服务种类和类型5) 客户生产和销售方法，如生产工艺流程，销售渠道6) 参观并描述被审计单位经营场所，说明资产 ( 如存货、固定

3、资产等 ) 的质量，资产的保护措施等，经营场所在空间上是否分散等2、组织和管理7) 客户的组织结构，绘制组织结构图，并用文字对组织结构图进行解释，是否建立科学的治理结构8) 描述客户是否存在内部审计及内部审计的地位、人员9) 描述主要管理人员诚正程度，如 : 经营理念是否稳健，是否倾向于从事不合理或不必要的营业风险，公司或重要管理人员是否受到政府部门的处罚，是否变更会计师事务所，变更事务所的理由是否恰当，前任事务所与管理当局是否存在会计政策的分歧，也可以通过1YUEHUA CPAS岳华会计师事务所律师、与委托人相关的机构或人员了解主要管理人员的诚正程度10) 描述主要管理人员的变动情况，包括变

4、动管理人员的程序、历次变动的情况11) 描述管理层的经营业绩是否受到异常压力，是否有与业绩相关的激励或处罚措施，是否承受异常的经营预算压力3、行业情况12) 分析影响该企业的主要行业政策 ( 行业的主要税收政策、外贸政策、鼓励或限制政策、融资政策 )13) 搜集和分析行业的基本统计数据 ( 行业发展速度、产销率、人均产值、价格数据、行业净资产收益率、行业总资产收益率)4、经营和会计14) 描述客户的会计核算组织和会计核算体系15) 基本的内部会计控制制度是否良好16) 描述客户审计期间的主营业务的经营业绩17) 描述客户是否存在非常交易 ( 政府补贴、出让设备或股权、非货币交易、关联交易等等

5、)18) 描述客户的主要融资渠道，是否有非规范的融资行为19) 描述客户产品的技术先进性和竞争能力20) 描述现有产品的市场占有率，现有的市场占有率，最近两年市场占有率的变化及未来的变化趋势。21) 获取企业会计报表，分析客户的资产结构 ( 长期、短期资产在总资产中的比重，对外投资、无形资产的在总资产中的比重 ); 偿债能力 ( 流动比例、速动比例、负债率 ) ，最近两年盈利能力的变化 ( 收入利润率、净利润率 ); 最近两年资产周转速度及变化 ( 应收帐款、存货、流动资产、总资产周转率 )5、客户的财务报告及对审计的要求22) 描述客户财务报表的主要用途 ( 债权人、股东、政府部门 )23)

6、 描述客户对审计报告的交付是否有不合理性的交付期限24) 描述委托人对审计范围是否有不合理的限制、审计时机是否不理想6、项目审计风险评估25) 评价客户的经营风险26) 评价客户的可审性27) 评价自身的独立性和专业胜任能力28) 评价审计收费的合理性29) 综合以上因素评价审计的主要风险 ( 评价结论 ) 及是否承接的建议30) 部门质量责任人对承接项目表示意见第三章小型项目的可行性分析第五条、首次承接小型项目及连续接受委托而经营情况未发生重大变化时，为节约审计成本，可以编制可行性分析表，格式见附表1、附表 2第四章附则第六条、本指南自2000 年 10 月 1 日实施第七条、本指南由专业标准部负责解释2