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1、兰州商学院陇桥学院本科生毕业论文（设计） 论文（设计）题目：关于内部审计外包化的探讨 系 别： 会 计 学 系 专 业 (方 向)： 注 册 会 计 师 年 级、 班： 2008级注本（2）班 学 生 姓 名： 张 正 红 指 导 教 师： 李 希 富 2012 年 5 月 10 日14 毕业论文（设计）声明本人声明所呈交的毕业论文（设计）是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，本论文中没有抄袭他人研究成果和伪造数据等行为。 特此声明 论文（设计）作者签名： 年 月 日 关于内部审计外包化的探讨摘 要本文结合会计学、审计学理论以及国内外学者的最新研
2、究成果和企业界的管理实践，对内部审计外包化形成的动因、内部审计外包化的形式、内部审计外包化的现状做了简要的介绍和分析，在此基础上，进一步总结分析了完善内部审计外包化形式的措施，并提出了发展我国内部审计外包化的途径和解决内部审计外包化弊端的途径，从而提高我国企业内部审计外包化的管理。 关键词企业；内部审计外包；企业文化；完善管理On the outsourcing of internal audit ofAbstract This paper combined with accounting, auditing theory as well as the domestic and foreign
3、 scholars and the latest research achievements and business management practice, the outsourcing of internal audit in the form of motivation, internal audit outsourcing, outsourcing of internal audit in the form of the current situation to make the brief introduction and analysis, on this foundation
4、, further analyzed the improvement of internal audit outsourcing of the form of the measure, and put forward the development of Chinas internal audit outsourcing approach and solve internal audit outsourcing of ways, thus improving our country enterprise internal audit outsourcing management. Key wo
5、rds enterprise;Outsourcing of internal audit；enterprise culture；Perfect management目 录 一、内部审计外包化形成的动因.（6） （一）社会分工专业化和企业对价值最大化的追求，促进了内部审计外包的发展。.（6） （二）内部审计的缺陷需要通过外包来加以弥补。.（6） （三）外部审计人员具有提供内部审计服务的可能性。.（7） 二、内部审计外包化的形式.（7） （一）最简单的外包形式是补充,即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三方。.（7） （二）内部审计外包的管理咨询。.（8） （三）内部审计职能全部外包给会计师事务所
6、。.（8） （四）内外成员结合审计,亦可称合作内审。.（8） 三、完善内部审计外包化形式的措施。.（8） （一）宏观措施。.（8） 1.把增加企业价值作为发展企业外包的目标。.（8） 2.在支持企业内审活动的同时肯定内审外包的作用。.（9） 3.努力培育一批能够承担内审外包化的中介组织。.（9） 4.提高社会上对内审外包工作的认识。.（9） （二）微观措施。.（9） 1.充分发挥国际注册内部审计师的作用。.（10） 2.提高内部审计师的综合素质。.（10） 3.国家及省市一级内部审计管理机构应定期举办培训班。.（10） 4.加强中介机构对派出审计师的管理、监督及业务指导。.（10） 5.中介机
7、构与委托方应建立有效的沟通渠道。.（10） 四、内部审计外包化的现状.（11） (一)内部审计机构设置不合理，企业管理层意识不强，重视程度不够。.（11） （二）内部审计的工作重点主要停留在财务收支的查错防弊上。.（11） （三）内部审计技术手段落后、审计人员素质低下，影响审计质量。.（11） 五、发展我国内部审计外包的途径。.（12） （一）加强内部审计服务的监管和规范。.（12） （二）推广国际注册内部审计师（CIA）考试内部审计与外部审计在审计的范围、侧重点、工作深度和作用等方面都存在着很大的差异。.（12） （三）企业应根据情况，选择合适的外包形式。.（12） （四）会计师事务所应建立
8、严格的风险控制制度。.（13） 六、解决内部审计外包化弊端的途径.（13） （一）完善内部审计外包的法规。.（13） （二）推广国际注册内部审计师(CIA)考试。.（13） （三）建立有效的内部审计外包监管体制。.（13） （四）加强内部审计服务的监督和规范。.（14） （五）采取矩阵结构或项目型结构组建内部审计外包服务团队。.（14） （六）会计师事务所应建立严格的风险控制制度。.（14） （七）设立专门负责内部审计外包工作的审计委员会。.（14） （八）制定综合的风险评估和控制制度。.（15） （九）谨慎地选择外包方。.（15）（十）谨慎地选择外包方式并签订外包合同。.（15） 七、主要参
9、考文献.（17）关于内部审计外包化的探讨 内部审计外包(又称内部审计外部化, Outsourcing the Internal Audit Function)指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给会计师事务所或其他专业人员实施。一、 内部审计外包化形成的动因内部审计外包是由外部机构，主要是会计师事务所的注册会计师或其它专业人员从事 业内部审计业务，包括财务审计、经营效益审计、风险审计以及预算管理审计等，是注册会计师管理咨询业务的有效延伸。(一)社会分工专业化和企业对价值最大化的追求，促进了内部审计外包的发展。内部审计与外部审计的分工合作应遵循这样的原理。即如果企业内某项事务的交易
10、成本，大于将其交由外部组织来完成的交易成本时，企业倾向于放弃此业务。由于由内部审计部门来开展内部审计业务具有及时性，可以协助外部审计人员的工作，甚至可以改善企业内部控制系统，达到外部审计人员的要求，从而减少外部审计人员的工作量，为企业节约外部审计费用。在这种情况下，内部审计和外部审计过程中的总成本将会低于只有外部审计时的成本，企业就愿意支付内部审计成本。所以企业要实现价值最大化，必然会选择向外部审计人员购买内部审计服务。(二)内部审计的缺陷需要通过外包来加以弥补。内部审计独立性方面存在的缺陷，集中表现在内部审计机构设置、隶属关系等的定位问题上。关于企业内部审计机构的定位问题，当前主要有以下几种情况：一是由监事会领导；二是由董事会领导；三是由总经理领导等。不管属于何种类型的内部审计机构，都无法实现真正的独立，从而影响内部审计工作的质量；而外部审计人员具有高度的独立性和客观性，可以有效的弥补内部审计的缺陷。(三)外部审计人员具有提供内部审计服务的可能性。一是从理论方面来看。根据受托经济责任学说，公司最高管理层具有双重身份，对外是受托人，对内是委托人，内部受托经济责任是外部受托经济责任在企业内部的延伸，内部受托经济责任的基本目标就是完成外部受托经济责任。这种内外受托经济责任的一致性，使外部审计人员取代内部审计人员成为可能。二是从审计目标来看。内部审计目标可以通过外部审计来实现。三
