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1、会计软件应用实验课程设计工程公司计算机会计应用报告1 工程公司简介工程股份有限公司是国资委所属中国中材集团旗下的上市公司，其上市代码为600970。其在整合中国水泥技术装备工程业主要优势资源的基础上于2001年改制成立。1.1 工程公司经营范围和所属行业主营业务是水泥技术装备和工程业，具有完整的工程总承包服务体系和自主知识产权，可为国内外的客户提供各类工程的总承包建设的集成服务；各类工艺技术、工艺装备、控制系统的研发、制造和优化服务；全厂生产集成管理服务；以及市场调查、引资策划、矿点和厂址选择、招投标咨询、设备供货、设备研制、设备安装、工程监理、人员培训、生产调试、资产评估、环境评估等各单项技
2、术服务；等等。1.2 工程公司的规模和组织架构中国工程股份有限公司是全球最大的水泥工程系统集成服务商之一，它通过众多项目的工程设计和工程总承包建设实践，自身得到了快速发展。依据“全力推进公司国际化进程，完善技术创新和管理创新体系，持续提升系统集成服务能力，成为全球水泥工程建设市场一流企业”的公司发展战略目标，公司提出了抓好国内工程设计业务，大力拓展国内总包业务；同时积极开拓国际工程设计和总包业务领域，引进先进技术设备，提高核心竞争力。组织架构如下图所示。图1-1 组织架构图1.3 工程公司的业务特点和财务特点主营业务是水泥技术装备和工程业，并涉及其所提供的各项服务，因而其经营范围广泛，其业务量
3、也较大，这就决定了该公司在财务核算上也呈现出不同的特点，其核算方法由其所涉及到的业务的性质决定。2 EXCEL在工程公司计算机会计中的应用2.1 EXCEL在融资租赁决策分析中的应用2.1.1 设计思路日前,公司拟投资一大型建材工程创新设计项目,预计该项目需大额固定资产投资。承租人的融资租赁分析，是借款筹资和租赁筹资的方案比较。如果通过租赁取得所需资产，则出租人提供购置资产所需的资金，承租人需要支付一系列的租金，同时获得资产的使用权。如果自行购置资产，公司则需筹集购置资产所需资金，同时获得资产所有权。其出发点是把租金看成是借款购买的本息偿还额，据此计算租赁的净现值，并判断应否采取租赁决策。评价
4、租赁的基本模型如下：NPV（承租人）=租赁资产成本租赁期现金流量现值期末资产现值；租赁期现金流量现值=（租赁期各期税后现金流量各期按负债税后成本为折现率计算的折现系数）；期末资产现值=期末资产税后现金流量按项目必要报酬率为折现率计算的折现系数；该模型以租赁方案为基础，比较租赁与自购的现值成本差额。如果净现值为正，则租赁有利，反之，则自购有利。且比较租赁与自购的现值成本差额之前，我们应首先对该项目投资进行评估，若该项目有正的净现值，才具有投资价值，进而才需进行融资租赁分析。2.1.2 设计过程（1）新建工作簿从“开始”、“程序”中打开“Microsoft excel”，新建一个工作簿名为“融资租
5、赁决策分析”，新增三个工作表，将其分别命名为“基础数据表”“设备投资评估表”、“租赁相对于自购的净现值表”。为区别每个标签，为每个工作表设置不一样的颜色。如下图所示，设置三个表单，其中“基础数据”用来记录各种原始数据，“设备投资的评估”用来计算投资项目的净现值，“租赁相对于自购的净现值”用来比较自购与租赁设备的净现值。图2-1 基础数据表（2）编制设备投资评估表在名为“设备投资评估表”的标签中编制空白设备投资评估表格，根据各数据之间的联系，即年折旧额=设备成本*（1-残值率）/折旧年限；折旧抵税额=年折旧额*所得税税率；资产余值账面价值=设备成本-年折旧额*折旧年限。需要用到的公式如下：B3
6、=-基础数据表!A3；C4=基础数据表!B4，并向右填充至G4；C5=基础数据表!A3*(1-基础数据表!H3)/基础数据表!D3,并向右填充至G5；C6=C5*基础数据表!C3，并向右填充至G6；H7=基础数据表!E3；H8=基础数据表!A3-设备投资评估表!C5*设备投资评估表!G2H9=H7-H8；H10=H9*基础数据表!C3；C11=C4+C6,并向右填充至G11；H11=H7-H10；C12= 1/(1+基础数据表!F3)设备投资评估表!C2,并向右填充至G12；H12=G12；C13=C11*C12，并向右填充至H13；B13= SUM(C13:H13)B14=B13+B3完成公
7、式的设置之后，得到的表格如图所示。图2-2 设备投资评估表进而对其设置单元格格式，除折现系数保留四位小数外，其他数据均保留两位。录入数据后若B14中的数值小于0，说明投资项目不可行，不必进行租赁相对于自购的净现值分析；反之，则需编制租赁相对与自购的净现值表。（3）编制租赁相对于自购的净现值表在名为“租赁相对于自购的净现值表”的标签中编制空白设备投资评估表格，根据各数据之间的联系及计算公式（同编制设备投资评估表），需要用到的公式如下：C3=-基础数据表!I3，并向右填充至G3；C4=-C3*基础数据表!C3,并向右填充至G4；B5=基础数据表!A3；C6=-设备投资评估表!C6,并向右填充至G6
8、；H7=-设备投资评估表!H7；H8=设备投资评估表!H8H9=-(H7+H8)；H10=H9*基础数据表!C3；C11=C3+C4+C6，并向右填充至G11；H11=H7+H10；C12=1/(1+基础数据表!J3)C2,并向右填充至G12；C14=C11*C12，并向右填充至G14；B14=SUM(C14:G14)；H15=H11*H13；B15=H15；B16=B5+B14+B15；完成公式的设置之后，得到的表格如图所示。图2-3 租赁相对于自购的净现值表同编制设备投资评估表，进而对其设置单元格格式，除折现系数保留四位小数外，其他数据均保留两位，图略。录入数据后若B16中的数值小于0，说
9、明租赁方案不可行，自购即可；反之，则选择租赁设备。2.1.3 数据验算（1）案例资料日前, 工程公司拟投资一大型建材工程创新设计项目,预计该项目需大额固定资产投资。经项目组讨论，若自行购置，预计购置成本1260万元；税法折旧年限为7年，残值率为购置成本的5%。预计该设备可降低生产成本（税后）250万元/年，至少可持续5年。预计设备5年后变现价值为350。皇家租赁公司表示可为此项目提供融资，方案为：每年租金298.88万元，每年末支付；租期5年，租期内不得撤租；租赁期满设备所有权不转让。所得税税率为30%，税前借款（有担保）利率为10%，项目资本成本为12%。（2）案例应用根据案例中所给的资料及
10、会计准则关于融资租赁的认定标准，可判定该租赁合同的租金可直接抵税。将数据填入融资租赁决策分析模板中的“基础数据表”中，如下图所示。图2-4 基础数据表接下来，查看“设备投资评估表”，如下图所示。图2-5 设备投资评估表由上表可知，设备投资项目的净现值为34.08万元，大于零，具有投资价值。接下来查看租赁相对于自购的净现值表，如下图所示。图2-6 租赁相对于自购的净现值表由上表可知，该公司租赁方案的净现值为-16.13万元，小于0，所以租赁方案不可行，工程股份有限公司应选择自行购置该设备。若该公司投资项目和租赁方案资料改变，例如，设备成本改为1300万元，则所得结果则不同，如下图。图2-7基础数
11、据表图2-8设备投资评估表图2-9租赁相对于自购的净现值表由上表知，净现值为15万元，可见此时租赁更有利。2.1.4 应用体会该模板主要适用于企业投资与融资相结合的决策分析。此模板里只有三张工作表，通过对模板的改进，可适用于更复杂的融资决策。该模板将投资项目的选择和融资决策相结合，有利用企业更好地进行投资与融资项目的决策分析。运用Excel设计该模板的最大好处是只要将基础数据录入，并将数据之间的联系以公式的形式定义，即可自动生成投资和融资决策的结果，方便快捷，为企业节省了不少时间。融资租赁尤其对大型设备购置与租赁与否具有重大意义，拓宽承租方的融资渠道，将金融机构的资金正确引导入实业。融资租赁有
12、很多种结构，融资租赁给企业提供了非常灵活的融资手段，对企业丰富融资渠道起到非常积极的重要作用。只要企业自身为自己设定了一套融资方案，即可快捷的找到适合自己的融资渠道。2.2 交互分配法的模板设计2.2.1 设计思路（1）公司承揽项目情况介绍日前，该公司承揽一大型工程项目，并生产大量钢板和钢条供工程项目使用。为此，需对其生产过程中的辅助生产费用进行分配，因其辅助生产车间（供电车间和锅炉车间）相互提供劳务较多，该公司成本管理部门决定采用交互分配法对其费用进行分配。（2）交互分配法适用情况交互分配法是将辅助生产车间发生的费用分为两个阶段进行分配。首先，将各辅助生产车间相互提供的服务量按交互分配前的单
13、位成本，在辅助生产车间之间进行分配，即交互分配；然后，将各辅助生产车间交互分配后的费用直接在辅助生产以外的部门进行分配。因其考虑了辅助生产车间内部的分配，比直接分配法准确，但工作量明显高于直接分配法。一般适用于辅助生产车间相互提供劳务较多的情况。因此，该公司经过综合考虑，决定采 用交互分配法对其费用进行分配。（3）模板运用思路该方法下涉及到辅助生产费用的两次分配。首先，各辅助生产车间的费用交互分配，进而，对辅助生产以外分配，其计算公司如下：交互分配前某项劳务单位成本=某辅助生产车间交互分配的费用总额/该辅助生产车间提供的劳务数量总和 ；某辅助生产车间应分配劳务费用=该辅助生产车间耗用的劳务数量
14、交互分配前该项劳务单位成本；交互分配后某项劳务单位成本=某辅助生产车间交互分配后的费用总额/辅助生产车间以外的各受益单位耗用劳务数量总和； 辅助车间以外的受益单位应分配劳务费用=该车间（或部门）耗用劳务的数量交互分配后该项劳务单位成本；辅助生产费用的归集和分配是成本计算的重要环节。在交互分配法下，经过两次分配后，即可将多个辅助生产车间的费用在其内部和外部分配完毕，完成成本计算这关键步骤。2.2.2 设计过程（1）新建工作簿打开“Microsoft excel”新建一个工作簿 “交互分配法”，新增两个工作表，并命名为“基础数据表”、“辅助生产费用分配表（交互分配法）”。并将其设置不一样的颜色。（
15、2）编制基础数据表在名为“基础数据表”的标签中编制两张空白基础数据表格，如下图所示。图2-10基础数据表（3）编制辅助生产费用分配表（交互分配法）在名为“辅助生产费用分配表（交互分配法）”的标签中编制空白辅助生产费用分配表表格，根据各数据之间的联系，即交互分配前某项劳务单位成本=某辅助生产车间交互分配的费用总额/该辅助生产车间提供的劳务数量总和 ；某辅助生产车间应分配劳务费用=该辅助生产车间耗用的劳务数量交互分配前该项劳务单位成本；交互分配后某项劳务单位成本=某辅助生产车间交互分配后的费用总额/辅助生产车间以外的各受益单位耗用劳务数量总和；辅助车间以外的受益单位应分配劳务费用=该车间耗用劳务数量交互分配后该项劳务单位成本。需要用到的公式如下：C5=基础数据表!C5，E5 =基础数据表!D5；D5=E5/C5；F5=基础数据表!E5，H5=基础数据表!F5；G5=H5/F5；I5=E5+H5；C7= -基础数据表!C7，E7=C7*D5；F6= -基础数据表!E6，H6=F6*G5；E6=-H6；H7=-E7；C8=C5+C7；E8=E5+E6+E7；D8=E8/C8；F8
