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1、民营企业内部审计存在的问题及对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】 (2011届)毕业论文(设计) 题 目: 民营企业内部审计存在的问题及对策研究 姓 名: 专 业: 会 计 学 班 级: 学 号: 指导教师: 导师职称: 2011 年 5 月 12 日 摘要:民营企业在我国经济发展中占着举足轻重的地位,但也面临着诸多严峻的问题。其中,内部审计则是民营企业现存的内部管理中的一个重大问题。于是,对民营企业内部审计问题进行研究就具有一定的时代性和必要性。 本文在分析我国民营企业内部审计现状的基础上,通过对民营企业内部审计所存在的问题,以及造成这些问题的成因进行剖析,并通过案例的研究提出相
2、应的对策。主要包括以下内容:第一部分引言,阐述民营企业内部审计的重要性;第二部分介绍民营企业内部审计的含义及发展历程;第三部分介绍民营企业内部审计存在的问题及原因分析,主要存在的问题包括审计业务不规范、审计定位不准确、内部审计人员力量薄弱、审计手段落后、管理模式落后、审计范围不广泛等;第四部分是对广厦集团的内部审计案例分析;第五部分是针对我国民营企业现存的问题提出相应的改进建议;第六部分是对本文进行总结。 关键词:民营企业;内部审计;管理模式 Abstract:Private enterprises in Chinas economic development plays a pivotal
3、position, but is facing with many serious problems. Among them, the internal audit in private enterprise internal management is a major problem. Thus, the research to private enterprise internal audit problems has certain times and necessity. This article analyzes the current situation of private en
4、terprises on the basis of internal audit, internal audit of private enterprises through the problems and the resulting analysis of the causes of these problems, and through case study and put forward corresponding countermeasures. Mainly includes the following content: the first part introduction, t
5、his paper expounds the importance of private enterprise internal audit; the second section describes the private enterprise internal audit of the meaning and development; the third section describes the private enterprise internal audit problems and cause analysis, the main existing problems include
6、 auditing business is not standard, audit positioning inaccurate, internal auditors force is weak, auditing means backward, management mode backwardness, the audit scope widely, etc.; the fourth part is to group of dozens of internal audit case analysis; the fifth part is aiming at the existing prob
7、lems of private enterprise to put forward the corresponding improvement Suggestions; the sixth part is to the article summarized.Key Words:Private enterprises;Internal audit;Management mode目 录一、引言1二、民营企业内部审计的含义及发展历程1(一)民营企业内部审计的概念1(二)民营企业内部审计发展历程2三、民营企业内部审计存在的问题及原因分析2(一)我国民营企业内部审计存在的问题2(二)民营企业内部审计存在
8、问题的原因分析5四、广厦集团内部审计案例分析6(一)广厦集团简介6(二)广厦集团现行的内部审计策略6(三)广厦集团内部审计案例分析8五、完善我国民营企业内部审计的建议9(一)提高管理层对内部审计的认识9(二)促进审计模式的多元化9(三)促进民营企业管理模式现代化10(四)提高内部审计人员的素质10(五)完善内部审计的法律体系11六、总结12参考文献13致谢15一、引言 改革开放以来,民营经济的发展对中国经济持续的增长做出了卓越的贡献,改变了中国当时的社会的经济结构和就业结构,这对于确保我国国民经济持续稳定地增长、促进市场繁荣、保持社会稳定、优化产业经济结构、缓解就业压力等方面发挥着越来越重要的
9、作用。民营企业作为社会经济生活主体的公司,其经营活动日趋复杂,随之出现的公司治理问题也日益增多,在公司治理结构中设计有效的内部监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下,内部审计开始进入人们的视野,成为专家学者研究讨论的热点。内部审计作为现代企业制度的重要组成部分,对建立健全企业的内部控制制度、完善公司治理结构、加强和改善企业管理具有非常重要的意义。 本文借鉴国内外的内部审计研究成果,在前人实证研究和数据调查的基础上展开论述,在进行理论分析后对完善我国民营企业内部审计提出建议。二、民营企业内部审计的含义及发展历程(一)民营企业内部审计的概念 关于民营企业的概念,本论文所称的民营企业,采用窄派
10、论观点,即指私营企业。 民营企业内部审计是应民营企业自身经营管理的需要,随着企业经营管理和控制的需要而产生、发展起来的,而且是为了加强企业的内部监督和管理,随着社会经济的发展而逐步完善起来的。内部审计是作为企业独立的部门,通过对企业内部所有业务和内部控制执行情况进行独立的审查和评价,来确定企业是否遵循了公认的原则和程序、是否符合企业内部的规章制度、是否进行合理的资源配置、是否正在实现企业的目标,并以此为基础对所审查的活动提供整理、分析、评价、控制和建议,帮助企业其他的相关部门更有效地履行部门职责。内部审计作为企业经营管理体系中的一个不可或缺的组成部分,随着其重要性的提高也逐渐受到社会各界的关注
11、。随着民营企业的地位的提升,社会对内部审计的职能要求也在不断的变化。 中国内审协会对内部审计作出了定义:内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现。国际内部注册会计师协会TIA在2001年对内部审计的定义指出:内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效率,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理控制和智力过程的效果,帮助组织实现目标。(二)民营企业内部审计发展历程 我国民营企业内部审计的发展是随着民营企业的发展而发展的。民营企业发展初期,由于规模较小,相应的内部管理还比较简单。这一
12、阶段民营企业内几乎没有设立独立的内部审计机构。随着民营企业的发展壮大和国家对民营企业的认可和肯定,以及民营企业经营管理的日趋复杂,促使民营企业所有权和经营权两权的相分离,企业最高管理当局已经无法对企业的经营情况进行经常性指导监督;再者正是由于企业高管的无法抽身亲自监督,他们在注重企业整理效益的同时,也需要有人代替他履行监督和控制的职能,因而他们便委托其管理者和经营者。在这种情况下,民营企业内部独立的审计机构便产生了。再随着中国加入WTO,民营企业在面临国内竞争的同时还面临着世界的竞争。在激烈的竞争的背景下,民营企业想要有更好的经济效益,则必须与时俱进的实行现代化的企业管理模式。于是,对民营企业
13、内部审计的职能、范围也有了更高的要求。 因此,民营企业内部审计是随民营企业的产生而产生的,是民营企业自身发展的客观要求。民营企业的发展需离不开内部审计,只有搞好内部审计,才能建立科学的内部控制系统,保证企业制度完善、管理科学,提高企业在国际市场的竞争能力。三、民营企业内部审计存在的问题及原因分析(一)我国民营企业内部审计存在的问题 1、审计业务不规范 由于民营企业内部审计机构设置混乱,没有明确的体系,进而导致民营企业内审业务的不规范。主要表现在: 1工作随意性大。由于国家目前对民营企业内审理论研究较少,缺乏行业指导,致使民营企业的内部审计工作开展缺少统一的操作标准,与国家审计工作之间缺乏联系,
14、业务方面的指导交流不多,很多企业也没有年度审计计划,审计工作随意安排,工作忙乱没有秩序; 2审计工作不规范。在民营企业内部,审计工作完全取决于企业老板的个人意愿,审计程序也不规范,审计前没有指定详细的审计工作计划,在审计过程中也没有指定相应的审计文稿,审计结束后也不对本次的审计工作进行分析、总结,完全体现不了审计工作的过程和结果; 3内部审计方法过于传统,手段尚不完备。民营企业内部审计虽然在国家审计机关和内审协会的指导下,建立了一套与企业自身特点相适应的内审程序和操作办法,但目前尚未制定出民营企业的内部审计准则和操作规范,只能参考国家审计和社会审计的一些做法,因此在操作上缺乏程序性和权威性。1
15、同时,民营企业内部审计缺乏有效的审计手段去支持,例如对往来款项函证等事项进行审计时,缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。同时,审计方法还停留在手工查账的基础上,审计手段落后、难度大、准确性较差,这将严重影响民营企业内审的工作质量。 2、审计定位不准确,机构设置混乱 (1)审计定位不准确。在我国,国家对于民营企业是否需要建立内部审计制度并没有明确的要求。内部审计操作方式,没有相应的制度作为指导。因此,民营企业内部审计只能仿效国家审计和社会审计的做法。由于内部审计监督职能容易被内部审计人员所接受。民营企业内审工作一开始是以财务审计为主导的,往往把被审计对象看作是对立面,很少以积极的方式提出、分析和解决问题,出发点和定位都不高。 (2)审计机构设置混乱。正是由于民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论指导,其内部审计机构设置也很混乱。有的将审计部与财务部合并,有的与监察部门合并,有的虽然设置了独立的审计机构,但是与其他职能部门处于平行的地位,内审机构的独立性和权威性得不到保障,企业内部关系不顺、工作职责划分不清、审计工作受阻,监督力度弱化。一些民营企业家在企业中不管大
