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1、所得税准则与所得税法的研究与应用 毕业设计(论文)开题报告经济与管理学院 会计学 系 会计学 专业 级 班1本课题所涉及的问题及应用现状综述所涉及的问题：所得税会计是专门处理税法对会计要素的确认、计量影响的会计理论和会计方法。它是专门处理税法对会计要素确认，计量影响的会计理论和会计方法。新所得税准则虽然实现了与国际会计准则的趋同，客观公允地反映了企业的所得税资产和负债，提供更多于决策有用的会计信息。但是由于新所得税准则与现行做法相比变化较大，该准则可能也是实施难度最大，最难把握的一项准则。本课题所涉及的问题就是如何采用全新的资产负债表债务法进行所得税会计处理。 应用现状：目前绝大多数企业采用应
2、付税款法进行所得税会计处理，只有上市公司采用新所得税会计准则，采用资产负债表法进行所得税会计处理。2本课题需要重点研究的关键问题、解决的思路及实现预期目标的可行性分析本课题所要研究的关键问题是：企业所得税的计税基础和暂时性差异在企业的实际应用中是如何正确且全面的把握和应用的。 2006年2月15日，财政部发布了企业会计准则基本准则和38项具体准则，自2007 年1 月1 日起首先在上市公司范围内施行，现行准则、企业会计制度同时停止执行。其中新制定的企业会计准则第18 号所得税首次明确统1了所得税会计处理方法资产负债表债务法，彻底改变了现行所得税会计政策各异、实务处理混乱的状况，为统1企业所得税
3、的确认、计量和信息列报奠定了基础。新准则用资产负债表债务法取代了应付税款法等现行的所得税会计处理方法，会对上市公司和企业的财务报表数据产生影响，特别是新准则要求确认由于暂时性差异而产生的递延所得税资产或递延所得税负债，当税率发生变化时，还要对已确认的递延所得税资产或递延所得税负债进行重新计量，这将影响利润表中的所得税费用，并最终影响企业的净利润。这也是本课题所要研究的重点问题。 解决思路：通过实例研究，新企业所得税会计准则中计税基础和暂时性差异在计算企业净资产、净利润和所得税信息披露方面的具体运用。 实现目标的可信性：在之前的学习过程中已经学过有关企业所得税准则应用方面的知识，再利用自身充足的
4、时间和广阔的网络运用，研究好本课题只是一个时间的问题。3完成本课题的工作方案2010.12.20-2011.03.28 赴企业有关部门进行调查，收集实例与资料；2011.03.24-2011.03.28 根据指导教师的要求，结合开题报告，收集书面资料并整理；2011.03.29-2011.04.04 写出论文粗纲；2011.04.07-2011.04.18 写出论文细纲；2011.04.18-2011.04.25 交论文初稿；2011.04.25-2011.05.10 改论文初稿；2011.05.11-2011.05.20 交论文二稿；2011.05.21-2011.05.31 交论文三稿；2
5、011.06.01-2011.06.07 交论文四稿；2011.06.07-2011.06.12 定稿、准备论文答4指导教师审阅意见指导教师(签字)： 2011 年 03 月 28 日说明：本报告必须由承担毕业论文(设计)课题任务的学生在毕业论文(设计) 正式开始的第1周周五之前独立撰写完成，并交指导教师审阅。目 录摘要IAbstractII1 引言12 企业所得税法与所得税会计准则的理论层面的差异22.1 特征方面的差异22.2功能方面的差异22.3 会计要素确认方面的差异32.4 计量属性方面的差异42.5 会计政策选择权方面的差异43 企业所得税法与所得税会计准则的实务层面的差异53.1
6、 资产差异分析53.1.1存货差异分析53.1.2固定资产差异分析53.1.3 生物资产差异分析73.1.4无形资产差异分析93.2 收入差异分析103.2.1 收入定义的差异分析103.2.2 收入金额的确认和收入确认时间差异分析113.2.3 收入范围差异分析113.3 费用差异分析123.3.1费用定义差异分析123.3.2 具体费用差异分析124 企业所得税法与会计准则的差异处理154.1 两者差异处理的概述154.2企业所得税法与会计准则差异处理的方法165 结论18参考文献18摘要2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过了中华人民共和国企业所得税法，新税法自200
7、8年1月1日起施行。2006年财政部颁布了修订后的企业会计准则基本准则，自2007年1月1日起施行。同时，财政部还印发了38项具体准则，自2007年1月1日起在上市公司范围内施行，并鼓励其他企业执行。企业所得税法，是指调整国家和企业等纳税人之间在企业所得税的征纳和管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总和。而所得税会计准则，是为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据企业会计准则基本准则而制定的。所得税会计准则中所称的所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额，其不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。所得税准则与
8、所得税法的目标不同，决定了其基本前提和遵循的原则存在一定差别，这是企业所得税法与所得税准则产生差异的根源。其中具体包括目标定位与价值取向不同、核算方法与计量属性不同、法律依据不同、对风险的态度不同、核算原则不同以及业务范围和处理程序不同。关键词：所得税准则 所得税法 差异分析 协调处理Abstract2007 march 16, the tenth session of the fifth meeting of the national peoples congress passed the peoples republic of china on enterprises income tax
9、 law of the new tax laws in 2008, since January 1. The treasury has enacted the amended accounting standards basic norms, since January 1, 2007. Meanwhile, the ministry also issued specific guidelines for 38, since January 1, 2007, in a listed companys range, and encouraged the other businesses. Ent
10、erprise income tax law means to adjust between countries and enterprises and enterprise income tax on taxpayers and management process of the laws of social relationships. And tax accounting rules to regulate the enterprise income tax confirmation, measurement and related information, according to t
11、he accounting standards, guidelines established by the basic law. Tax accounting principles in the enterprise income tax included in the taxable income amount of various domestic and overseas, the government does not involve the recognition and measurement, but the differences in income tax on a tem
12、porary shall, in accordance with the principles on recognition and measurement. The income tax and income tax laws, the decision of the basic premise and follow the principle of certain differences this is the income tax law and rules of origin of any difference.Including specific objectives and val
13、ues including locating and accounting method is different in the property is not the same, law and the attitude of different risk different accounting principles and different and business scope and procedures.Keywords:II1 引言2006年2月15日,财政部正式颁布了新的企业会计准则体系,并且自2007年1月1日开始在上市公司范围内施行,鼓励其他企业一并执行。这一新的企业会计准
14、则体系由基本准则、具体准则以及会计准则应用指南三个部分组成的，新企业会计准则的发布是中国会计准则建设的重要跨越和重大突破。2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了中华人民共和国企业所得税法，并自2008年1月1日起开始施行。新企业所得税法和新企业会计准则的颁布实施对我国经济生活会产生较大的影响，与此同时也产生了许多差异。税收和会计是两个不同的领域，可是又密不可分，由于两者的目标不同和服务对象不同，两者之间必然会存在着差异和分歧。纳税人不仅要按照会计准则体系的要求对会计要素进行确认、计量和报告，还要严格按照税法的要求进行计算和申报，为了减轻纳税人财务核算成本、纳税遵从成本以及降低税收管理成本，在新企业所得税法中已经进行一部分差异的协调，但是由于企业会计准则和企业所得税法在微观层面的复杂性，差异项目还是有很多。在新企业所得税准则中，要求对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，并将会计与企业税法的差异结果通过核算方法体现出来。本文将对所得税准则与所得税法之间的差异进行比较分析，并对两者差异进行协调处理。2 企业所得税法与所得税会计准则在理论层面的差异2.1 特征方面的差异企业所得税法的特征是有高度统一性和确定性，而会计准则的特征是有原则性与灵
