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1、货1、省60理行员团 1)币资金审计基 本 情 况 ：2010 年 注 册 会 计 师 叶 青 在 审 查 广 东 美 拜 集 团 库 存 现 金 日 记 账 时 ， 发 现 10 月 12 日 号现付字记账凭证摘要栏内容为“支付设备清 费 ”， 金 额 为 3 0 0 0 元 ， 但 库 存 现 金 日 记 账 和 银 存款日记账中却没有相应的清理收入，审计人 因 此 怀 疑 设 有 “ 小 金 库 ”。 后 经 查 广 东 省 美 拜 集 将 固 定 资 产 出 售 并 收 到 1 5 0000 元 现 金 。步 骤 一 ： 调 出 现 付 字 第 60 号 付 款 凭 证 。选 项：（a
2、bcd ）A查看相关联业务的记账凭证。B 核 对 货 币 资 金 、银 行 存 款 日 记 账 的 付 出 金 额 是 否 正确；C 核 对 实 际 支 付 金 额 与 购 货 发 票 等 相 关 凭 证 是 否 相符；D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；2步 骤 二 ： 审 查 固 定 资 产 明 细 账 ， 发 现 1 0 月 12 日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。选项：（BCD ）A 核对外币现金余额。B 询问第三方取证；C 询问设备保管员有关该业务情况；D 收集证据；3步骤三：根据所掌握的证据（），同时向广东省美拜集团揭露问题。选项：（ABC ）A 询问财务人员；B 询
3、问财务人员；C 询问财务人员；4步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。选项：（D）D 贷：固定资产清理 150000.00借：固定资产清理 150000.00 贷：营业外支出 150000.00借：固定资产清理 147000.00 贷：营业外收入 147000.00库存现金 2基本情况： 2010 年注册会计师叶青在审查江西电力集团库存现金日记账时，发 现1月18日 3号现付字记账凭证摘要栏内容为“购入固定资产”，查看原始凭证 为该集团购入一台全自动洗衣机，做固定资产入账。经了解该企业的经营业务与 洗衣机没有任何联系，审计人员因此怀疑该笔业务存在问题。经查，洗衣机为经 理购买并自己使用。1、步骤
4、一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。选项：（ACD ）A 核对库存现金日记账的付出金额是否正确；C 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；D 查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；2、步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。选项：（ABC。 ）A 收集证据；B 询问保管员有关该业务情况；C 询问第三方取证；D 进行实地考察。3、步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。选项：（ABCD ）4、步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。选项：（A）A 借：其他应收款 5600.00贷：固定资产 560
5、0.00库存现金 3基本情况： 2010 年注册会计师田健在审查峻峰公司库存现金日记账时，发现 2 月1 日一天开具了 7 张现金支票，提取现金 7.9万元。当日的库存现金高达 8.2 万元，直至月末28 日库存现金金额为71.65 元。审计人员怀疑该公司存在白条 抵库的情况，经审查，该公司承认将一笔现金作为奖金发放给了职工。1、步骤一：调出库存现金日记账。选项：（BCD ）核对现金日记账与总账余额是否相符； 核对库存现金余额是否超过限额；核对入账是否及时；2 步骤二：审查记账凭证和原始凭证。选项：（ABCD）审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；检查凭证日期与日记账日期是 否相符或接近。3
6、 步骤三：根据所掌握的证据 () ，同时向峻峰公司揭露问题。选项：(CD )询问出纳人员；询问财务科长；4、步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1 月 28 日制表，2 月 1 日作为奖金提 取发放给了职工。该行为属于哪种情况？选项：(B)入账不及时；现金4基本情况： 2010 年注册会计师王志对利瑞公司审计时发现，10 月的主营业务收 入没有增加，但“应付职工薪酬工资”数额超出其他月份30000 元，怀疑有 冒领现象。经确认，该公司经理假造了员工数，从中领取现金。1、步骤一：调出发放工资相关凭证。选项：(D)核对相关凭证之间的差异；2、步骤二：审查考勤表与职工名册。选项：(ABC )查看考勤表
7、与职工名册有无记录。核对考勤表与职工名册是否一致；向其他员工 取证；3、步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。选项：(AD )询问出纳人员；询问财务科长；4、步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金 30000元，该现象会 出现以下哪种情况？选项：(AC )偷逃税款。虚增费用；5步骤五：做出调整分录。选项：(CD )C 借：库存现金 30000.00贷：应交税费应交所得税 7500.00以前年度损益调整 22500.00借：以前年度损益调整 22500.00 贷：利润分配未分配利润 22500.00D 借：库存现金30000.00贷：应付职工薪酬职工工资 30000.00借
8、：应付职工薪酬职工工资 30000.00贷：管理费用 30000.00其它货币资金基本情况：2010 年注册会计师叶青审查峻峰公司的财务收支状况，在审查“其 他货币资金银行本票存款”账户时，发现该账户余额为 10000 元，保留期已 达一年，因此怀疑有未及时入账并有舞弊或贪污等违法行为。经查，经手人张强 贪污了公款。1、步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。选项：（BCD ） 核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确； 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； 核对结算款项与本票款项金额是否一致；2、步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。选项：（ABCD ）询问财务人员；核查书面证据。3
9、、步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。选项：（B）借：库存现金 10000.00贷：其他货币资金银行本票存款 10000.00银行存款基本情况： 2010 年审计人员审查美拜公司财务收支状况，在审查该企业的银行 存款日记账时，发现11月20日银付32号凭证摘要的内容为“退货款”8万元。 该货款收取入账时间为 11月15日，收款凭证25号，在5天时间里发生退货， 审计人员怀疑有假退款行为。广东省美拜公司为小规模纳税人，增值税税率为 3%。经查，美拜公司利用银行漏洞或其他原因开设了黑户，隐瞒收入，存入小 金库或私分，并逃避税收。1、步骤一：调出银收字第 25 号付款凭证。选
10、项：（ABCD ）查看所附原始凭证有无相关签章；核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是 否正确；2、步骤二：调出银付32号凭证。选项：（AC ）查看记账凭证与原始凭证日期有无差异； 查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；3、步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？选项：（ABCD）向第三方取证；追查支票去向；4、步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额 15 万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。选项：（_C）借：银行存款 150000.00贷：主营业务收入 145631.00应交税费应交增值税 4369.00销售与收款循环审计收应收票据基本情况： 2010 年审计人
11、员对甲公司 2009 年财务收支状况进行审查，在查阅该 企业当年账簿时，发现有一笔红字冲减收入 70 万元的经济业务，摘要栏内容中 注明“销货退回”，但没有单位名称。该公司为小规模纳税人，增值税率为 3%， 所得税率为 25%，盈余公积为 10%，应付股利为 40%。经审查，该单位领导及 会计人员承认，做假账以达到少纳税款的目的。1 步骤一：调出相关记账凭证。选项：（ABC。 ）查看相关联业务的明细账。查看所附原始凭证有无相关负责人签章；2、步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发 现均无相关退货记录，调出相关明细账。选项：（BCD ）检查应收票据明细账有无销售退回业
12、务记录； 检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录； 检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；3、步骤三：根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题。选 项：（ABCD）核查书面证据。4、步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。选项：（A）A 借：应收票据 700000.00 贷：应交税费应交增值税 20388.35 利润分配未分配利润 679611.65 借：利润分配未分配利润 169902.91 贷：应交税费应交所得税 169902.91 借：利润分配未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50 借：应交税费应交增值税 20388.35 应交所
13、得税 169902.91贷：银行存款 190291.26应收帐款1基本情况：2010 年审计人员在审查新升公司年度资产负债表时，得知该企业坏账准备提取率为4%。，审查账簿，发现该公司“应收账款”余额为2000000元， “坏账准备”贷方余额为16000元。经审查，该公司虚增提取基数，使当年资产 减值损失虚增8000元。1、步骤一：调出相关账簿及凭证。选项：（A）核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；2 步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。选项：（AD ）12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000X4%=8000 （元
14、）3、步骤三：根据所计算的结果（），向新升公司揭露问题。选项：（BCD ）核查书面证据。核查口头证据；询问财务人员；4、步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据” 1000000 元与“预 付账款” 1000000元及“应收账款” 2000000元共计4000000元作为计提基数， 从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积 提取比例10%，应付利润提取比例 60%，做出调整分录。选项：（BC ）B 借：坏账准备 8000.00贷：资产减值损失 8000.00C 借：坏账准备 8000.00贷：利润分配未分配利润 6000.00应交税费应交所得税 200
15、0.00借：利润分配未分配利润 4200.00贷：盈余公积 600.00 应付股利 3600.00借：应交税费应交所得税 2000.00贷：银行存款 2000.00贷：其他业务收入 147000.00应收帐款 2基本情况： 2010年审计人员对信天电扇厂2009年度的应收账款进行审查，发现 应收账款明细账中荣华公司明细账2009年1月1日借方余额为93600元，本期 借方、贷方均无发生额， 2009 年末仍未借方余额 93600 元，根据调查，此款是 2008年荣华公司向该电扇厂购进电扇500台发生的货款。1、步骤一：调出相关账簿及凭证。选项：（BD ）查看所附原始凭证有无相关负责人签章； 核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；2、步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。选项：（ABC。 ）可能是该货款已收回，但未销账。3、步骤三：做出相关处理建议选项：（ABCD ）应收帐
