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1、财务报表分析的局限性及对策摘 要财务报表分析对于了解企业的财务状况和经营业绩，评价企业的偿债能力和盈利能力，制定经济决策，都有着显著的作用。但由于种种因素的影响，财务报表分析及其分析法，也存在着一定的局限性。本文简单介绍了财务报表分析的研究背景，研究目的和意义，以及财务报表的概念、内容和分析方法，论述了财务报表分析、财务报表自身的局限性，以及财务分析方法的局限性，简单的阐述了影响财务报表分析的局限性因素，最后从对财务报表的完善、财务分析方法的完善、行业背景分析及财务报表附注分析的完善几方面提出了解决措施。关键词：财务报表；财务分析方法；局限性；解决措施Abstract Analysis of
2、financial statements for the understanding of enterprises financial situation and the management performance evaluation of enterprise, solvency and profitability, make economic decisions, have a significant role. But due to the influence of various factors, analysis of the financial statements and a
3、nalysis, there are also some limitations. This paper simply introduces the financial statements for the analysis of the research background, purpose and significance of research, as well as the financial statements of the concept, content and method, expounds the analysis of financial statements, fi
4、nancial report limitation, and the limitations of financial analysis methods, simple explains the impact of financial statement analysis limitation factors, finally from the financial statements, financial analysis method the perfect perfect, industry background analysis and notes to the financial s
5、tatements analysis to improve several aspects put forward to solve measure.Key words: financial statements; financial analysis method; Limitations; solving measures目 录摘 要IABSTRACTII1 绪 论11.1 研究背景11.2 研究的目的与意义11.2.1 研究目的11.2.2 研究意义11.3 国内外研究现状22财务报表分析概述32.1 财务报表分析的概念32.2 财务报表分析的内容32.3 财务报表分析的方法32.3.1
6、 比较分析法32.3.2 因素分析法42.4 财务报表分析的作用53 财务报表分析的局限性63.1 财务报表自身的局限性63.1.1 反映的只是财务性的信息63.1.2 数据的时滞性63.1.3 统计数据时计量方式的局限性73.2 财务报表分析方法上存在的局限性73.3财务报表分析使用者的局限性83.4数据的可靠性对财务报表的局限性83.5分析过程的局限性83.5.1忽视问题性质分析83.5.2对现金流量表不重视分析93.5.3 缺乏对企业的长远和整体分析94完善财务报表分析的对策分析104.1 对财务报表的完善104.2 财务分析方法的完善104.2.1建立科学的财务报表分析方法体系104.
7、2.2对比率分析存在问题的完善 104.3行业背景分析及财务报表附注分析的完善114.3.1加强对行业背景信息的了解 114.3.2加强企业经营策略分析 114.3.3完善财务报表附注分析 12结 论13参考文献14致 谢15V1 绪 论1.1 研究背景我国的财务报表一直在不断改进中，财务报表的编制与披露遵循的原则是客观性、及时性、重要性、相关性。但随着我国经济的全球化、网络化、高科技和知识化的发展，新的经济业务层出不穷，会计界受到了严峻的考验。当我们从信息化应用的新视角对财务报表进行重新审视时，会发现其实已经滞后于企业管理的需要，很难达到报表使用者的要求。信息化时代的今天，人们获取信息的方式
8、已经发生了根本性的改变，从而使得财务报表的局限性日趋明显地表现出来。1.2 研究的目的和意义1.2.1 研究目的财务报表分析，主要是利用资产负债表和利润表等财务报告对其财务状况、经营成果和现金流量进行的分析研究，从而制定企业走向，了解企业运营情况，而财务报表分析得局限性使分析产生偏差，研究财务报表的局限性就是为了减少这种偏差，使分析更加准确。1.2.2 研究意义财务报表是企业财务报告的核心，是企业对外提供的、综合反映一定时期的财务状况及某一特定会计期间经营成果和现金流量变动情况的书面文件，财务报表作为企业会计工作最终的产成品，是企业对外揭示并传递信息的重要手段，对内对外都有着极其重要的作用。财
9、务报表质量的高低，直接决定着资本市场的有效程度。而财务报表的局限性使管理人员不能更好地了解企业的运营情况，所以，面对这一现状，我们要进行对财务报表局限性的研究。1.3 国内外研究现状（1）财务报表分析的目的基本是基于“决策有用性”原则；（2）财务报表分析的主体有企业内部管理当局、外部投资者（潜在和非潜在）、债权人供应商、政府税务机关以及其它利害关系人依据分析目的不同，财务报表分析各有侧重。（3）采用的分析方法主要是比率分析法：相应的，以比率法计算的财务指标主要的财务指标，成为判断和决策的主要依据。（4）财务报表分析项目主要集中在盈利能力、流动性和偿债能力上，对资产负债表和利润表两张财务报表分析
10、比较完整。（5）杜邦财务体系成为综合分析中主要方法，采取顺藤摸瓜的形式来找出问题所在，但有短期趋势。2 财务报表分析的概述2.1 财务报表分析的概念财务报表分析，又称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较和评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。2.2 财务报表分析的内容财务报表分析是由不同的使用者进行的，他们各自有不同的分析重点，也有共同的要求。从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面：1、 分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度
11、。2、 评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。3、 评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。其中偿债能力是企业财务目标实现的稳健保证，而营运能力是企业财务目标实现的物质基础，盈利能力则是前两者共同作用的结果，同时也对前两者的增强其推动作用。2.3财务报表分析得方法2.3.1比较分析法比较分析法的理论基础，是客观事物发展变化是统一性与多样性的辩证结合。共同性使它们具有了可比的基础，差异性使它们具
12、有了不同的特征。在实际分析时，这两方面的比较往往结合使用。按比较参照标准分类：（1）趋势分析法 趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比。这种对财务报表项目纵向比较分析的方法是一种动态的分析。通过分析期与前期（上季、上年同期）财务报表中有关项目金额的对比，可以从差异中及时发现问题，查找原因，改进工作。连续数期的财务报表项目的比较，能够反映出企业的发展动态，以揭示当期财务状况和营业状况增减变化，判断引起变动的主要项目是什么，这种变化的性质是有利于还是不利于，发现问题并评价企业财务管理水平，同时也可以预测企业未来的发展趋势。（2）同业分析 将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先
13、进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩。与行业平均指标的对比，可以分析判断该企业在同行业中所处的位置。和先进企业的指标对比，有利于吸收先进经验，克服本企业的缺点。（3）预算差异分析 将分析期的预算数额作为比较的标准，实际数与预算数的差距就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。比较法的主要作用在于揭示客观存在的差距以及形成这种差距的原因，帮助人们发现问题，挖掘潜力，改进工作。比较法是各种分析方法的基础，不仅报表中的绝对数要通过比较才能说明问题，计算出来的财务比率和结构百分数也都要与有关资料（比较标准）进行对比，才能得出有意义的结论。2.3.2 因素分析法因素分析法也是
14、财务报表分析常用的一种技术方法，它是指把整体分解为若干个局部的分析方法，包括财务的比率因素分解法和差异因素分解法。2.3.2.1比率因素分析法 是指把一个财务比率分解为若干个影响因素的方法 例如，资产收益可以分解为资产周转率和销售利润率两个比率的乘积。财务比率是财务报表分析得特有概念，财务比率分析是财务报表分析所特有的方法。在实际的分析中，分解法和比较法是结合使用的。比较之后需要分解，以深入了解差异的原因；分解之后还需要比较，以进一步认识其特征。不断的比较和分解，构成了财务报表分析的主要过程。2.3.2.2差异因素分解法 为了解释比较分析中所形成差异的原因。例如，产品材料成本差异可以分解为价格
15、差异和数量差异。差异因素分解法又分为定基代替法和连环替代法两种。定基替代法：测定比较差异成因的一种定量方法。按照这种方法，需要分别用标准值（历史的、同行企业的或预算的标准）替代实际值，以测定各因素对财务指标的影响。连环替代法：是另一种测定比较差异成因的定量分析方法。按照这种方法，需要依次用标准值替代实际值，以测定各种因素对财务指标的影响。在财务报表分析中，除了普遍、大量地使用比较法和因素分析法之外，有时还使用回归分析、模拟模型等技术方法。2.4 财务报表分析的作用一是通过分析资产负债表。可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断。二是通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断。三是通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。3 财务报表分析的局限性3.1 财务报表自身的局限性3.1.1 反映
