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1、题 目 企业财务披露管理的制度环境研究 摘 要自20世纪80年代以来，随着社会经济时代和信息技术的不断发展和更新，市场经济日益完善，我国的财务环境也发生了巨大的变化，在资本与证券市场高度发展，信息依赖性日益增强的今天，财务信息披露制度受到越来越多的关注与正视，本篇分析了我国上市公司财务报告信息披露现状并分析了上市公司财务信息披露不规范的原因并指出我国上市公司信息披露存在披露不真实、不充分、不及时等问题，原因是多方面的。对此，要完善公司治理机制；完善证券市场法规体系；加大对上市公司信息披露的监管力度和处罚力度；发展和完善注册会计师审计制度等，从而更好地保障资本市场的有效运行。这些对于今后建立相应
2、的信息披露违规预防机制与建立规范化的控制体系都很好的参考意义。关键词：财务信息披露；上市公司；披露制度； 披露监管 AbstractSince the 1980s, with the continuous development and renewal of the social-economic era and information technology, the market economy has been increasingly perfected, and the financial environment in China has also undergone tremendo
3、us changes. The capital and securities markets have developed highly, and the information dependence has been increasing. Today, the financial information disclosure system has received more and more attention and face. This article analyzes the current status of disclosure of financial information
4、in listed companies in China and analyzes the reasons for the non-standard disclosure of financial information of listed companies and points out the disclosure of information disclosure of listed companies in China. Unreasonable, inadequate, and untimely issues are due to many reasons. In this rega
5、rd, it is necessary to improve the corporate governance mechanism; improve the securities market regulation system; increase the supervision and punishment of listed company information disclosure; develop and improve the auditing system of certified public accountants, etc., so as to better protect
6、 the effective operation of the capital market. These are good reference for the establishment of the corresponding information disclosure violation prevention mechanism and the establishment of a standardized *control system.Key words: Financial Information Disclosure ;Listed company;Disclosure sys
7、tem;Disclosure supervision目 录第一章 概述11.1 财务披露制度的原则11.2 财务信息披露制度的意义11.3财务信息披露流程3第二章 上市公司财务披露制度研究42.1 上市公司财务披露制度的含义及其意义42.2 上市公司财务信息披露基本原则4第三章 上市公司财务信息披露违规现象研究63.1 上市公司财务信息披露制度中存在的漏洞63.2 上市公司违反财务信息披露制度的原因63.3 治理上市公司财务披露违规的对策8第四章 关于完善我国财务披露制度的建议104.1 完善上市公司财务披露制度104.2 完善上市公司财务披露监管104.3 健全财务披露法律责任体系11结束语
8、13致谢14参考文献15第一章 概述1.1 财务披露制度的原则1、强制性原则，市场的参与者在某些情况下披露财务信息是法律义务。其所披露的财务信息内容也没有改变的余地。虽然从证券发行的角度上来看，发行人发行的证券与投资者购买的证券具有合同关系，发行人也应遵守公司连续性阶段法律文件中的所承诺披露的义务，另一方面，更重要的是，法律要求发行人及时强制披露重要信息。具体而言，发行人必须严格遵照法律所规定的格式编制招股说明书。2、 真实性，真实性是财务信息披露的主要原则。真实性要求发行人所披露的信息必须客观真实，披露的财务信息必须符合客观发生的事实。发行人必须保证披露的事项和财务会计数据齐全。3、 完备性
9、原则，要求披露的信息能确保投资者具有足够的投资判断意识和质量。4、准确性原则要求发行人所披露的信息必须准确。引用的财务报告和利润预测报告应有证券期货资格的注册会计师审计。引用的数据应提供信息来源，事实应该足够客观，公平。1.2 财务信息披露制度的意义财务信息披露是指企业发布的有关其财务状况，经营业绩或发展前景的信息。它包括了两个历史数据。也包括了对未来的预测;定期和所有非定期披露;定量披露（定量化为具体金额的项目，如财务报表中的项目）和定性披露仅仅向信息使用者披露此事而不量化信息披露）以及表中披露的信息处理和表外披露事项，包括在其发布之前对数据进行的任何处理以及在其发布之后的任何解释;既自愿披
10、露，又强制披露。可以说，财务信息披露不仅仅是一些具体数字，也不仅仅是一些陈述，它是一个多维向量，包括时间，披露媒体，信息内容等。财务信息披露是指上市公司为了保护社会公众的利益，并接受公众的监督，按照其财务状况等财务信息和其他非财务信息的会计准则向证券监管部门证券交易所披露，以及社会宣传，让投资者充分了解公司的财务状况。上市公司的财务信息不仅对公司本身及其直接利益相关者的利益产生重大影响，还会影响其他上市公司，其他投资者，证券交易所乃至整个股票市场和公众的利益。财务信息披露不仅包括发行前的股票和债券披露，还包括后续信息公开上市后的披露。上市公司信息披露的质量直接关系到投资者和其他利益相关者的科学
11、决策以及社会资源的有效配置，从而保证建立公开，公平，公平的证券市场的基本前提。财务信息披露是上市公司与公众全面沟通信息的桥梁，主要是由招股说明书系统，定期报告制度和中期报告制度组成。公司的财务状况和经营状况等指的是向公众公开的行为。真实，全面，及时，和正确地披露财务信息至关重要。只有这样，我们才能真正让企业投资者和相关利益者受益。尽管新“企业会计准则”一定程度上规范了财务信息披露的工作，但仍有不全面的地方，难以在实际操作中正确把握。我国上市公司财务信息披露存在着诸多不规范问题。部分上市公司并没有全面，及时，充分的财务信息披露制度。不仅仅影响到我国证券市场和上市公司的健康持续发展，也给投资人造成
12、了不应有的损失。因此，为了加强企业财务报告和管理信息的真实性，可靠性和完整性，确保资产安全性和业务操作的合法合规性，必须进一步明确财务信息的披露和监管，加强对上市公司财务信息披露的监督和处罚制度，健全和发展注册会计师审计制度。规范上市公司的违规行为，捍卫投资者的利益，保证正常推动中国资本市场的运行，确保上市公司的财务信息质量。1.3 信息披露流程图1-1 信息披露流程如上图所示，我们首先构建了信息披露制度理论框架（基本指导原则，具体指导原则和应用指导原则），从理论上指导信息披露的具体实施，并指导信息披露评估机制的构建。根据评估机制，框架和监管反馈的实施来修正理论框架。其次，在实施层面，一方面以
13、理论框架为指导，同时进行内外部监管（内部监管指企业自己制定一系列规章制度，并执行；外部监管指由独立于被监督单位之外的主体来执行的，他以单位整体作为监督的对象。）并根据评估机制对财务披露的实施情况进行评估，不断提高和提升财务披露的质量。最后，在评价制度上，信息披露的理论框架和实施使理论框架在实践中稳定和变化。实施层面对评估结果进行反馈问责和改进推广。它们相互关联并相互作用。 第二章 上市公司财务披露制度研究2.1 上市公司财务披露制度的含义及其意义（1）含义：上市公司财务信息的披露是上市公司向投资者和公众完整传达信息的桥梁。目前，投资者和公众可以获取上市公司的信息，主要通过大众媒体阅读各种中期和
14、定期报告。投资者和公众可以使用这些信息作为投资决策的主要依据。全面的信息披露至关重要，只有这样才能真正帮助投资者重视投资理念。上市公司信息披露制度是指股票发行公司按照国家和证券交易所的规定披露公司重要信息的行为，以方便投资者作出决策。上市公司财务信息披露通常是指通过公司招股说明书，定期报告，中期报告等其他披露文件来向投资者和其他用户披露信息，以此反映财务状况，经营成果和现金流量的变化。让相关利益者了解和分析上述信息。信息披露制度是公开证券原则的具体实施和执行，是证券法的核心。规范证券市场的目的是为了保证证券市场的安全有序运行，建立一个全面，完整的信息披露体系为投资者提供了一个良好的投资环境。（
15、2）意义：财务披露有助于投资者形成合理的证券组合。实际上，披露信息在上市公司方面的作用显而易见。当市场披露所需要的信息后，投资者可以在掌握不同证券价格反映的风险以及回报的基础上进行投资。财务报告是上市公司披露信息的主要载体，其中包括资产负债表，损益表，现金流量表和财务报表。从外部角度来看：财务信息披露是上市公司各部门的客观要求。从内部视角来看：信息披露是上市公司的生存和发展的要求。资源配置优化的视角：信息披露是促进资源和资本市场优化配置的重要机制。系统层面的分析：利益失衡;委托人和代理人都试图实现自己的利益最大化，并存在利益冲突。信息不对称;股东持有的企业管理信息在数量，质量和时间上明显劣于管理者。危险的不平等：业主通常是风险中立的，而运营者则是风险厌恶的。环境不确定性;公司业务的质量不仅取决于管理水平，还取决于公司内部和外部的环境。披露信息有助于投资者形成合理的证券组合。实际上，上市公司在信息披露方面的作用显而易见。市场披露有用信息时，投资者可以在衡量不同证券价格反映的风险和回报的基础上购买。财务报告是上市公司披露财务信息的主要载体，主要包括资产负债表，损益表，现金流量表和财务报表。2.2 上市公司财务信息披露基本原则我国上市公司财务信息披露的基本原则（1）财务信息披露是为财务报表
