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1、生态税收论 11200字 本的研究对象是我国可持续开展中的税收政策问题生态税收的理论和政策。研究目的是以可持续开展为背景，探讨税收在资源与环境爱护中的作用，从而使税收政策效劳于可持续开展。主要研究内容包括：(1)研究总结生态税制建立的理论根底。(2)对生态税收设计的一般理论进行系统分析，研究其作为一个税系在设计中需要注意的特殊问题。(3)对国际生态税收实践进行比拟研究。(4)联系我国实际探讨我国生态税制建立的理论问题。(5)从环境和资源两个方面研究我国在实现可持续开展中生态税制的假设干政策取向。(6)研究贸易与环境的关系及我国在国际贸易税收政策上的取向。论文共分为8章。论文的前4章主要研究生态
2、税收的一般理论问题，并对假设干国家的生态税收进行了探讨。后4章结合我国实际，对我国生态税制进行了系统的理论探讨。论文的根本逻辑是：在可持续开展思想的指导下，在对外部性理论进行扩展研究的根底上，研究生态税收在打消隔代外部性、代内外部性和跨国外部性中的可能作用，从而为我国可持续开展中的税收政策设计提供理论框架。第1章“序论。本章首先对本论文的选题背景进行了表明。从本世纪60、70年代以后，随着“公害的显现和加剧以及能源危机的冲击，尤其是进入80年代以来，世界范围内的人口增长、资源危机和环境恶化，终于使人类进一步认识到，环境问题是一个开展问题，也是一个社会问题，是一个波及到人类社会文明的问题。伴随着
3、开展模式的变化，人类的开展观也从传统的增长观，逐步开展到协调开展观，并最终认识到必须走可持续开展之路。在这种大背景下对经济伎俩在可持续开展中的作用的研究引起了重视，其中利用税收伎俩为实现可持续开展效劳已经成为一个有吸引力的工具。本论文的选题正是在这样的宏观理论和政策背景下确定的;本章第2节表明了本论文的研究意义，认为在兴旺国家目前进行的生态税收研究方面存在着一些问题，如专题研究多、综合研究少，实证研究多、标准研究少，对兴旺国家研究得多，对不兴旺国家研究得少，对环境爱护研究多、对资源爱护研究少。而与此同时在生态税收研究领域我国还尚未完全起步，因此研究该课题的意义有：(1)有助于丰盛税收理论研究的
4、内容、完善税收理论体系;(2)通过对生态税收的研究，可以确定税收在可持续开展中的作用，从而指导我国的税制建设;(3)有助于对我国税收政策进行深入研究;(4)有利开发新的环保工具，促进资源与环境爱护工作。第3节对本研究的主题和框架进行表明;第4节讨论本论文的研究办法。本论文试图在下列几个办法的结合上作出努力：(1)历史分析与实际分析的结合;(2)比拟研究的办法;(3)一般分析与案例分析相结合;(4)标准分析与实证分析相结合;本章最后一节对本论文中将要用到的一些重要概念进行约定或讨论。对几个核心概念如“可持续开展、“环境、“资源和“生态税收进行了讨论，当然对生态税收概念的讨论是重点。本节在对一些生
5、态税收概念表述的根底上，对税收类型按税收目的进行了新的分析，从而提出生态税收的概念，并同时对生态相关型税收进行了讨论。对于一篇试图对某一学科前沿问题进行系统研究的论文来说，对前人的研究成果进行综合并对之进行评价，继承其合理的成份，并在此根底上再进行进一步研究似乎是必要的，也是十分有益的。尽管税收理论的开展史对于生态税收的研究是一个单薄的环节，但不可否定，生态税收的思想也是曾经有过的，有些甚至至今还闪耀着智慧的光辉。在对前人思想成果进行总结根底上，对生态税收开征的理论依据问题从经济学角度进行系统论述对于理解和把握生态税收的特点，进而研究其在实现资源与环境爱护中的作用是极其有益的。因此第2章“生态
6、税收思想的开展及其理论根底，着重研究生态税收思想的来源和开展，及征收生态税收的理论根底问题。第1节通过对生态系统和经济系统关系的分析表明环境问题与经济开展的关系，在此根底上从环境经济学和环境政策理论的角度对环境问题产生的原因及环境政策工具的选择进行了探讨。环境经济学用汇合物品和外部性理论表明环境问题产生的原因，并提出了解决环境问题的假设干政策工具，如直接管制工具、社会标准工具、财务管理工具等，而生态税收就是其中一个重要的财务管理工具。第2节着重讨论了庇古的外部性理论及庇古税收的根本原理，并讨论了将收入型税收用于生态目的的可能性，最后总结出生态税收的思想来源有几个方面：(l)环境经济学中用外部性
7、对环境问题的解释;(2)庇古的倡议;(3)保莫和欧姿对庇古倡议的改良等。第3节研究了生态税收的理论根底问题，在前面对外部性进行分析的根底上，以可持续开展理论为指导，进一步扩大了对外部性的研究，认为生产中的外部性不是外部性产生的唯一来源，从可持续开展的角度来看外部性还包括消费中产生的外部性、当代人对后辈人产生的隔代外部性及同代人之间的跨国外部性等。对这些不同的外部性应有不同的生态税收来解决。同时，也正是这些外部性的客观存在使生态税收的存在具有了一定的根底。第3章“生态税收引入和生态税制设计的一般分析，在研究生态税收目标和作用机制的根底上，研究了生态税收作为一个税系在一个国家引入和设计中的一般理论
8、问题，及生态税收设计中需要考虑的特殊因素。本章第1节讨论一个国家在一定的体制背景下引入生态税收的可能途径，进而引出生态税收改革的概念。认为生态税收的引人方式根本有4种即，开征新的税收，如引入新的生态专用税收;以庇古倡议为根底引入一些税收，如新加进庇古税或调节税;通过将环境政策融入到现存的税收法律中，对现行税种或征收进行重新定位。如改变或对现有税率进行差异设计、改变税收优惠、税收扣除等;用生态收入型税收全面替代现存的税收。本节还提出了生态税收改革的主要内容它包括3个主要方面，即从现行税收体系中清除从生态环境角度来看不需要的要素;采用差异税率激励从生态角度来看需要的行为：用对生态有益的税收或税制要
9、素来取代现有的税收或税制要素等。本节还从生态税收的征税对象角度对之进行了分类，它包括投入税，加工或安装税，产品或排放税等。本章第2节提出了生态税收不同层次的目标，其终极目标是与政府的宏观经济目标相一致的，其中介目标是减少环境中的污染、减少使用能源、减少使用自然资源、刺激循环使用和修复、转向优先开展的和小规模的活动、转向劳动密集型的生产方式等。而短期目标是减少污染产品的消费、筹集资金、取代现有规章制度等。本节认为生态税收发挥作用的几个主要途径是：由于对自然资源(能源和水)的征税，刺激了节约技术方面的投资;对环境不友好产品的征税，将会产生技术创新，对清洁产品的市场也会出现;通过降低对劳动力的征税，
10、劳动力会变得更廉价;公司现行旨在降低劳动力本钱的投资将被旨在使资源合理使用的技术投资所替代;某些环境法规可以取消。第3节从税制设计的一般原理出发，结合生态税的特殊性对生态税收的设计问题进行了一般研究，认为生态税收的设计与一般税种的不同之处是应特别注意其可接受性问题，也要考虑到生态有效性与征税点和污染点之间的联系。在此根底上从税种选择和纳税环节的选择、税基确实定、税率的设计等方面对生态税收的设计进行了探讨，最后还对生态税收设计中需要考虑的财政和调节效应，及生态税收的专款专用和生态税收补偿进行了分析。理论的分析并不就能给实际带来可操作性的结论。在开放的世界一切人类文明的成果均可为我所用。在理论和政
11、策研究中分析西方国家的实践经验和教训，从中归纳出对我有用的结论是我们以免走弯路，从而提高改革效率的一个有效方式之一。第4章“生态税制的国际实践及其评价，对在生态税制建设处于前列的主要国家的实践进行了较充沛的描述，并对之进行评价，试图总结出对我国生态税制建设有参考意义的结论。第1节首先介绍了美国的生态税收，它包括对产生臭氧的化学品征收的消费税、对汽油的征税。对使用汽车相关的其它征税、开采税、对固体废物处理的征税等，得出的结论是美国大局部与环境相关的方案大局部是由州和地方政府来实施的。另外它们是一个大混合，即每个州的规范都不一样。但美国无论在联邦层次上，还是在州层次上对环境税收越来越重视，从现有的
12、环境税收的实施效果来看，它们的作用是显著的;第2节对荷兰的生态税收进行了研究，荷兰特别为环境爱护目的而设计的生态税收主要包括燃料税、噪音税、垃圾税、水污染税、土壤爱护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。对它们的主要征收规定进行了描述，最后认为在荷兰，不同的税种被用于生态目的。这个国家的生态税收以征收生态税收的政府级次，和用于生态目的的税收类型为两个特征。对水和土壤环境问题，重要的作用由低一级的政府去完成。大局部用于生态目的的税收主要是特定税而不是庇古税、筹集收入的税或是生态税收改革的类型。生态税收必须在更广泛制度和结构意义上去设计，以便决定哪一层次的政府、税务机关或政治单
13、位能最好地控制环境质量或生态系统。生态税收单位的理论思想在实践中是否合理取决于相关国家的制度结构。第3节对瑞典的生态税收进行了描述，它包括对燃料征收的一般能源税、对能源征收的增值税、二氧化碳、硫税、对电力能源的征税、对化肥、电池等的征税等。得出的结论是瑞典的环境税已经占到税收体系的重要局部。其环境税的核心是对能源的征税，而对能源的征税是从多方面来进行的。目的主要在于通过征税使能源的消费水平下降，并促进技术革新，事实上这种作用也己经产生。第4节讨论了欧盟的生态税收问题，认为碳税是目前在欧盟层次上唯一的生态税收，但这还只是一个倡议，具体的执行还是一个相当复杂的问题，至少直到1993年底该税并没有按
14、照预定的时间表进行。可以说这种类型的税种很大程度上是国际和国内政治压力的结果。第5章“生态税收在中国，本章首先为具体研究我国生态税制的建设从历史和理论的角度进行背景分析。着重分析在我国建立生态税制的特殊背景，并进而提出了在我国这样一个处于开展中的国家建立和引进生态税收的必要性和紧迫性。并对我国生态税制建设的政策框架进行了研究，这为下面几章研究具体的生态税制或生态税种提供一个政策前提。第1节通过对我国税收理论开展的历史分析，认为我国传统的税收理论对税收作用的认识并不完全，提出传统税收理论对税收生态环境与资源爱护调节功能的无视，并认为随着经济实际和经济理论的开展，税收理论也应该得到进一步的开展。同
15、时指出，理论上对生态税收的不足认识和实际中对生态税收的无视是我国在新的历史阶段上建立新的生态税制的一些观念和行动上的最大阻力之一;第2节对解放以来我国税收制度中所具有的生态效应或相应的生态税收条款进行分析，从而对我国建设生态税制的现实根底有一个根本的判断，即，在我国税制中一直没有专门的出于生态目的的税种，但也存在一些当初并非为了生态目的，但实际上具有生态效果的一些税种，如94年开征的消费税等。另外在税制中也存在一些生态税收条款，尽管还是零星的，不完整的，但至少在税制设计中已经在一定程度上考虑到利用税收来到达环境爱护或资源爱护的目的。这一点正是我们进一步建立和完善我国生态税收体系，从而将税收的生
16、态作用发挥的一个重要历史条件之一;第3节从理论和现实的角度论述了我国经济转轨过程中需要引入生态税种，建立生态税制的必要性和紧迫性。本节首先对我国建立生态税的国际国内背景进行了分析，认为可持续开展思想的提出并迅速得到国际社会的认同，而且在很多国家已经成为政府管理经济和社会开展的一个重要指导思想和行动方案，表明了传统的开展观已经从基本上得到了动摇。可持续开展己经成为中国经济和社会开展观的一个指导思想，而税收伎俩的利用己经成为我国贯彻二十一世纪议程的一个重要的经济政策伎俩之一，明确列入了政府的文件。但事实上在税制设计中还没有真正贯彻。故重新认识现行税制结构，调整税制设计思想，将生态税收放入到可持续开展的高度去认识，设计出合理的生态税种是新时期税制设计的一个重要内容之一。本节然后以排污税为例，通过将生态税收与补贴、许可证交易、押金等经济伎俩进行比拟，得出利用税收政策是实现环境目标的一个非常理想的方式。本节还从生态税收与公民环境意识关系的角度分析了生态税收的必要性，认为增加全民环境意识己是当务之急。除了进
