第一篇：出口货物退增值税的计算一、出口货物退增值税的计算 外贸企业出口货物退增值税的计算应依据购进出口货物的增值税专用*上所注明的计税金额和出口货物退税率计算基本计算公式：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额X退税率即：应退税额=税后货值(增值税发票金额)/(1+增值税率)*出口退税率或=出口货物数量X加权平均单价X退税率(1) 对于一票出口对应一票进货和多票出口对应一票进货方式，退税计算公式为： 应退税额=出口货物数量X进货单价X退税率(2) 对于一票出口对应多票进货方式，同一关联号下一票出口对应多票进货的计算公式为(按相同商 品码计算)：应退税额=出口数量X加权平均单价X按进货计算的平均退税率加权平均单价=工每笔进货计税金额/工每笔进货数量按进货计算的平均退税率=工每笔应退税额/工每笔进货计税金额(3) 对于多票出口对应多票进货方式，同一关联号下多票出口对应多票进货的计算公式为(按相同商品码计算)：应退税额=出口有效数量合计数X加权平均单价X按进货计算的平均退税率出口有效数量合计数=工关联号内各笔有效出口数量(W工关联号内进货数量)加权平均单价=工关联号内各笔进货计税金额/工各笔进货数量按进货计算的平均退税率=工每笔应退税额/工每笔进货计税金额(4) 在关联号内进行加权平均计算每笔出口的实际退数额，出口及进货均不结余。
二、从小规模纳税人购进出口货物退增值税的计算(1)凡从小规模纳税人购进持普通*特准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，同样实行销售出口货物的收入免税并退还出口货物进项税额的办法，由于小规模纳税人使用的是普通*，其销售额和应纳税额没 有单独计价，但小规模纳税人应纳的增值税也是价外计征的，这样，必须将合并定价的销售额先换算成不 含税价格，然后据以计算出口货物退税，其计算公式为：应退税额=｛［普通*所列（含增值税）销售金额］/ （1+征收率）｝X从小规模纳税人购进出口货物退税率（2）凡从小规模纳税人购进由税务机关*的增值税专用*的出口货物，按以下公式计算退税：应退税额=增值税专用*注明的金额X从小规模纳税人购进出口货物退税率三、委托加工出口货物退增值税的计算外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用*上注明的进项 金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额支付的加工费，凭受托方开具的增值税专用税票注明 的金额，依出口货物退税率，计算加工费的应退税额1） 外贸企业收购应税消费品出口，除退还其已纳的增值税外，还应退还其已纳的消费税消费税的 退税办法分别依据该消费税的征税办法确定，即退还该消费品在生产环节实际缴纳的消费税。
计算公式分 别为：实行从价定率征收办法：应退税款=购进出口货物的进货金额X消费税税率实行从量定额征收办法：应退税款=出口数量X单位税额实行复合计税方法：应退税额=出口数量X定额税率+出口销售额X比例税率注：消费税双重征税是税收*化以往的消费税征税是按照从价定率或从量定额的方法计征，财政部、 国家税务总局的财税［2001］84 号文对于酒类产品消费税规定采用复合计税方法外贸企业在申报退税资料时 须提供定额和定率消费税税收专用缴款书2） 外贸企业采用委托加工收回的应税消费品出口，其应退消费税按上述公式计算确定第二篇：外贸企业出口货物退增值税的计算外贸企业出口货物退增值税的计算根据《出口货物退（免）税管理办法》的规定：出口货物应退增值税税额，依进项税额计算具体地 说是依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算，在实际操作中，考虑到部分退税税 率与征税税率不一致的情况，在不违背上述计算原则的前提下，一般依据购进出口货物增值税专用发票上 所注明的进项金额和出口货物的退税税率来计算应予退还的增值税1、从一般纳税人收购货物出口退增值税的计算：基本计算公式：应退税额=增值税专用发票所列进项金额X退税率出口退（免）税实行电子化网络化管理后，企业在具体申报操作中一般采用“单票对应法”计算应退 税额。
所谓“单票对应法”，是指在同一笔出口业务下出口报关单与进货增值税专用发票相对应计算应退税 额的方法，其特点是出口与进货需配齐申报，进、出数量应完全一致，不允许有结余，对一笔进货分批出 口的，应开具“出口退税进货分批申报单”分批申报退税具体为，以不同的关联号来标识每一笔出口业 务，在关联号内按商品代码对进货进行加权平均，计算出每种商品的进货加权平均单价，再乘以该商品的 有效出口数量和相应的退税率，从而得出该商品的应退税额，将关联号内所有商品的应退税额相加得出该 关联号的应退税额，将本次申报的所有关联号的应退税额相加即为本次申报的应退税额具体计算公式为：应退税额=关联号内有效出口数量X关联号内加权平均单价X退税率关联号内有效出口数量=关联号内进货数量和出口数量相比的最小值关联号内加权平均单价=工关联号内该商品的进项金额三工该商品的进货数量出口与进货的对应关系主要有4 种：一条出口对应一条进货，多条出口对应一条进货，一条出口对应 多条进货，多条出口对应多条进货例：某外贸企业2003年12月出口退税申报情况如下：（多票进货对应多张关单）进货明细：商品代码数量单价计税金额退税率61011000 1000 件90 元90000 元61011000 3000件70 元210000 元17%61011000 1000 件80 元80000 元17%出口明细：商品代码出口数量61011000 1500 件61011000 3500 件根据以上资料计算应退税额。
分析：本例为多对多的情况，根据“单票对应法”申报要求，进货和出口数量要保持一致，如进货数 量大于出口数量，则要申请开具“进货分批申报单”将进货进行分割，作为下次申报退税的进货依据；如 出口数量大于进货数量，则按进货数量计算退税，多余出口数量视同放弃退税根据公式计算：关联号内有效出口数量=5000件关联号内加权平均单价=工关联号内该商品的进项金额三工该商品的进货数量=(90000+210000+80000)三(1000+3000+1000)=76元应退税额=关联号内有效出口数量X关联号内加权平均单价X退税率= 5000 件 X76 元 X17%= 64600 元2、从小规模纳税人收购货物出口退增值税的计算：从小规模纳税人收购货物分两种情况，一种是购进国家规定特准予以退税的十二种商品并持普通发票 的货物；一种是购进由税务机关代开增值税专用发票的货物第一种情况的计算公式为：应退税额=［普通发票所列（含增值税）销售金额］三（1 +征收率）X6%或5%注：农产品为 5%，其它产品 6%例：某外贸企业2003年 12 月从某厂（小规模纳税人）购进抽纱制品2000件出口，开具普通发票，注 明单价100元，金额200000元，计算其应退税额。
应退税额=［普通发票所列（含增值税）销售金额］三（1 +征收率）X6%= 200000F（1+6%）X6%= 11320.75元第二种情况的计算公式为：应退税额=增值税专用发票所列进项金额X6%或5%例：某外贸企业从某厂（小规模纳税人）购进服装一批出口，税务机关代开增值税专用发票，注明金 额 120000 元，征收率 6%，税额 7200 元，计算应退税额应退税额=增值税专用发票所列进项金额X6%= 120000X 6%= 7200 元3、从加工企业收回委托加工货物出口退增值税的计算：委托加工收回的出口货物，按原辅材料和加工费依不同的退税率分别计算应退税额具体计算公式为：原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额X原辅材料的退税率加工费应退税额=加工费发票所列金额X出口货物的退税率例：某外贸出口企业从某坯布厂购进化纤布一批，取得增值税专用发票金额100000元，将坯布交某 服装厂加工成成衣后出口，取得加工费的增值税专用发票，金额10000元，计算其应退税额分析：购进化纤布一批，其退税率应为 15%，加工成成衣退税率为 17%原辅材料应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额X原辅材料的退税率=100000X 15%=15000 元加工费应退税额=加工费发票所列金额X出口货物的退税率=10000 X 17%= 1700 元应退税额= 15000+1700 = 16700 元4、进料加工复出口货物退增值税的计算：进料加工复出口业务按进口料件的国内加工方式不同，分为作价加工和委托加工两种。
1） 作价加工方式复出口货物退税计算：外贸企业将免税进口料件转售加工企业生产时，应先申请开具《进料加工贸易免税证明》据此可在开 具增值税专用发票时，只按规定的税率计算注明销售料件的税款，征税机关对这部分注明的增值税款不计 征入库，而由退税机关在办理出口企业退税时，在当期应退税额中抵扣具体计算公式如下：出口退税额=应退税额-进料加工应抵扣税额进料加工应抵扣税额=销售进口料件金额X复出口货物退税率-海关实征增值税额“销售进口料件金额”指外贸企业销售进口料件的增值税专用发票上注明的金额海关实征增值税额”指海关完税凭证上注明的增值税额，出口企业不得将进料加工贸易方式下取得 的海关进口环节完税凭证用于进项抵扣，而应交退税机关作为办理《进料加工贸易免税证明》和计算退税 的依据例：某外贸企业以进料加工贸易方式进口布料一批，到岸价格100000美元，以作价方式销售给某服装 厂，开具增值税专用发票，注明金额830000元，税额141100元，并向退税机关申请开具了《进料加工贸 易免税证明》次月服装厂加工成成衣后，外贸企业收回该成品复出口，服装厂开具增值税专用发票，注明 销售金额1000000元计算其应退税额。
进料加工应抵扣税额=销售进口料件金额X复出口货物退税率-海关实征值税额=830000 X 17%=141100 元出口退税额=应退税额-进料加工应抵扣税额=1000000X17%-141100 =28900元（2） 委托加工方式复出口货物退税计算：委托加工方式收回货物复出口的，应按原辅材料和加工费依不同的退税率分别计算应退税额，对进料 加工进口环节海关实征的增值税，凭海关完税凭证，计算应退税额其计算公式如下：应退税额=购进原辅材料增值税专用发票所列进项金额X原辅材料适用退税率 +加工费发票所列金额X 复出口货物的退税率+海关进品环节实征增值税（不得用于进项抵扣）出口退税1. 企业要想出口后能尽早拿到 出口退税 ， 不仅要早申报，还应早开发票、早认证在相关原始退税 单 证 及申报 资料收集、填写齐全后，必须先查询相关电子信息和进行增值税专用 发票认证后，方可办理申 报，未经认证或认证不符及密文有误的增值 税专用发票不能申报 出口退税 2. 不要忽略出口 报关单 电子数据的提 交企业在货物 报关出口 后，须通过“口岸电子执法系统” 的“出口 退税”子系统提交 报关单 电子数据，否则就会导致企业申报退税时信 息不齐、不一致而迟延 退税。
3. 深入、透彻、及时了解和掌握出口退 税政策如《国家税务总局关于出口货物退税管理有关问题的 补充通 知》中规定：因改制、改组以及合并、分立等原因新设立并重新办理 出口退税 登记的出口企业， 如原出口企业符合相关要求，经省级税务 机关批准，在申报退税时可不提供出口收汇核销单，按有关规定 可采 取事后审核也就是说，因改制、改组以及合并、分立等原因新设立 并重新办理出口退税登记的出 口企业如果能充分利用此文件精神，完 全可比照原企业退税待。