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1、财务会计管理制度 为加强本公司财务会计管理、规范会计工作，促进公司经营业务的发展，提高公司的经济效益。根据中华人民共和国会计法、国家有关财务会计管理法规和公司章程的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本财务会计管理制度。一 财务会计管理的基本原则1. 公司核算应遵循权责发生制原则。2. 财务会计管理的基本任务和方法：（1） 筹集资金和有效的使用资金，监督资金的正常运行，维护资金的安全，努力提高公司经济效益。（2） 做好财务管理的基础工作，建立健全财务会计管理制度，认真做好财务收支计划、控制、核算、分析和考核工作。（3） 加强财务会计核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。（4） 监督公司
2、财产的购建、保管和使用，配合公司管理部门定期进行财产清查。（5） 按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析和考核工作。3.财务会计管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务部门负责人对财务会计管理负有组织、实施检查的责任。财务人员要认真执行会计法，坚决按财务会计制度办事，并严守公司的秘密。4.加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。5.公司应根据审核无误的原始凭证、编制记账凭证。记账凭证内容必须具备：填制凭证的日期、编号、业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、填制人、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记
3、账凭证还应由出纳人员签名或盖章。6.健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账薄。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行。保证会计指标的口径一致、相互可比，会计处理方法应前后相一致。7.做好会计审核工作，经办财务人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时，应由专人复核，重大事项由财务负责人复核。8.会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账薄记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来账的单位或个人等进行相互核对，保证账证相符，账实相符，账表相符。9.建立会计核算档案，包括会计凭证、会计账薄、会
4、计报表和其他会计资料应建立档案，并妥善保管。会计档案应按会计档案管理办法的规定进行保管和销毁。10.会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部交给接替人员，会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。交接人员及监交人应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。二、资产管理（一）、资本金和负债管理1.资本金是公司经营的核心资本，必须加强资本金管理。公司筹集的资本必须聘请中国注册会计师验资，根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入账。2.经全体股东同意，公司执行董事批准，可按照公司章程的规定增加资本。财务部门应及时调账，并办理相关法律手续。3.公司股东之间可以互相转让其部分出
5、资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让其出资和购买其他股东转让的出资时，财务部门应据实调整。4.公司对外担保业务，按公司规定的审批程序报批后，由财务部门据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后，及时督促有关业务部门撤消担保。（二）、财产物资的管理1.流动资产管理(1)现金的管理：严格执行中国人民银行颁布的现金暂行条例，根据本公司的实际需要合理核定现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。(2) 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须当日结出现金日记账的账面余额。并与库存现金相核对，发现不符时，及时查明原因，财务负责人对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全与完整。公司的一切现金
6、收付必须有合法的原始凭证。(3)银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密管理，非因业务需要不准外泄银行账户，银行账户的印签实行分管并用制，不得一人统一保管使用，严禁在任何空白合同上加盖银行账户印签。(4)出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务负责人。(5)应收账款的管理：对应收账款每季做一次账龄和清收情况的分析，并报业务负责人，督促有关业务部门积极催收，避免形成坏账。(6)其他应收款的管理：应按户分页记账，严格个人借款审批程序，借
7、款的审批程序是：借款人 部门负责人 经理。借用现金必须用于在现金结算范围内各种费用的支付。(7)短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账核算收入、成本和损益。2.长期资产的管理(1)长期资产的管理，长期资产是指不准备在一年内变现的投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批权的规定批准后，由财务部门办理入账手续。公司对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用成本法核算，有控制权的长期投资采用权益法核算。(2)固定资产的管理：有下列情况的资产应纳入固定资产核算：、使用期限在一年以上的房屋
8、、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备、器具、工具等；、不属于经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过一年的。(3) 固定资产要做好有账、有卡，账实相符。财务部门负责固定资产的价值核算与管理。财务部门应建立固定资产明细账。(4)固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产采用分类计提折旧，分类折旧年限为：（A） 房屋、营业用房20年（B） 通讯设备、交通运输设备5年（C） 电子电脑、办公及文字处理设备5年(5)已提足折旧继续使用的固定资产不再计提折旧；提前报废的固定资产不再补提折旧；当月增加的固定资产当月不计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧。(6)对
9、固定资产和其他资产要进行盘点，每年末由财务部门负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，并编制盘盈盘亏表。报经理审核，并批准后进行进账务处理。(7) 无形资产的核算：无形资产是指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不少于10年的期限摊销。3 其他资产其他资产是指除流动资产长期投资固定资产无形资产以外的资产，如长期待摊费用特种储备物质银行冻结存款冻结物资涉及诉讼中的财产以及临时设施等。（1）长期待摊费用在新制度下的筹建期间发生的支出在开始经营的当月一次计入损益。（2）长期待摊费用还包括固定资产大修理支出，实
10、际发生的大修理支出应当在大修理间隔内平均摊销；其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。三、成本费用控制：（一）、公司实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。（二）、支出审批1.岗位分工及授权批准(1) 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。(2) 办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，
11、忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。(3) 对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。(4) 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。(5) 单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。（A）支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提
12、交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。（B）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。（C）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。（D）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。(6) 单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策
13、和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。(7) 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2.现金和银行存款的管理(1) 加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。(2) 根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。(3) 现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。(4) 取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不
14、得账外设账，严禁收款不入账。(5) 严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。(6) 严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。(7) 单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调
15、节不符，应查明原因，及时处理。(8) 单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。四、收益分配： 1 本单位分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。2 公司弥补亏损和提取公积金所余利润，按照股东的出资比例分配。3 利润分配后会计人员应及时入账。五、岗位职责与财务监督：（一）、岗位责任会计工作岗位,是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位.1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。2.符合内部牵制制度的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核会计档案保管和收入费用债权债务账目的登记工作。3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面
