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1、 北京广播电视大学毕业论文题目：云南西仪工业股份有限公司财务报表的分析姓名： 学号： 年级专业：07春会计专所属学校：大兴分校摘要根据云南西仪工业股份有限公司的2006年至2008年会计报表资料，本文运用了增减变动法与结构百分比法及趋势分析法，进行各项财务指标的分析。文中首先分析了资产负债表的结构比和变化率，其次对利润表及现金流量表，通过相应的计算，对该公司的短期偿债能力、长期偿债能力、营运能力和获利能力依次进行了分析。通过分析，可以看出该公司其短期偿债能力较强，并呈稳步提升趋势。该公司负债比率较低，说明企业经营方针稳健，负债较少，长期偿债能力强。该公司资金运用的提高与净利润与主营业务收入呈上
2、升趋势，说明企业成长性较好且主业突出，但还应加强管理效率，控制费用。 关键词会计报表，分析，偿债能力 目 录内容摘要及关健词1一、公司概况1二、结构百分比变动分析1（一）资产负债表结构百分比变动分析1（二）利润表的结构百分比变动分析4三、偿债能力分析7（一）短期偿债能力分析7（二）长期偿债能力分析8四、营运能力分析9五、获利能力分析10六、现金流量表分析10（一）结构比率变化分析 10（二）财务比率计算分析 111现金流动性分析 11 2获取现金能力分析 12七、综合分析12参考文献 13附表 14云南西仪工业股份有限公司财务报表的分析一 、 公司概况2006 年1 月25 日，根据国务院国有
3、资产监督管理委员会“国资改革 2006 328号”关于设立云南西仪工业股份有限公司的批复批准，西仪公司全体股东共同作为发起人，将西仪公司整体变更发起设立云南西仪工业股份有限公司。2006 年3 月 28 日在云南省工商局领取了营业执照，注册号为5300001002272 号，注册资本21,802.60 万元。它的主要经营范围为出口商品:本企业自产产品,汽车零配件,发动机零配件,机床系列产品及零配件,摩托车及配件,自行车系列产品(含助力车),专用设备及成套机械产品,工具,刀具,量具,夹模具,木制产品,塑料制品,农机产品。进口商品:(国家实行核定公司经营的14 种进口商品除外),本企业生产、科研所
4、需原辅材料,机电产品,精密仪器仪表关健元器备品,样品,工模具、汽车销售(不含小轿车).它采用企业会计制度进行核算，并按照国家颁布的会计法规规定执行。以下根据该公司财务报表，运用相应分析法进行报表分析如下：二、 结构百分比变动分析 通过对企业会计报表的分析，可以了解一个企业目前的财务状况真象，评价企业过去的生产经营业绩，并能预测企业的未来发展的趋势。下面用结构百分比变动来分析资产负债表和利润表。（一）资产负债表结构百分比变动分析（表一）结构百分比 单位：万元项 目06年07年08年06年结构比07年结构比08年结构比流动资 产20673243023253955.04%55.51%59.74%其中
5、：应收账款625192001301316.64%21.01%23.89%货币资 金1846369577094.92%8.44%14.15%存 货87559085782223.31%20.75%14.36%固定资产净 值10716125971515628.53%28.77%27.82%资产总 计375574378254470100.00%100.00%100.00%流动负 债11029150422287329.37%34.36%41.99%长期负 债2254142411726.00%3.25%2.15%负债合 计13283164662404535.37%37.61%44.14%股东权 益2397
6、5266602983663.84%60.89%54.78%负债及权益总计375574378254470100.00%100.00%100.00%该表计算方法是每年每项的结构比等于每个资产项目与总资产的比。表中所示，资产类中，流动资产 06年到08年分别占资产总额的55.04%、55.51%和59.74%，比重较大，说明流动性好。固定资产06年到08年分别占资产总额的28.53%、28.77%和27.82%，流动资产与固定资产结构与公司现阶段生产规模相适应。总体而言，公司资产质量状况较优。06年时 ，负债占资产总额的35.37%，其中流动负债占资产总额的29.37%，股东权益占资产总额的63.8
7、4%；到了08年时，资本结构有了小许的变化，负债占资产总额的44.14%，其中流动负债占资产总额的41.49%，股东权益占资产总额的54.78%。通过上述数据说明企业近三年来调整了资本结构，加大了企业外部筹资，增强了资金运用能力。（表二）变化率表 单位：万元项 目06年07年08年06-07年差异额06-07差异率07-08差异额07-08差异率流动资产2067324302325393629.0017.55%8237.0033.89%其中：应收账款62519200130132949.0047.18%3813.0041.45%货币资金1846369577091849.00100.16%4014.
8、00108.63%存货875590857822330.003.77%-1263.00-13.90%固定资产净值1071612597151561881.0017.55%2559.0020.31%无形资产1304614-84.00-64.62%-32.00-69.57%资产总计3755743782544706225.0016.57%10688.0024.41%流动负债1102915042228734013.0036.39%7831.0034.24%其中：应付账款1089311346692024.00185.86%1556.0033.33%长期负债225414241172-830.00-36.82%
9、-252.00-21.50%负债合计1328316466240453183.0023.96%7579.0031.52%股东权益2397526660298362685.0011.20%3176.0010.64%负债及权益总计3755743782544706225.0016.57%10688.0019.62%表中第一个差异额是07年与06年的差额，第一个差异率是用差额比06年数值，第二个差异额是08年与07年的差额，第二个差异率是用差额比07年的数值算出。表中所示，资产类07年比06年增长了16.57%，其中流动资产和固定资产都有所增长。其中主要流动资产中的应收账款和货币资金增长较大，它们分别是4
10、7.18%和100.16%。08年比07年增长了24.41%，其中流动资产 2008 年末较 2007 年末增长 33.89%，与生产规模相适应。流动资产结构有一定变化，具体分析如下： （1）货币资金增加。本公司的货币资金2008 年末较2007 年末有较大幅度的增加，（2）应收票据增加。本公司的应收票据主要是收回的银行承兑汇票，2008 年末应收票据较2007 年末增加 1,254.81 万元，增幅为 101.45%。 （3）应收账款增加。本公司的应收账款占流动资产的比例由2006 年 12 月 31 日的30.24%大幅增加到2008 年 12 月31 日的39.99%，其主要原因是： 一
11、是除其他工业产品外，公司生产的均为零部件产品，客户要待整机销售以后才陆续付款，客户结算期加长。而无形资产一直呈下降趋势，07年比06年下降了64.62%，08年比07年下降了69.57%；存货在08年比07年也有所下降，为13.90%。公司的流动负债呈上升趋势，07年比06年增长了36.39%，08年比07年增长了34.24%。经过分析，公司流动负债比例增加的主要原因：（1）公司多年未向银行举债，2007 年以来，由于公司加快产品结构 调整力度，生产技术改造投入加大，自筹资金难于满足发展需要，2007 年末短期借款 8,000 万元；（2）公司 通过改变资金结算手段和方式加强了资金管理力度，2
12、007 年以来，通过采用质押应收票据向银行申请开具远期承兑汇票的方式支付货款，盘活了持有的应收票据，增加了应付票据的金额；（3）2008 年度本公司产销量增 加，使材料采购量加大，同时通过改变采购模式，对物资采购实行集中采购，增加对供应商的占用，2008 年末应付账款金额4,669 万元，相较于2007 年末增加33.33%。长期负债下降了21.5%。公司的长期借款主要是本公司前身在2000 年以前形成的贷款，贷款单位主要是中国农业银行、建设银行和长安汽车（集团），截止2007 年末长安汽车 （集团）的借款已全部偿还，同时经过协商，与中国农业银行达成了还本免息的意向书，公司已按照意向书的规定在 2007 年还清了本金，利息免除手续正在办理中，该借款由云南光学电子集团有限公司提供担保；与云南省财政厅和省建设银行达成了分期偿还省财政委托贷款 500 万元，利息全免的协议，2008 年已按照协议的规定偿还了本金 300 万元，长期借款总额所占比例逐年下降，由 2006 年 12 月31 日的2254万元下降到2008 年 12 月31 日的1174万元，公司长期借款的偿还风险正逐年降低。（二）利润表的结构百分比变动分析（表三）利润表结构百分比
