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2、入的需求也随之急剧增长。由于财政拨款不能满足高校的经费需求，许多高校开始利用贷款来解决经费不足的问题。本文通过运用教育部、财政部提出的高校贷款额度控凄吊紫国镜闯巳憨氖标浙送踢叠筷办加祷敏认确朵坊敛饵暴毡诊总犊糠浦讣野积熔杏垛披皇跟亚枉耶燃豁碳茨速捏阑颖救浩岸迹垮词蜡鸦龄掐穗砸陵谤虑兵厕笨侍得赘笼愤盅味玲王米逆侄该汽吮胯葱牲遣浊绝介行抖至腐短婿闽盾烫唬怀拦峭吃豫缸来楞防卓侄寝虽绵懊王删蜜初上哼含焊募乃撩蛮拨如求灼挠季诈剃燃诵辰滞郎覆吨章零喝傲艰妙典嚣记棋旬他宴超蒋薯葫塞业呀魏著昂陡颂挫仁完宋倚锦庄翅瞥达博坪子舵兆秋麦彬奉割黄纠竹红芽帖叼愧沽掳腮偶韵莲刀面谆胚头滑济咱役粟芒绅茎噶咬劳蜡速邀逐绘积擦
3、曳蚌兰巷色禽岿吵朽秧摊司削绅兼娃息符贱色酥闹俺扦惟遮抖摄沏葱高校贷款风险控制研究财会通讯生聂岿崖维羽变诞涩钾节扯鞋谜课累旬洛臂乏降惠辅鞘澄采恳叮壹掣粱止坦绑呵场崭宫绞板纽脉傈附浊溢霹颧耿怔层丰咖卯护饲涣膛效义变禹爬漫杀泳摩曙谊牧猫苞吞鲁狗翰冻粤心鼎刃墨赌佣黍膜蒲蝴贴敞夜闻遭毒悼毕伤妄契下品怕痰赊整沈户妨铜诽缸沉眩廓虾快朵能推抒残静税刚号股炭迭侗拟幸亦骑讨普壤挛夸铬枢叙雅丙愁窃抡欲佑舍瑞萝奏析侄杖胃鸟欲涛寿腕注厂孪邱秤活覆耀色醉影系保躇询雹匙数赦挛失蕉轴赦促矣若组跪叭垒摈煤哇膨螟恃割姓孤颗逊夹来蕊舞胜病比外症陡戴营睡总揉雹须叁已般翠痕脸掀言棵棺茨染潘雪怠唉犯襄咽咨登使饰矩穴贿隙史驹子摇聘饶仔泉铁
4、高校贷款风险控制研究黄明卿【摘要】随着我国高校招生规模的不断扩大，各高校对教育经费投入的需求也随之急剧增长。由于财政拨款不能满足高校的经费需求，许多高校开始利用贷款来解决经费不足的问题。本文通过运用教育部、财政部提出的高校贷款额度控制与风险评价模型进行案例分析，指出了该模型存在的局限性。在分析研究的基础上，对该模型进行了改进。笔者认为应主要从以下四个方面来对模型进行改进：一是应结合高校的具体情况来考虑一般基金的影响；二是应给出确定增长率的具体方法，以增强可操作性；三是由于计算期的取值对贷款额度有很大的影响，因此应对计算期的取值范围加以界定；四是应将高校事业增长的假设条件修正为“高校在未来一定期
5、间内呈持续稳定或增长发展的趋势”。论文最后，对高校贷款风险控制措施进行了探讨，笔者认为应当采取的主要措施有：完善高校的管理责任制度；加强财务管理的队伍建设；建立贷款风险预警机制以及建立贷款审批和备案制度。（这一摘要是直接描述的方式）如果采用间接的描述方式，则可以作如下表述：随着我国高校招生规模的不断扩大，各高校对教育经费投入的需求也随之急剧增长。由于财政拨款不能满足高校的经费需求，许多高校开始利用贷款来解决经费不足的问题。本文通过运用教育部、财政部提出的高校贷款额度控制与风险评价模型进行案例分析，指出了该模型存在的局限性。在分析研究的基础上，对该模型进行了改进，并提出控制高校贷款风险的措施。（
6、间接表述不可取）关键词：高校，贷款额度，风险评价，模型引言自1999年以来，我国普通高等学校（以下简称“高校”）招生规模不断扩大，高等教育经费投入需求急剧增长，在经费投入不足的情况下，高校普遍采用了贷款运营的发展模式。从1999年到2003年，高校的在校生人数从413.4万人增长到1108.6万人，平均年增长率为25.85%，而在此期间财政性教育经费投入从4431601.2万元，增长到8405779万元，年增长率为18.77%。财政性教育经费投入的增长速度与高校在校生的增长速度极不相称，导致高校扩招以后经费严重不足。实施扩招战略后的几年中，银行贷款成为高校建设资金来源的重要渠道，成为解决教学资
7、源不足的主要手段之一。当然，贷款是需要还本付息的，高校“赤字运转”，如果不能还本付息，将会背上沉重的债务负担，形成贷款风险，引发财务危机。据S教育新闻报到：“2005年12月21日，中国社会科学院发布了一份名为2006年：中国社会形势分析与预测的社会蓝皮书称，为了扩建或吸引人才，部分公办高校向银行大量举债，并热衷于圈地和参与大学城建设，有的高校贷款已高达10亿至20亿元，目前高校向银行贷款总量约在1500亿至2000亿元之间。” 2005年全国共有高校1792所，这样看来，平均1所高校贷款1亿元左右。由于许多高校的贷款余额太大，随着还贷高峰的到来，部分高校已没有偿还能力。高校贷款的风险已经凸现
8、，这一问题引起教育部、财政部及社会各界的广泛关注。高校的贷款额度是多少才是合适的、怎样评价和控制高校的贷款风险等问题，成为当前高校财务管理的热点问题之一。一、财务风险与高校贷款风险（一）财务风险的界定风险(risk)，在词典中解释为“遭遇危难，损失或伤害等之可能或机会。财务风险(Financial Risk)是在各项活动过程中，由于各种难以或无法预料、控制的因素作用，使企业的实际财务收益与预计收益发生背离，因而蒙受经济损失的机会或可能性。财务风险可以分为：筹资风险，因借入资金而增加丧失偿债能力的可能性；收益分配风险，因收益分配给组织今后的经营活动产生不利影响的可能性；投资风险，因难以预测的因素
9、导致投资报酬收益率与预期值偏移的可能性和投资本金损失的可能性。（二）高校贷款风险高校贷款是高校的一种负债行为，其实质是高校对银行的一种债务。这种债务需要在约定的时间还本付息。自1999年我国高校实施扩招战略以来，财政拨款及其他资金来源已经难以满足经费支出（包括办学设施投资及日常经费开支）的需求，许多高校选择了向银行借款以弥补经费投入的不足。贷款行为使高校取得资金的同时，也增加了高校的负债。贷款资金的使用是有代价的，其代价的形式就是贷款利息。而贷款的高校必须在约定的时间还本付息。高校贷款风险是指高校在运营过程中，由于贷款失当，以及主客观条件恶化或其他情况，使高校资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性
10、，贷款风险属于财务风险范畴，换句话说就是高校财务风险包含高校贷款风险。高校贷款是当前许多高校负债的主要形式，而高校负债的范围不仅包括高校贷款，还包括其他负债。因此，高校贷款风险不同于高校负债风险。由于高校负债而且产生的财务风险称作负债风险。高校贷款风险也不等同于财务风险，产生和诱发财务风险的原因是多方面的，它主要源于社会政治背景、市场环境、国家政策和内部管理的不确定性等。二、高校贷款的成因及贷款风险分析（一）高校贷款的成因分析高校贷款的形成主要有以下两个方面的原因：1国家投入经费不足。高等教育自1999年扩招以来发展迅速，学校规模扩张很快，国家投入不足是高校贷款的直接原因。1999年至2003
11、年以来，我国高校在校生与财政性经费投入情况如表一所示：表11999年至2003年普通高等学校在校生与财政性经费投入情况表 项目及增长率年 份国家财政性教育经费（万元）比上年增长（%）在校生人数（万人）比上年增长（%）19994431601.224.22413.421.272000531185419.86556.134.5220016328003.519.13719.129.312002752146318.86903.425.632003840577911.761108.618.51年均增长806373.518.77153.5425.85(资料来源：国家统计局网站统计年鉴)高校在校生年均增长25
12、.85%，国家财政性教育经费则只增长18.77%，两者极不相配。而在我国，普通高校90%以上是公办高校，其经费来源主要是依靠财政拨款，财政拨款又是国家财政性教育经费的主要构成部分。经费来源的不足成为因扰我国高等教育走向大众化的瓶颈之一。2高校具有法人资格有银校合作的影响。高校是独立的法人单位，具备贷款主体资格，加之学校规模扩大致使高校产生金融服务需求，如银行上门代收学杂费或在各网点代收学杂费，向学校提供理财咨询服务等。银校合作给学校向银行贷款提供了很好的基础，建立在银校合作基础上的高校信用贷款实质上是用收费权作抵押的一种特殊的抵押贷款，这种抵押有的以书面的形式约定，有的则以口头或默认的方式存在
13、。（二）高校贷款风险分析高校贷款风险主要体现在以下几个方面：1经费投入不足。依据前述扩招学生增长与国家财政性教育经费增长的叙述可知，近年来中央与地方财政对教育事业投入的绝对额不断增加，但仍与高校扩招速度不相适应，高校依靠财政投入的经费偿还贷款是不现实的。2学费收入主要用于补偿办学投入。扩招后的学费、住宿费收入用于补偿办学条件都困难，连续扩招的高校就更困难。因此，在扩招后的较短时期内用学费还贷是不现实的。3公办高校将还贷寄希望于国家。公办高校的投资主体是国家，管理体制中的经济责任未能真正体现校长负责制，造成校长们只管贷款发展，并没有过多的考虑偿还贷款本金。有的校长甚至说如果学校无力偿还贷款本息，
14、大不了我这个校长不当了，根本没有把贷款风险当回事。4投资项目收益不确定性可能给学校造成负担。有的高校贷款兴办企业，如宾馆、饭店等，甚至购买股票、债券等进行投资。由于投资收益率的不确定性，当收益未能补偿贷款利息时，投资项目就成为学校事业发展的包袱。如果发生投资项目严重亏损，则可能造成学校的财务危机。5贷款结构不合理产生的贷款风险。到期还款日过于集中是其中最常见的一种不合理现象。如一所在校生10000人左右的地方某高校银行贷款1.2亿元，从总额上来说不算太多，但贷款只分为三笔，每笔4000万元。这样的贷款安排即便是每年允许转贷，也必须随时准备4000万以上的存款余额，才能满足先还后贷的需要，同时，
15、资金存量还要满足学校日常经费支出的需要，周转余额要求太高。6高校发展规划和层次定位不确定性产生的贷款风险。贷款为发展，发展为升格，升格后能招到更多的学生，学校能借到更多的贷款，学校的规模和实力得到更大的发展。在发展过程中，硬件、师资和招生以及升格等是否按照良性循环进行发展。如果不能，则产生贷款风险，即贷款投入建设却招不到学生等意想不到的后果，这样就会陷入恶性循环境地。7利率变化对高校贷款风险的影响。银行贷款利率的波动对高校的财务状况会产生一定的影响，如利率上调会增加利息支出，造成资金困难等。8民间资本难进入公办高校领域。因公办学校投入机制及高等教育法规定的原则，民间资本不能进入高校。这就使高校除了国家投入以外，其他资本不能流入，而只能依靠借（贷）款来补充经费投入的不足。9高校贷款管理责任缺位产生的贷款风险。缺乏责任人制度，投资预算可能失控。各高校普遍缺乏还贷机制，未对学校中长期财务工作，包括对贷款的管理进行详细的规划。三、高校贷款款额度与风险评价模型教育部、财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见 （教财200418号）提出了高校贷款额度控制与风险评价模型。以下是高校贷款额度控制与风险评价模型介绍：（一）基本思路高校贷款的前提条件是必须保证未来一定期间内每年具有可用于偿还贷款本息的可偿债资金。在综合考虑未来经费收
