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1、1企业所得税2收入确定2费用扣除2应纳税额4税收优惠5征收管理72个人所得税83土地增值税104印花税115房产税126车船税137契税148城镇土地使用税159耕地占用税161企业所得税应纳税所得额收入不征及免征（成本销售费用管理费用财务费用营业税金）亏损弥补收入确定所得来源地（非居民企业）：销售货物所得，按照交易活动发生地确定动产转让所得，按照转让动产的企业所在地。股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地。对，被投资企业所在地。下列情形属于内部资产处置：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如：自建商品房转为自用或经营)；
2、(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移；(5)上述两种或两种以上情形的混合。其他不改变资产所有权属的用途。（注意与增值税、消费税、营业税相区分）房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按转移的日期确认收入的实现。错（内部处置）。以上营业税、所得税、土地增值税不收，房产税收。企业以“买一赠一”方式组合销售，应分摊确认销售，不属于捐赠，不视同销售。采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。费用扣除计算工资总额：企业为职工缴纳的基本养老保险费和基本医疗保险费，不含。企业支付给大学实习生的
3、基本工资，含。销售（营业）收入包括：销售商品收入、劳务收入、银行利息收入、（特许权）使用费收入、租金收入、股利收入。但不包括为第三方或客户代收的款项，也不包括国债利息收入。P13营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。转让无形资产收入也不含。企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。错符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，
4、准予在企业所得税前据实扣除。项目第一步第二步备注工资、薪金合理支出国企限定数额正确区分临时工、实习生、返聘人员的费用计入工资或福利费的范围职工福利费支出工资总额14%正确把握职工福利费的范围工会经费拨缴工资总额2%职工教育经费支出工资总额2.5%或8%（技术先进型服务企业、动漫企业）1.超过部分结转以后年度扣除2.软件生产企业的职工培训费用全额扣除社会保险费补充养老、医疗工资总额5%利息费用费用化支出银行全、到资情况、关联本金制约，资本化金融5:1；其他2:1。独立交易或税负较低（利润低）业务招待费经营有关的支出发生额60%PK销售收入5取小不包括：转让无形资产收入广告业务宣传费符合条件的支出
5、15%，30%化妆、医药、饮料（无酒）制造（非经销、商贸），0%烟草可结转次年。公益捐赠通过第三方的捐赠年度利润总额12%手续费及佣金支出分行业15%/10%/5%财险、人险、合同额个人可现金，其他转帐电信可以收入5%计甲乙公司是关联公司，如果甲公司所有者权益总额1400万元，其中实收资本1000万元，资本公积600万元，盈余公积800万元，未分配利润-1000。根据资本弱化管理的要求，甲公司可以从乙公司取得的债权性资金最大金额是（）万元(实收资本1000万元资本公积600万元)23200企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。对因为企业为发行权益性证券支付给有
6、关证券承销机构的手续费及佣金应从溢价中扣除。企业的有价证券分为权益性证券和债务性证券。权益性证券是指拥有证券标的物的财产所有权。债务性证券指拥有对证券发行人的债权。企业债券，属债务性。融资租入固定资产的改建支出，通过计提折旧扣除,不作为长期待摊费用。以融资租赁方式租入的固定资产发生的符合税法规定的改建支出，应该计入融资租入固定资产的成本，在该资产的剩余使用年限内，以计提折旧的方式税前扣除。房地产开发企业计税成本对象的确定原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。（没有收入配比原则）名称方法适用1占地面积法已动工开发成本对象占地面积/开发用地总
7、面积土地成本2建筑面积法已动工开发成本对象建筑面积/开发用地总建筑面积公共配套设施3直接成本法期内某一成本对象的直接开发成本/期内全部成本对象直接开发成本。非成本分摊法借款费用4预算造价法期内某一成本对象预算造价/期内全部成本对象预算造价不征税收入孳生的银行存款利息收入，要征税。非营利组织的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入。境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，
8、为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。1.林木类生产性生物资产，为10年；2.畜类生产性生物资产，为3年。无形资产（专利权、商标权）按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。企业在正常经营管理活动中，销售、转让、变卖非货币资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。错企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失。存货报废、毁损或变质损失数额
9、较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上）。非存货盘亏。应纳税额非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以下方法核定其应纳税所得额。类型应纳税所得额1按收入总额核定收入总额利润率2按成本费用核定成本费用总额/（1利润率）利润率3按经费支出换算经费支出总额/（1利润率营业税税率）利润率核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，如果经营项目单独核算，可以根据获利能力不同，分别确定所得率。错核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，不论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确
10、定适用的应税所得率。对专门从事股权（股票）投资业务的公司，即使账目混乱难以查账的，也不能采用核定定额方式征税。对根据跨地区经营汇总纳税企业所得税管理要求，计算当年分支机构应分摊税款时下列分支机构中不属于计算范围的是（）A.企业内部不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务二级分支机构，B.上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构C.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构D.当年亏损的分支机构E.当年新设立的分支机构ABCE，当年新设立的分支机构，从次年起参与分摊；当年撤销的自办理注销税务登记之日起不参与。某企业总机构汇总计算本期总分机构应纳税额为240万元，其中A
11、分支机构营业收入占总收入的30%，资产总额占总资产额40%，人员工资占总工资的20%，则A分支机构应分摊的税款是（）万元所有分支机构应分摊的总额240*50%120（万元）A分支机构分摊比例30%*0.35+20%*0.35+40%*0.30.295A分支机构分摊预缴额120*0.29535.4（万元）。所有分支占50%，收入:工资:资产0.35:0.35:0.3。总机构25%就地预缴，25%预缴中央库（财政部对其中40%分配各省）。清算课本P154。某居民企业进入清算阶段，该企业资产的账面价值5700万元，负债的账面价值3300万元，实收资本2000万元，盈余公积900万元，累计亏损500万
12、元，其中未超过可以税前弥补期的是100万元。该企业全部资产可变现价值6960万元，资产的计税基础5900万元，债务清理实际偿还3300。企业的清算期内支付清算费用80万元，清算过程中发生的相关税费为20万元。A公司是该企业股东之一，出资400万元，享有20%的股权份额，所得税率25%。（1）清算阶段应缴纳的企业所得税是（）万元。清算所得可变现价值-计税基础-清算费用-可弥补亏损+债务清偿所得6960-5900-80-20-100860（万元）应交所得税86025%215（万元）（2）能够向投资人分配的剩余资产是（）万元。剩余资产可变现价值-清算费用-清算所得税-债务6960-80-20-215
13、-33003345（3）A公司分得的剩余财产应缴纳企业所得税（）万元。A公司分得的剩余财产334520%669，其中股息红利所得（盈余公积未分配利润累计亏损）持股比例（900-500）20%80，属于免税收入，669-80589属于财产转让收入。应缴纳企业所得税（589-400）25%47.25（万元）如计算的股息红利所得为700，则其应确认投资转让损失669-700-31。股息红利所得会计上的税后利润会计亏损投资收回（撤回）应税所得额收入投资额未分配利润盈余公积分得资产投资额股息所得税收优惠小微企业20%，应税所得6万，减半类型所得资产人员工业30万3000100商业30万100080高新技
14、术15%，非居民10%。企业的不征税收入（财政补贴、财政拨款）用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。如题目问免税收入，不含上述2种。免税收入（国债利息）支出可以扣。从事农作物新品种的选育项目所得，免征收企业所得税。在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2海水养殖、内陆养殖。低税率：15%，从2008年18%、20%、22%、24%、25%（2012年）对金融机构农户小额贷款利息收入减按90%计入收入总额；对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额；安置残疾人工资加计扣除企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（1）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。（2）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失
