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1、特许权税立法优化建议 第一部分 完善特许权税立法的立法宗旨2第二部分 优化特许权税的纳税主体5第三部分 规范特许权税的计税依据7第四部分 完善特许权税的税率结构11第五部分 加强对特许权税的征收管理13第六部分 完善特许权税的法律责任制度16第七部分 强化特许权税的监督检查18第八部分 加强特许权税的宣传教育21第一部分 完善特许权税立法的立法宗旨关键词关键要点完善特许权税立法的立法宗旨，明确其促进经济发展、规范特许经营行为的定位1. 促进经济发展：特许权税立法应将促进经济发展作为主要目标，通过合理规定特许权税税率、减免税优惠政策等措施，鼓励企业开展特许经营，扩大市场规模，增加就业机会，从而带
2、动经济增长。2. 规范特许经营行为：特许权税立法应明确特许经营各方的权利和义务，规范特许经营行为，保护特许经营者的合法权益，维护市场秩序，促进特许经营行业健康发展。3. 保障税收收入：特许权税立法应在促进经济发展和规范特许经营行为的前提下，合理确定特许权税税率，确保税收收入稳定增长，为政府提供财政收入来源。明确特许权税立法的税收征管方式，规范特许权税的征收管理1. 明确纳税义务人：特许权税立法应明确特许权税的纳税义务人，一般为特许权使用费的受让人，即特许经营者。2. 确定征税依据：特许权税立法应明确特许权税的征税依据，一般为特许权使用费的收入额。3. 规定税率和减免税优惠政策：特许权税立法应规
3、定特许权税的税率，并根据实际情况制定减免税优惠政策，鼓励企业开展特许经营。4. 加强税收征管：特许权税立法应加强税收征管，建立健全特许权税申报、缴纳、稽查等制度，确保特许权税的及时、足额征收。加强特许权税立法的宣传和培训，提高纳税人对特许权税的知晓度和依法纳税意识1. 加强宣传力度：税务部门应加强对特许权税立法的宣传力度，通过多种渠道和方式向纳税人宣传特许权税的法律法规、政策规定和纳税义务，提高纳税人的知晓度和依法纳税意识。2. 开展培训活动：税务部门应定期组织开展特许权税的培训活动，邀请专家学者、税务干部对特许权税的法律法规、政策规定和纳税申报流程进行讲解，帮助纳税人正确理解和执行特许权税法
4、律法规，提高纳税人的纳税申报水平。3. 提供咨询服务：税务部门应为纳税人提供咨询服务，解答纳税人在特许权税申报缴纳中遇到的问题，帮助纳税人正确履行纳税义务，避免因不了解税法而造成违章。强化特许权税立法的监督和评估，保障特许权税立法的有效实施1. 建立监督机制：税务部门应建立健全特许权税的监督机制，加强对特许权税申报、缴纳、稽查等环节的监督，及时发现和纠正违反特许权税法律法规的行为，保障特许权税立法的有效实施。2. 开展评估工作：税务部门应定期开展特许权税立法的评估工作，对特许权税立法的执行情况、效果以及存在的不足进行评估，及时发现问题，提出改进建议，不断完善特许权税立法，提高特许权税立法的有效
5、性。3. 接受社会监督：税务部门应接受社会监督，鼓励社会公众对特许权税的征收管理工作进行监督，及时受理纳税人和社会公众对特许权税征收管理工作的投诉和举报，并对投诉和举报进行调查处理，保障特许权税立法的公平、公正实施。完善特许权税立法的配套制度，为特许权税立法的有效实施提供保障1. 建立信息共享机制：税务部门应建立特许权税信息共享机制，与相关部门共享特许权税纳税人的信息，实现信息资源的共享，提高税务稽查的效率和准确性。2. 加强税收征管协作：税务部门应加强与其他部门的税收征管协作，建立健全协作机制，共同打击偷逃特许权税行为，保障税收收入的稳定增长。3. 完善纳税信用评价制度：税务部门应完善纳税信
6、用评价制度，将特许权税纳税人的纳税信用记录纳入纳税信用评价体系，对诚信纳税的纳税人给予奖励，对偷逃税的纳税人给予惩戒，促使纳税人自觉履行纳税义务。一、完善特许权税立法的立法宗旨特许权税立法是规范特许经营行为，保护特许经营各方合法权益，促进特许经营健康发展的重要法律制度。完善特许权税立法，是推动特许经营行业健康发展、促进经济发展的必然要求。二、明确特许权税立法的促进经济发展、规范特许经营行为的定位1. 促进经济发展特许经营是一种重要的商业模式，具有快速复制、降低成本、提高效率等优点，能够有效推动经济发展。完善特许权税立法，可以为特许经营企业提供更加有利的发展环境，鼓励企业通过特许经营方式扩大经营
7、规模，从而带动相关产业的发展，增加就业机会，提高经济活力。2. 规范特许经营行为特许经营是一种复杂的商业模式，涉及多方利益，容易出现各种纠纷。完善特许权税立法，可以明确特许经营各方的权利和义务，规范特许经营行为，防止欺诈、侵权等违法行为的发生，保护特许经营各方的合法权益，维护市场秩序，促进特许经营行业健康发展。三、完善特许权税立法的主要内容1. 明确特许权税的适用范围明确特许权税的适用范围，是特许权税立法的重要基础。完善特许权税立法，应当明确规定特许权税的适用范围，包括哪些行为属于特许经营，哪些行为不属于特许经营。这对于明确特许权税的纳税义务人具有重要意义。2. 确定特许权税的税率确定特许权税
8、的税率，是特许权税立法的重要内容。完善特许权税立法，应当合理确定特许权税的税率，既要考虑特许经营企业的承受能力，又要保证税收收入的稳定增长。3. 完善特许权税的征收方式完善特许权税的征收方式，是特许权税立法的重要内容。完善特许权税立法，应当建立科学合理的特许权税征收方式，既要保证税收收入的及时足额入库，又要减轻纳税人的负担。4. 加强特许权税的监管加强特许权税的监管，是特许权税立法的重要内容。完善特许权税立法，应当建立健全特许权税的监管体系，加强对特许经营企业的监督检查，严厉打击偷税漏税等违法行为，维护特许权税法的严肃性。四、完善特许权税立法的相关建议1. 扩大特许权税的适用范围目前，我国的特
9、许权税仅适用于特许经营企业。建议将特许权税的适用范围扩大到其他形式的特许经营，包括个人特许经营、非盈利组织特许经营等。2. 降低特许权税的税率我国目前的特许权税税率为5%。建议将特许权税税率降低至3%，以减轻特许经营企业的负担，鼓励企业通过特许经营方式扩大经营规模。3. 完善特许权税的征收方式建议建立特许权税的预缴制度，由特许经营企业按照一定比例预缴特许权税。这可以减轻纳税人的负担，避免出现偷税漏税等违法行为。4. 加强特许权税的监管建议建立健全特许权税的监管体系，加强对特许经营企业的监督检查。重点打击偷税漏税、虚假宣传等违法行为。同时，要加强对特许经营企业的税收宣传辅导，提高纳税人的依法纳税
10、意识。第二部分 优化特许权税的纳税主体关键词关键要点【明确特许权税的纳税主体】：1. 明确纳税主体，有利于税收征管。特许权税是一种流转税，其纳税主体是特许权的受让方，即取得特许权使用权的企业或个人。明确纳税主体，有利于税务机关对特许权税进行征收管理，避免税收流失。2. 符合国际惯例。在大多数国家，特许权税的纳税主体都是特许权的受让方。我国的特许权使用费管理办法也规定，特许权使用费由特许权受让人缴纳。因此，将特许权税的纳税主体明确为特许权的受让方，符合国际惯例和我国现行法律法规。3. 有利于特许经营的发展。特许经营是一种新型的经营方式，近年来在我国发展迅速。明确特许权税的纳税主体，有利于降低特许
11、经营企业的税收负担，促进特许经营的健康发展。【优化特许权税的税收优惠政策】：优化特许权税的纳税主体，明确特许权受让方为纳税的主体一、现行特许权税纳税主体存在的问题1. 纳税主体不明确中华人民共和国特许权使用费暂行管理办法中规定，“特许权使用费的纳税主体，是指通过授予他人使用特许权而取得特许权使用费的单位和个人”。该规定较为笼统，没有明确特许权税的纳税主体到底是特许权授予方还是特许权受让方。2. 实践中存在争议在实际操作中，对于特许权税的纳税主体往往存在争议。有些地方税务机关认为特许权授予方是纳税主体，而有些地方税务机关则认为特许权受让方是纳税主体。这种争议给纳税人带来了很大的困扰，也影响了特许
12、权税的征收管理。二、将特许权受让方明确为特许权税的纳税主体1. 符合特许权税的征收目的特许权税是一种流转税，其征收目的是为了调节特许权转让行为，防止特许权的垄断和滥用。将特许权受让方明确为特许权税的纳税主体，可以更好地实现特许权税的征收目的。2. 有利于特许权税的征收管理特许权授予方往往分布在全国各地，而特许权受让方则相对集中。将特许权受让方明确为特许权税的纳税主体，可以方便税务机关对特许权税进行征收管理。3. 符合国际惯例在大多数国家，特许权税的纳税主体都是特许权受让方。这主要是因为特许权受让方是特许权使用费的实际取得者，而且特许权受让方往往具有较强的纳税能力。三、优化特许权税纳税主体的具体
13、建议1. 修改中华人民共和国特许权使用费暂行管理办法，明确规定特许权受让方为特许权税的纳税主体。2. 加强对税务机关的培训，提高税务机关对特许权税纳税主体的认定能力。3. 建立特许权税的纳税申报制度，方便纳税人申报纳税。4. 加强对特许权税的征收管理，确保特许权税的足额征收。总之，将特许权受让方明确为特许权税的纳税主体，具有理论和实践的双重意义。有利于理顺特许权税的纳税关系，明确特许权税的纳税主体，规范特许权税的征收管理，实现特许权税的征收目的。第三部分 规范特许权税的计税依据关键词关键要点统一特许权费的计算口径1. 统一计算口径。根据中华人民共和国特许经营管理条例规定，特许经营费应按照合同约
14、定的特许权使用费计算，不得超过被特许人销售额的百分之十。然而，目前各省份对特许权费的计算口径并不统一，有的省份以合同约定特许权使用费为计算口径，有的省份以特许人提供的主要设备、原材料、半成品、辅料的销售额为计算口径，还有的省份以特许人提供技术、商标、商号等无形资产的使用费为计算口径。特许权费计算口径的不统一，导致了特许权费收入的计算不准确，不利于特许经营行业的发展。2. 建立健全特许权费的审查机制。在特许权费的计算口径统一后，需要建立健全特许权费的审查机制，以确保特许权费的计算准确。审查机制可以包括：一是特许经营管理部门对特许经营企业进行定期检查，对特许权费的计算进行核查；二是特许经营企业将特
15、许权费的计算情况报送特许经营管理部门，由特许经营管理部门进行审查；三是社会公众对特许权费的计算情况进行监督，发现问题及时向特许经营管理部门举报。3. 加大对特许经营企业偷逃特许权费的处罚力度。为了防止特许经营企业偷逃特许权费，需要加大对特许经营企业偷逃特许权费的处罚力度。处罚措施可以包括：一是提高偷逃特许权费的罚款金额；二是责令特许经营企业补缴偷逃的特许权费；三是吊销特许经营企业的特许经营资格。规范特许权税的计税依据1. 明确特许权税的计税依据。特许权税的计税依据是指计算特许权税的基准，根据中华人民共和国特许经营管理条例规定，特许权税的计税依据是特许权使用费。然而，目前各省份对特许权税的计税依据并不统一，有的省份以合同约定特许权使用费为计税依据，有的省份以特许人提供的主要设备、原材料、半成品、辅料的销售额为计税依据，还有的省份以特许人提供技术、商标、商号等无形资产的使用费为计税依据。特许权税计税依据的不统一，导致了特许权税收入的计算不准确，不利于特许经营行业的发展。2. 统一特许权税的计税依据。为了确保特许权税收入的准确计算，需要统一特许权税的计税依据。统一后的计税依据可以是合同约定特许权使用费，也可以是特许人提供的主要设
