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1、 - 深圳市税诚财税服务有限公司 文件类别 管理规范 代理记账业务操作及会计核算的流程文件编码GM004 文 件 名 称制 订 2013年03月22日 页 码 第1页 ， 共5页修 订第 A0 版，第1次修订 一、目的：为了规范代理记账行为，贯彻执行国家有关会计法规和会计核算规定，加强财务服务外包的能力，结合中介机构实际，制定本规范。二、范围：本办法规定了与代理记账业务有关的业务承接、人员配置、凭证交接、会计核算、纳税申报、财务监督及档案管理等应遵循基本规范及要求。三、工作流程与规范1、业务承接（接受客户的委托）1.1到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客
2、户的基本情况，评估此次业务的风险。12针对委托单位的具体情况，对以下内容进行全部或部分了解，并进行记录。并随着代理业务的深入不断修订、补充所了解到的情况。 1.2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素； 1.2.2委托单位的主要交易流程并形成文字说明； 1.2.3委托单位所处行业会计核算的特点及其对会计核算的要求； 1.2.4委托单位的主要税种及纳税申报的时间、要求； 1.2.5委托单位管理风格及其对管理报表的要求。 1.3 决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨具体操作事宜，签订代理记账协议，确定服务项目及费用。1.4.与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续 1.
3、5 双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。发 布批 示会 签审 核提 案刘 伟 深圳市税诚财税服务有限公司 文件类别 管理规范 代理记账业务操作及会计核算的流程文件编码GM001 文 件 名 称制 订 2013年03月22日 页 码 第2页 ， 共5页修 订第 A0 版，第1次修订 1.6 交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。1.7依据企业特点，根据实际需要，设置必要的会计科目。 1.8 了解企业的经营方式和生产流程，帮助企业建立会计内部控制制度。 1.9确保委托人、受托人对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任。2.0会计凭证的传递程序和签收手续；
4、编制和提供会计报表的要求；会计档案的保管要求；2.1委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。2.2针对上述了解到的情况，分析行业会计核算的特点及要求，选择、确定该委托单位适用的会计核算方法及会计制度，帮助委托单位确定会计报表的格式，纳税申报的税种、管理报表的格式，形成项目基本情况表，并经委托单位确认后再修改。2、客户档案建档 1、登记总台帐代理记帐登记表、代理记帐年度收费管理表、月度收费统计表、帐表费登记表； 2、为客户创建内部代码及相应的档案，分配责任会计和外联人员； 3、档案一旦建立，我们将严格按照内部操作流程处理客户账目，客户将享受到我们提供的各种增值服务； 4、根据客户情况我
5、们有专人定期和不定期上门与客户沟通解决问题，定期配合我们填制客户回访表，以提高服务质量；根据客户经营和账目情况，为了规避风险，我们会定期会不定期提出财务建议书。发 布批 示会 签审 核提 案刘 伟 深圳市税诚财税服务有限公司 文件类别 管理规范 工作计划管理办法文件编码GM001 文 件 名 称制 订 2013年03月22日 页 码 第3页 ， 共5页修 订第 A0 版，第1次修订 3、客户报账的辅导与交接针对委托单位的情况，对报账人员按照出纳要求进行培训，培养其原始凭证审核、报销凭证黏贴、收支流水账记录等技能，并要求其每月形成出纳报告单、原始凭证清单及原始凭证附件，与负责项目的核算员交接，并
6、在资料交接登记簿上签字。4、审核原始凭证 审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。4.1审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。4.2 审查原始凭证的完整性正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具
7、备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。4.3 对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票（比对不符的发票），进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清楚的地方应及时与客户联系，了解清楚原始凭证的真实情况。4.4审核原始凭证所记载的经济业务应正常，判断应正确，涉及业务发生的日期、数量和单价发 布批 示会 签审 核提 案刘 伟 深圳市税诚财税服务有限公司 文件类别 管理规范 工作计划管理办法文件编码GM001 文 件 名
8、称制 订 2013年03月22日 页 码 第4页 ， 共5页修 订第 A0 版，第1次修订 应符合要求等； 4.5审核原始凭证中所反映的经济业务的内容应符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，应符合审批权限的手续，以及应符合节约原则等； 4.6审核原始凭证的手续应完备，应填项目应填写齐全，有关经办人员应都已签名或盖章，主要人员应审批同意等；4. 7审核原始凭证的摘要和数字应填写清楚、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额应相符等；4.8会计人员在审核时发现不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向企业负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以更正。5、对各种有
9、问题的原始凭证的处理5.1在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行会计法所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。5.2对违反国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。5.3对于伪造或涂改等弄虚作假，严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。发 布批 示会 签审 核提
10、 案刘 伟 深圳市税诚财税服务有限公司 文件类别 管理规范 工作计划管理办法文件编码GM001 文 件 名 称制 订 2013年3月22日 页 码 第5页 ， 共5页修 订第 A0 版，第1次修订 5、原始资料真实性确认 对于客户提供原始凭证、原始数据、原始报表、原始票据等资料的合法性、合理性、完整性、正确性、真实、合法性，与客户签订原始资料真实性的责任承诺书。 对委托人示意做出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求应当拒绝；6、填制记账凭证 6.1. 填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。以便考查且避免凭证散失。所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号
11、栏内。每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。 6. 2. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。 6.3. 出错和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，但要注明“订正某年某月某日某 号凭证”字样，其他记账凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证的张数，张数必须大写。6.4. 已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的
12、，应当以蓝字填制一张更正的记账凭证。 6. 5. 记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最后一笔金额数字下的空行后至合计数上的空行处划线注销。 6.6 实行会计电算化的企业，对于机制记账凭证，应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的6.7会计凭证包括原始凭证和记账凭证，核算员应当按规定对原始凭证进行审核，根据审核无发 布批 示会 签审 核提 案刘 伟 深圳市税诚财税服务有限公司 文件类别 管理规范 工作计划管理办法文件编码GM001 文 件 名 称制 订 2013年3月22日 页 码 第5页 ， 共5页修 订第 A0 版，第1次修订 误的原始凭证填制会计记账凭证，并且要把原始凭证作为记账凭
13、证的附件。6.8核算员在填制会计凭证时，原则上每一份记账凭证都必须附有原始凭证。结账和更正错误的会计凭证，可以写一份情况说明，由经办人员签章后作为附件。如果一些原始凭证涉及到几份记账凭证，应当把该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，另拟一份由经办人员签章并注明主要记账凭证编号的简要说明或在相关记账凭证中注明相互参见的凭证号。 6.9会计凭证必须填写日期、 附件张数、 经济业务摘要、 会计科目名称和编号、金额，由经办人员、会计审核人员签名或盖章，部分凭证还需经会计主管人员签名或盖章。现金收款凭证和现金付款凭证必须由交款人员、领款人员和出纳人员签名或盖章。7.0填制会计凭证时，应当对其进行连续编号
14、。一笔经济业务需填制两份以上的会计凭证时，可以采用分数编号法编号。 7.1会计凭证应当及时处理、及时传递，不得积压、丢失。制记账凭证，要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人员印章或签字，以加强审核，明确责任。 7.2正确编制会计分录并保证借贷平衡，必须根据国家统一会计制度的规定和经济业务内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记账凭证借贷方的金额必须相等，合计数必须计算准确。7.3摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内容，表述简短精炼；9、会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清楚之外，还必须符合下列要求。7.4“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。7.5应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户使用必须正确， 发 布批 示会 签审 核提 案刘 伟 深圳市税诚财税服务有限公司 文件类别 管理规范 工作计划管理办法文件编码GM001 文 件 名 称制 订 2013年3月22日 页 码 第5页 ， 共5
