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1、预算单位现金支出的管理与控制在当前我国财政国库管理制度较为完善、与操作层面相关的金融服务网络已经十分发达的条件下，预算执行中使用现金结算的现象仍十分普遍且数额庞大。现金支出并不是不可以，但大额现金交易毕竟是支出管理中的一个“黑洞”。如何有效减少现金支出，从而使支出行为经济、低成本运行，规范操作和预防腐败，具有重要的现实意义。财政授权支付在一定程度上赋予了预算单位使用财政资金的主动性和灵活性，但同时也增加了资金支付的随意性和不规范因素，加大了财政监管的难度。特别是财政授权方式下的现金支出管理更是国库集中支付管理制度中较为薄弱的一个环节。我国金融体制改革完成后，原商业银行承担的现金监管职能丧失，加
2、之部分预算单位领导、会计人员甚至单位职工受传统结算方式影响，对现金管理认识有差距，导致了近年来现金支出管理有所弱化。预算单位普遍存在提取现金频繁、现金余额过大、超范围使用现金等现象。以上问题，降低了授权支付、现金收付以及备用金的可信赖程度，掩盖了预算单位财政资金支出的真实性，将影响到财政资金的安全和使用效益，助长了铺张浪费，为腐败行为发生提供了方便。预算单位大范围、大规模使用现金，对于全社会大量使用现金具有一定的示范效应，这对规范社会经济交易、加强税收征管、反洗钱等方面的工作都有一定的消极影响。本文立足我省近年来省级预算单位现金支出的实际情况和存在的问题，借鉴西方发达国家现金管理的经验和做法，
3、以及兄弟省市现金支出管理的实践，提出进一步规范预算单位现金支出的办法和途径。一、现金支出的现状分析（一）总体情况以四川省省级财政为例（本文数据除特别指明的外，其余均为省级数据），财政支出中直接支付不涉及现金支出，因此现金支出仅限于单位授权支付。2008-2012年省级预算单位授权支付平均每年交易35.32万笔、支出金额272.43亿元，授权支付平均占省级财政支出的28.08%；省级预算单位平均每年现金交易6.81万笔、支出金额15.35亿元，现金支出平均占省级授权支付的5.63%。月平均现金支出1.28亿元，日平均420.5万元。从全国目前现金支出占授权支付的比例看，大多数平均在20%左右，最
4、高的省份现金支出最高控制线为50%，最低控制线为10%。由于我省从改革之初和后续政策中对现金支出作出了专门规定，省级单位对现金支出控制较为严格，现金支出占授权支付的比例一直都比较低，近5年平均比例为5.63%，最高也未超过10%，现金支出整体上较为规范。(二)现金支出的主要特征1.现金支出规模的区间特征明显。从支出规模上来看，省级授权支付大部分单位集中在1000-5000万元和500万元以下两个区间，这两个区间的支出单位平均占5年全部支出单位的70%以上。如果整体将小于5000万元这个区间考虑进去，则这个比例会增加到86.72%。2008年-2012年省级授权支付单位分布区间情况年 份1亿元以
5、上5000万-1亿元1000-5000万500-1000万500万以下单位合计（个）2008年3.58%7.60%29.94%12.63%46.26%8952009年4.21%7.78%29.27%12.74%46.00%9262010年5.85%7.72%28.29%15.66%42.48%9582011年7.26%8.97%28.42%14.85%40.49%9362012年6.41%7.03%32.21%15.04%39.32%1124省级预算单位现金支出与授权支付的规模区间大体一致，现金支出的区间特征则更为明显。一是授权支付规模越小，现金支出占授权支付的比例越大。支出规模1000万元以
6、下的单位，87.76%的单位现金支出占授权支付的比例超过了20%。如2012年有36个授权支付在50万元以下的单位，平均78.14%的资金用现金支出，有7个单位的授权支付则全部采用现金支出。二是现金支出占授权支付的比例小，但现金支出总量大。以2012年为例，现金支出占授权支付比例小于10%的单位，其现金支出总量却达到7.06亿元，几乎占全年现金支出总量的一半。2.大比例提取现金的状况逐步改善。从下表可以看出，随着省级公务卡改革的积极推进，省级预算单位现金支出的情况正发生着积极变化。大比例（现金占授权支付的比例大于30%）提取现金的单位数量和金额正逐步减少，已经从2008年的232个，减小到20
7、12年的159个；到2012年，此区间的单位现金支出的绝对额已经从2.77亿元减小到1.42亿元。大于20%的单位也从2008年的385个减少到2012年的279个。与此同时，小于10%的单位则从2008年的201个增加到2012年507个，小规模提取现金的预算单位有扩散趋势。2008-2012年省级预算单位现金支出比例区间分布情况（单位：万元）内容年份大于50%40-50%30-40%20-30%10-20%小于10%2008年单位数量94 59 79 153 213 201 现金支出10,234.09 8,090.03 9,373.77 43,734.67 59,839.83 26,065
8、.17 2009年单位数量92 64 78 125 203 262 现金支出8,570.45 7,249.09 17,184.83 27,287.83 53,881.26 38,512.27 2010年单位数量104 62 83 118 200 292 现金支出10,908.90 6,324.74 8,182.21 24,439.73 50,854.29 50,977.74 2011年单位数量83 37 64 122 202 332 现金支出7,361.49 5,944.64 10,365.57 18,292.77 42,826.92 61,215.62 2012年单位数量65 32 62 1
9、20 231 508 现金支出4,529.30 2,318.53 7,328.40 32,370.71 38,523.51 74,481.07 合 计438 254 366 638 1049 1595 41,604.22 29,927.03 52,434.78 146,125.70 245,925.80 251,251.87 3.现金支出单位差异明显。根据对近5年来现金支出总量分单位进行统计，共有41个单位居20前，支出总额17.40亿元，占5年省级现金支出的22.89%。其中：7个单位每年都出现在前20位，14个单位最少3次出现在前20位。分单位看，大中专院校的横向科研经费、各种教师培训费、
10、学生补（助）学金等现金使用量较大。个别特殊涉密单位的特情费、专项检查和突发事件因不便刷卡，只能使用现金支付。另外，随着省级扩大国库集中支付改革范围不断扩大，到2012年，蓉外单位增加到472个，蓉外单位现金支出占省级现金支出总额的比重从2010年11.58%增长到2012年的39.88%，近几年现金支出增加偏大。蓉内蓉外预算单位现金支出情况（单位：万元） 内容年份授权支付现金支出金额笔数金额笔数占授权支付的比例2010年蓉内2,562,398.66 307,772 134,115.52 61,082 5.23%蓉外241,302.81 37,664 17,572.10 9,136 7.28%合
11、计2,803,701.47 345,436 151,687.61 70,218 5.41%蓉外单位比重8.61 10.90 11.58 13.01 2011年蓉内1672128.32 190,137 95,330.21 42,039 5.70%蓉外1442132.58 155,030 50,676.80 23,676 3.51%合计3114260.90 345,167 146,007.01 65,715 4.69%蓉外单位比重46.31 44.91 34.71 36.03 2012年蓉内1,845,021.07 210,714 95,923.01 40,820 5.20%蓉外1,705,541
12、.87 242,153 63,628.50 31,862 3.73%合计3,550,562.94 452,867 159,551.51 72,682 4.49%蓉外单位比重48.04 53.47 39.88 43.84 二、现金支出管理中存在的主要问题（一）使用小额现金支出的预算单位广泛存在并不断增加目前金融机构和财政部门都将小于5万元以下的现金支出作为小额现金对待。近五年，小额现金支出年平均笔数5.7万笔，占五年平均现金支出笔数的83.8%，年平均现金支出12.39亿元，占五年平均现金支出的80.7%，现金支出大部分都是通过小额提现方式操作，成为现金支出的主要途径。无论是金融机构还是财政部门
13、目前对小额现金支出都缺乏具体的控制机制、审核依据，基本上处于一个无序管理的状态。近五年省级100万元以下现金支出的单位已经从2008年的440个增加到2012年的609个，50万元以下的单位从2008年的316个增加到2012年416个。(二)现金支出占授权支付的比例稳中有降但总额仍然较大省级授权支付从2008年190.71亿元，增加到2012年的355.06亿元，增幅为86.18%，支出规模增长较快。但是，省级现金支出规模并未随之增长。近5年来，尽管预算单位的数量和授权支付支出总量有所增加，但现金支出占授权支付的比例却从2008年的8.25%下降到了2012年的4.49%，整体下降趋势明显。
14、另外，单位现金支出总量上也出现了逐年下降的趋势。单位平均现金支出量从2008年175.8万元下降到2012年的141.9万元，减少33.9万元。2008年-2012年省级预算单位现金支出情况汇总表（单位：亿元） 内容年份授权支付金额授权支付笔数（万笔）现金支出金额现金支出笔数（万笔）现金占授权支付比例(%)占授权支付笔数(%)2008年190.71 30.13 15.73 6.51 8.25 21.62 2009年224.56 32.10 15.27 6.68 6.80 20.80 2010年280.37 34.54 15.17 7.02 5.41 20.33 2011年311.43 34.52 14.60 6.57 4.69 19.04 2012年355.06 45.29 15.96 7.27 4.49 16.05 与国库集中支付改革之初相比，目前各项国库管理制度已经较为完善，预算单位财务管理能力和预算执行操作的规范程度也有了很大提高，加上近年来公务卡改革稳步推进，现金支出占授权支付的比例逐年下降。但是，受各
