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1、华良电器有限公司增值税税收筹划的研究 学校代码 10530 学 号 200902130326分 类 号 F027 密 级硕 士 学 位 论 文华良 电器有 限 公司 增 值 税税收 筹 划的 研究学 位 申 请 人 胡爱萍 指 导 教 师 周 密 教授学 院 名 称 商学院 学 科 专 业工商管理(MBA ) 研 究 方 向财务 会计二 O 一 一年 五 月 六 日 The Research on the VAT Tax Planning of Hualiang Zhongyi Electrical Co., Ltd Candidate HuAiPingSupervisor Prof. Zho
2、uMi College Business School Program Master of Business Administration SpecializationFinancial AccountingDegree MasterUniversity Xiangtan UniversityDate May 6,2011湘 潭 大学 学 位 论文 原 创性 声 明 本人 郑 重 声明 : 所呈 交的 论 文 是本 人 在导 师的 指 导 下独 立 进行 研究 所取得的研 究成果 。 除 了文中特 别加以 标注 引用的内 容外, 本论 文不包含 任何其他个 人或集 体已 经发表或 撰写的 成果
3、 作品。 对本文 的研究 做出重要 贡献的个人 和集体 , 均 已在文中 以明确 方式 标明。 本 人完全 意识 到本声明 的法律后果 由本人 承担 。作者签名 :日期:年 月 日学 位 论文 版 权使 用 授权 书 本学 位 论 文作 者 完全 了解 学 校 有关 保 留、 使用 学 位 论文 的 规定 ,同 意学校保留 并向国 家有 关部门或 机构送 交论 文的复印 件和电 子版 , 允许 论文被查阅和 借阅 。 本人 授权湘潭 大学可 以将 本学位论 文的全 部或 部分内容 编入有关数 据库进 行检 索, 可以 采用影 印、 缩印或扫 描等复 制手 段保存和 汇编本学位 论文。 涉密论文
4、 按学校 规定 处理。 作者签名 : 日期:年 月 日导师签名 : 日期:年 月 日摘要企业有依法纳税的义务,同时也有合理进行 税收筹划的权利。在西方国家,税收筹划是一 种十分普遍 、 十分成熟的理财行为。 在我国税收筹划起步较晚, 但随着我国 近几年经济飞速发展, 与国家税收征管制度的日益完善, 税收筹划越来越受到人们的 重视。 现行税法体系中, 增值税制度具有 “多环节征收、 税不重征”的基本特征, 其特有的公平、 透明与普遍征收原则对于 抑制企业偷、 漏税发挥了有效的作用。 然而, 税 法中的多种可选择性 和 优惠政策依然为纳税人进行纳税筹划提供了可能性。尤其,自 2009 年 1 月
5、1 日 起,我国在全国范围内施行消费型增值税, 允许外购固定资产的已纳增值税额从企业销售产品应纳税额中扣除 。 这一 举措对固定资产比重较大的电器行业来说意义重大。 增值税是该行业 的主要税种, 且税额比重大, 税负高 。 此外 , 在这类以增值税为主税种的 民营企业 中,其自身纳税意识淡薄、 对税收筹划知之甚少, 甚者还经常把其与偷税、 避税相混淆,造成了企业的税负偏高, 企业却束手无策。 如 果该类企业能够通过精心谋划和安排, 充分利用税法所提供的 可选择性条件和税收优惠 , 从而可以在获取节税利益的同时,节约资金,优化企业 投资方向和产业结构, 以达到改善企业经营管理,提高生产效率, 增
6、强企业 整体竞争力的目的。 本文中 增值税税收筹划的主要思路是 通过 对税收法律的悉心研究后 , 将企业的经营活动进行 精心 安排与谋划, 尽可能降低销 项税额, 扩大抵扣额, 从而获取最大节税利益, 最终实现 税收筹划目标。 本文在查阅了大量国内外文献的基础上,以增值税税收筹划理论为依据, 采用规范研究与案例研究相结合 的方法, 以华良电器有限公司 为实体研究对象 , 通过对该企业增值税税收筹划状况 调研 , 发现该企业 税收筹划中存在 着管理层筹划观念淡薄, 财务部门员工税务素质不高, 没有完整的增值税筹划体系 等一系列问题。 然后针对该公司中存在的具体问题从增值税实务和企 业其他方面设计
7、出整套增值税税收筹划体系, 希望能在实施中给华良电器有限公司的发展带来税收效益,从而最大限度提高 公司的经济效益。关 键词 : 增值税;税收 筹划 I Abstract Enterprises have the obligation to pay taxes according to law, but also have the right to take a reasonable tax planning. In Western countries, tax planning is a very common and mature financial behavior. In China,
8、tax planning started very late, but with Chinas rapid economic development in recent years and the perfection in national tax collection system, more and more attention has been paid to tax planningIn current tax system, the VAT tax system has the basic characteristics, that is Multi-link collection
9、 and no double taxation, its inherent fairness, transparency and the principle of universal collection has played an effective role in controlling tax evasion. However, there are a variety of optional programs and preferential policies in tax law, which still provide the possibility for tax planning
10、. In particular, since January 1, 2009, we have nationwide enforced the consumption-type VAT, and allows businesses to deduct the VAT which is contained in the purchased fixed assets in one time. This movement has a nice significance in the electrical industry with a large proportion of fixed assets
11、. The VAT is the industrys major tax, which has a big tax proportion and a heavy tax burdenIn addition, these private enterprises with the VAT for its main tax have weak awareness of their own tax , know little about the tax planning and even frequently confuse the tax planning with tax evasion, whi
12、ch has caused a high tax burden to the enterprises and they have no good solutions for it. If these enterprises can do careful planning and arrangements and take good advantage of optional conditions and tax incentives provided by tax laws .they can obtain the tax benefits, save money and optimize t
13、he direction of business investment and industrial structure to achieve the improvements in their management and operation ,raise the production efficiency, and enhance the enterprise overall competitive powerThe main idea of this article for the VAT tax planning is that after the deep study about t
14、ax laws, carefully arrange business activities, try our best to minimize the output tax ,expand the deductions, and gain the best tax-saving benefits, and ultimately realize the tax planning objective. Based on reading a large number of literatures, with the physical study object of Hualiang Zhongyi
15、 Electrical Co., Ltd, this paper has the basis of value-added tax planning theory , uses standardized method and case study method, though doing research to the state of the enterprise value-added tax planning, has finally found a series of problems in the business tax planning, such as management has a faint sense of tax planning, financial sector II workers planning quality is not high and there is no comprehensive system of value-added tax planning. Then for these specific problems that exist in the company, we may design the whole VAT tax plannin
