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1、1甲公司于2000年12月31日以银行存款1530000元购买取得乙公司全部股权。甲、乙两公司当日的资产负债表资料如下：甲公司、乙公司资产负债表2000年12月31日单位：元资产甲公乙公司负债及所有者权益甲公司乙公司银行存款司430000应付账款180000350000应收账款2000120000长期借款0700000存货00035008000000244000固定资产00120000股本100000其他资产15000资本公积000030000盈余公积040000050000050007000003000000018009000000资产总额00090300258000负债及所有者权益总额09
2、030000258000要求：作甲公司取得股权的会计分录及编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。借：长期股权投资一一对乙公司投资1530000贷：银行存款1530000借：股本1000000资本公积500000盈余公积30000贷：长期股权投资一一对乙公司投资1530000合并资产负债表工作底稿2000年12月31日单位：元项目资产负债表抵消分录合并资产负债表母公司子公司借方贷方资产：r1总计银行存款应收账款存货长期投资一乙公司固定资产其他资产资产总计负债及所有者权益:应付账款长期借款股本资本公积盈余公积负债及所有者权益4700003500001500000153000050000001800
3、009030000180000024400004000000700000900000430000120000800000120000 030000258000 0350000700000100000 050000030000258000010000005000003000015300009000004700002300000620000021000010080000215000031400004000000700000900001008000090300002 . (1)甲公司和乙公司2XX2年1月1日资产负债表如下:资产负债表2XX2年1月1日单位：元甲公司乙公司乙公司公允价资产：货币资金1
4、0 0002 5002 500短期投资9 00027 50027 500应收账款100 00050 00050 000存货80 00065 00080 000长期投资105 000固定资产390 00050 00060 000无形资产15 00030 000资产合计694 000210 000250 000负债：应付账款84 00010 00010 000应付债券30 00080 00070 000长期借款60 000股东权益股本100 00025 000资本公积300 00020 000盈余公积117 50073 500未分配利润2 5001 500负债及股东权益合计694 000210 0
5、00(2) 甲公司采用吸收合并方式取得乙公司的全部资产，并承担全部债务。甲公司的股票面值为每股 10 元，乙公司的股票面值为 5元股。甲公司的股票市价每股 50元。甲公司以面值 10 元公司股票换取乙公司面值 5元股股票，一股换一股。要求：根据上述资料编制甲公司吸收乙公司的会计分录。解答:乙公司净资产公允价=乙公司资产公允价 250 000 乙公司负债公允价(10 000+70 000)=170 000合并商誉=乙公司净资产公允价 170 000 合并成本(50 000+200 000) = 80 000借：货币资金2 500短期投资27 500应收账款50 000存货80 000固定资产60
6、 000无形资产30 000商誉80 000贷：应付账款10 000应付债券70 000股本50 000资本公积200 0003母公司 2000 年 1 月 1 日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货200 万元，该批存货子公司的销售毛利率为 15。2000 年度子公司向母公司销售商品，售价为 351 万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出 5 万元。 子公司 2000 年度的销售毛利率为 20 。母公司 2000 年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为 300 万 元，销售成本为 250 万元。母公司对存货的发出采用先进先出法核算。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适
7、用 的增值税税率均为 17。要求：在 2000 年度编制合并会计报表时与存货相关的抵消分录。 （金额单位用万元表示 ）。（ 1）抵销期初存货中未实现的内部销售利润。借：年初未分配利润30 （200X15%）贷：主营业务成本30（ 2）将本期内部销售收入抵销。本期内部销售收入为300万元（351*17%）。借：主营业务收入300贷：主营业务成本300（3）将期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销。期末结存的存货均为 2000年度购入，因此，结存存货的销售毛利率都为 20%。 2000年12月31日结存的内部 存货结存价值为250万元（200 + 300 250），期末内部存货中未实现内部销售利润
8、为50万元（250X20% ）。借：主营业务成本50贷：存货502002 年 12 月 31 日单位：万元4.甲公司对乙公司长期股权投资的数额为3 000 万元，拥有该公司 80的股权。有关甲公司和乙公司个别资产负 债表如下 :资产负债表资产母公司子公司负债及所有者权益司甲公乙公司长期股权投资6 1703 8606 0001 760乙公司4 700长期负债2 600700其他长期股权3 000实收资本4 0002 000投资1 700资本公积800800固定资产4 1002 100盈余公积100100无形资产530未分配利润1 200600递延资产100资产总计15 6005960负债及所有者
9、权益合计600155960要求：对此业务编制2002年合并会计报表抵销分录。少数股东权益=35000000X 20 %= 7000000母公司拥有子公司权益=35000000X 8%= 28000000合并价差=30000000-28000000 = 2000000借：实收资本20000000资本公积8000000盈余公积1000000未分配利润6000000合并价差2000000贷：长期股权投资30000000少数股东权益70000005.资料：2001年8月31日，甲公司以银行存款400000元购得乙公司80 %的股份，购买后两公司分别编制的资产负债表的有关项目如下：项目甲公司乙公司应收账
10、款一一乙公司800000长期投资一一股票投资4000000资产合计4900000850000应付账款一一甲公司080000负债合计1800000350000所有者权益合计3100000500000要求：计算甲乙公司合并后资产负债表中下列各项目的金额(1) 少数股权；(2)资产总额；(3)负债总额；(4)所有者权益总额(包括少数胜东权益)。(1) 少数股权：500000X20%=100000 元(2) 资产总额：4900000-80000-400000+850000=5210000 元(3) 负债总额：1800000+350000-80000=2070000 元(4) 所有者权益：3100000
11、+500000X 20%=3200000 元7某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。(1) 该企业1994年12月31日有关外币账户期末余额如下：(期末汇率1美元=8. 4元人民币)应收账款10万美元应付账款5万美元银行存款20万美元(2) 该企业1995年1月份发生如下外币业务： 1月5日对外销售产品一批，销售收入 20万美元，当日汇率为1美元=8 . 3元人民币，款项尚未收回。 1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元=8. 3元人民币 1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为 1美元=8. 3先人民币(假设
12、该企业免征增值税) 1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=8. 35元人民币。 1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=8. 35元人民币 1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元=8. 35元人民币。要求： 编制该企业1月份外币业务的会计分录 计算1月份的汇兑损益并进行账务处理；(答案中金额单位用万元表示)(1) 编制1月份外币业务的会计分录1月5日：借：应收账款166 (20X8.3)贷：主营业务收入1661月10日：借：银行存款149.4 (18X8.3)1 月 12 日：借：物资采购182.6(22 8.3)贷：银行存款182.6 1 月18 日：借：物资采购133.6(16 8.35)贷：短期借款149.4贷：应付账款 133.61月20日：借：银行存款83.5 (10X8.35 )贷：应收账款83.5 1 月 31 日：借：短期借款150.3(18 8.35)贷：银行存款150.3(2) 计算 1 月份的汇兑损益：应收账款账户的汇兑损益：20X8.35-(10 X.4+20 X8.3)-1
