出纳工作流程及方法

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1、出纳工作流程及方法 出纳人员既要进行出纳账务处理，又要进行现金、有价证券等实物的保管和银行存款的收付业务。出纳负责的主要工作如图1-10所示。一、出纳工作的时间安排及防错须知（一）出纳工作的时间安排1.上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品；2.向有关领导及会计主管请示资金安排计划；3.列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排；4.按顺序办理各项收付款业务；5.当天下班前，应将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账；6.当天下班前，出纳人员应盘点现金实有数，进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；7.当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持

2、办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象；8.因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理；9.根据单位需要，每天或每周报送一次货币资金收支表；10.收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后相符；11.每月终了3天内，出纳人员应当对其保管的支票、发票、有价证券，重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对；12.其他出纳工作的办理。（二）出纳工作防错须知出纳人员要真正做好这一工作，必须做到“四勤三心”。“四勤”即业务生疏要勤问，重要业务勤汇报，经办业务要手勤，联系银行要腿勤。做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔

3、收付业务，要按时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结、账款相符；每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速调整更正。“三心”即学习业务要虚心，办理业务要细心，日常工作要有责任心。出纳工作中应关注的出错时段：1.刚上班时；2.快下班时；3.业务较多时；4.工作清闲时；5.节假日前后。二、出纳账务处理程序账务处理程序，也称会计核算组织程序，是指会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法；或者说是从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表编制的步骤和方法。我

4、国企业、事业、机关等单位的会计常用的账务处理程序主要有三种：记账凭证账务处理程序；汇总记账凭证账务处理程序；科目汇总表账务处理程序。具体的账务处理程序如图1-11所示。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证，付款凭证。根据收款凭证、付款凭证详细地登记现金日记账、银行存款日记账、债券投资明细账、股票投资明细账。现金日记账的余额与库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对；银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对，银行存款日记账的全部记录与开户银行出具的银行存款对账单进行核对（一单一对，逐笔勾对）；债券投资明细账、股票投资明细账与库存有价证券进行核对。根据日记账和明细账的记录、计

5、算情况，按照管理者的要求定期或不定期地报告出纳核算信息。（一）填制记账凭证1.编制记账凭证出纳人员应在办理资金收付、银行结算等业务后，根据原始凭证填制记账凭证，并在记账凭证上签章。填制完毕的记账凭证如图1-12所示。【注意事项】：（1）记账凭证的日期应为凭证编制日期，而不是业务发生时间。（2）记账凭证金额栏的空白处应划线注销，以避免被填涂而改变行次内容。（3）记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口，以免被填涂而改变金额。2.交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证（二）根据与现金、银行存款收付有关的凭证登记现金日记账、银行存款日记账1.登账方法（见图1-13）图1-132.登账后的记账凭

6、证（见图1-14）图1-14【注意事项】（1）在登账的科目后标明记账符号“”。（2）在记账人处签章。3.登记完毕的现金日记账（见图1-15）图1-15【注意事项】（1）日记账中的日期、摘要均为记账凭证中的日期、摘要。（2）结出余额公式：上日余额本日收入本日支出本日余额。（三）结账、对账1.每日（1）结账。在每日业务终了时，应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额。在分设“收入日记账”和“支出日记账”的情况下，在每日终了按规定登记入账后，应结出当日收入合计数和当日支出合计数，然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当日支出合计栏内，在此基础上再结出当日账面余额。（2）对账。每天下班前

7、，盘点库存现金的实有数，与现金日记账的当日余额核对看是否相符，如果不符应查找原因并及时做出处理。2.月末（1）对账。月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对，核对的项目主要是：核对凭证；复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符；查对账证金额与方向的一致性，如发现错误应立即更正。月末将现金日记账、银行存款日记账的余额与现金总账、银行存款总账余额核对。月末将银行存款日记账与银行对账单核对，并编制银行存款余额调节表。月末对保管的支票、发票、有价证券、重要结算凭证进行清点，按顺序进行登记核对。（2）结账。现金、银行存款日记账每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面

8、通栏划单红线，如图1-16所示。图1-163.年末如果年度终了时，现金、银行存款日记账有余额，要将余额结转下年，并在摘要栏内注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样，如图1-17所示。图1-17（四）编制出纳报表（1）在对账、结账后，根据现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账、有价证券明细账等核算资料，编制“出纳报告表”。（2）将“出纳报告表”中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对。（3）将“出纳报告表”送主管处审批。（五）装订凭证1.装订前的整理（1）对于过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折

9、叠，折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整。折叠后的原始凭证如图1-18所示。（2）大小适中的附件，主要是进行“毛边”的修理，整理整齐后用回形针等固定于记账凭证下面。装订时将回形针拆除，尽量不要用胶水，以防日后霉变和给装订带来不便。（3）过窄过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。（4）有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订成册后存放，如工资单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。（5）检查记账凭证后是否附有原始凭证，并按顺序放好。2.

10、会计凭证的装订月末，应将会计凭证外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。会计凭证不得跨月装订。凭证少的，可以一个月装订一本；一个月内凭证数量较多的，可装订成若干册。并在凭证封面上注明本月总计册数和本册数。采用科目汇总表会计核算形式的企业，原则上以一张科目汇总表及所附的记账凭证、原始凭证装订成一册，凭证少的，也可将若干张科目汇总表及相关记账凭证、原始凭证合并装订成一册。序号每月一编。装订好的会计凭证厚度通常在2.0cm至3.0cm之间。具体步骤如下：（1）填写记账凭证封面记账凭证封面一般包括以下要素：单位名称：要填写本单位的全称；本月共册，本册是第册：按照编好的顺序填写。日期：应把年月日

11、填写全。凭证种类：要注明本册凭证是收（收款凭证）、付（付款凭证）还是转（转账凭证）。凭证张数自号至号：填写本册凭证类别（收、付、转）共多少张，及其起讫号码。需要强调的是，收款及付款凭证合并装订的情况下，应分别注明收款凭证及付款凭证张数及起讫号码。不同地区印制的凭证封面会略有差别，除了需要按照封面上的要素填写外，各单位有具体要求的，按相关要求填写。填写完毕的封面如图1-19所示。（2）整理记账凭证。整理记账凭证时，首先应摘掉凭证上的大头针等，并将记账凭证按编号顺序码放。然后加封面、封底，并在封面的上面放一张包角纸，整理整齐后用夹子夹住，如图1-20所示。（3）用打孔机在凭证的左上角打孔，如图1-

12、21所示。（4）用大针引线绳穿过钻好的孔，将凭证缝牢，线绳最好把凭证两端也系上。在凭证的背面打结，然后取下夹子，如图1-22所示。（5）将包角纸往后翻，压平，上侧成90度。如图1-23所示。（6）按凭证左上角的大小裁剪包角纸，并用包角纸将线绳遮盖并粘牢，如图1-24所示。（7）将装订好的凭证放进凭证盒，并在盒脊上填好相关要素。装订好的凭证如图1-25所示。（六）出纳档案的保存1.整理和保管有关凭证会计凭证是重要的会计档案和经济资料，每个企业都要建立保管制度，对其进行妥善保管。对超过规定期限（一般是15年）的会计凭证，要严格依照有关程序销毁；需永久保留的有关会计凭证，不能销毁。出纳记账所依据的原

13、始凭证及记账凭证，在出纳记账后，要传递给记账会计，在年终归档前由记账会计进行整理和保存。出纳人员的任务，主要是做好原始凭证的整理及业务处理阶段的全部出纳会计凭证的保管工作。2.整理和保管出纳账簿企业更换新账后，应将旧账归入会计档案。移交归档前应对旧账进行整理，整理时应注意检查现金日记账的编号、扉页内容等项目，发现填写不全的，应根据有关要求填写齐全；3.整理和保管其他出纳资料其他出纳资料主要包括：（1）各种报表及文件，如各项经费开支计划表、决算表、出纳报告、银行对账单、资金分析报告、作为收付款依据的各种经济合同文件。（2）其他财务管理的重要凭据，如支票申请单与支票领用登记簿等。这些资料应分类整理并妥善保管，年终集中归入会计档案。4.移交出纳资料（1）当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。（2）一年期满后，应由财务会计部门编造成册移交本单位的档案部门保管。5.调阅出纳资料出纳保存的核算资料，按规定不能外借，若有特殊情况需要调阅，必须报经上级主管部门批准，并应登记、签字。调阅的出纳资料不能拆散原卷册。