第七章流动资产1、流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1 年内（含 1 年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内叫唤其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物2、流动资产主要包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预计账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等3、货币资金是以货币形态存在的资产，是企业资产的中友好组成部分，在企业的所有资产中， 是流动性最强的 持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件，货币资金的核算在企业会计核算中占有重要的位置4、货币资金按其存放地点和用途不同， 分为现金、银行存款和其他货币资金5、 现金：西方的为库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票据；中国只指库存现金6、 企业在下列范围内使用现金：A、 职工工资、津贴；B、 个人劳务报酬（包括稿费、讲课费等）C、 根据国家规定办法给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；D、 各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出；E、 向个人收购农副产品和其他物资的价款；F、 出差人员必须随身携带的差旅费；G、 结算起点（ 1000 元人民币）以下的零星开支；H、 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
7、库存现金的限额一般按照为 3 天~5 天日常零星开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额， 可多于 5 天，但不得超过 15 天的日常零星开支量（不包括企业每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出） 8、现金收支的日常管理：A、 企业现金收入于当日送存开会银行当日送存有困难的，由开户银行确定送存日期B、 企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 收支两条线C、 企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金D、 企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金E、 不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置“小金库” 9、 现金收入的原始凭证： 收取零星小额销售款， 以销售部门开出的发票副本作为原始凭证； 单位或职工交回的差旅费剩余款等， 以开给的收款收据副本作为原始凭证； 向银行提取现金， 以现金支票存根作为提取现金的原始凭证等。
10、 现金支出的原始凭证： 支付职工差旅费的借款， 以借款单作为原始凭证；小额的采购支出，以取得的发票或收款收据作为原始凭证；支付职工的工资，以签字的工资表作为原始凭证；将现金存入银行，以银行退回的解款单回单作为原始凭证等11、 现金日记账一般采用 “三栏式”账簿，且按规定必须采用订本式账簿现金日记账由出纳人员根据经过审核的收款凭证和付款凭证， 按经济业务发生的先后顺序逐笔序时登记， 每日终了，应计算出当日现金收入和现金支出合计数并结算出余额，保证账账相符12、 现金清查：A、 如为现金溢余，a、 属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢贷：其他应付款 —应付现金溢余（××个人或单位）b、 属于无法查清原因的现金溢余：借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢贷：营业外收入 —现金溢余B、 如为现金短缺a、 属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款 —应收现金短缺款（××个人或单位） / 库存现金贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢b、 属于保险公司赔偿的部分借：其他应收款 —应收保险赔款贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢c、 属于无法查明原因的现金短缺借：管理费用 —现金短缺贷 ：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢13、 银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款帐户、专用存款账户。
14、 银行存款日记账一般为三栏式，应采用订本式账簿15、 银行结算种类可分为支票结算、 银行本票结算 、商业汇票结算 、委托收款结算 、异地托收承付结算 、汇兑结算 、银行汇票结算 、信用卡结算、信用证等16、 现金支票只用于提取现金； 转账支票只能用于转账； 普通支票既能支取现金，又能转账普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，只能用于转账支票一律记名支票的提示付款期为出票日起 10 天在同一票据交换区域内可以背书转让17、 签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以 5%但不低于 1000元的罚款持票人有权要求出票人赔偿支票金额 2%的赔偿金18、 银行本票可用于转账，注明“现金”字样的可以支取现金银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月； 在同一票据区域可以背书转让但注明“现金”字样的不得背书转让19、 银行本票账务处理：A、 付款单位收到本票的账务处理：借：其他货币资金贷：银行存款B、 付款单位用银行本票支付款项的账务处理：a、 借：材料采购 等科目贷：其他货币资金b、 如果本票金额大于付款款项：借：材料采购银行存款（或库存现金） （差价）贷：其他货币资金 —银行本票c、 如果本票金额小于付款款项：借：材料采购贷：其他货币资金 —银行本票银行存款（或库存现金） （补差额）C、 本票超过付款期要求退款时的账务处理：借：银行存款贷：其他货币资金D、 收款单位的账务处理借：银行存款贷：应收账款20、 商业汇票结算的付款期限， 最长不得超过 6 个月。
提示付款期为自汇票到期日起 10 日21、 根据票据是否带息， 商业汇票可以分为带息商业汇票和不带息商业汇票根据承兑人不同， 商业汇票可以认为商业承兑汇票和银行承兑汇票22、 商业承兑汇票 ：付款人在街道通知日的次日起 3 日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行将于付款人接到通知日的次日起第 4 日（遇法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给持票人23、 商业承兑汇票账务处理 ：A、 购货方的账务处理：a、 购货方将承兑后的汇票寄交销货单位以后：借：材料采购贷：应付票据b、 购货方于到期日支付票款，收到开户银行的付款通知时：借：应付票据贷：银行存款c、 购货方在到期无力支付票款，应将其汇票按票面额转账：借：应付票据贷：应付账款 -- ××单位B、 销货方的账务处理：a、 销货方受到付款人承兑的汇票，发运商品后：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费 —应交增值税（销项税额）b、 汇票到期日，销货方收到银行转来的收账通知：借：银行存款贷：应收票据c、 销货方如果因采购材料，背书转让给其他单位后：借：材料采购贷：应收票据d、 如购货方无力支付，销货方受到退回的汇票：借：应收账款贷：应收票据24、 银行承兑汇票 ：承兑银行按票面金额向出票人 收取万分之五的手续费。
单位和个人都可凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理同城或异地款项结算 如果出票人到期不能足额交存票款， 承兑银行在无条件付款外， 对出票人尚未支付的汇票金额按 每日万分之五计收利息 25、 银行承兑汇票账务处理 ：A、 购货方的账务处理：a、 企业向银行申请承兑，按规定向银行缴纳承兑手续费时：借：财务费用贷：银行存款b、 企业购买材料物资等将汇票及解迄通知交收款人后借：材料采购等贷：应付票据c、 收到银行支付到期票款的付款通知时：借：应付票据贷：银行存款B、 销货方的账务处理：a、 销货方受到购货方寄交的汇票，办理了商品发运手续后：借：应收票据贷：主营业务收入等b、 汇票到期日，销货方填写进账单连同汇票一并送交开户行办理收款，根据银行退回的进账单回单：借：银行存款贷：应收票据c、 销货方如将银行承兑汇票背书转让给其他单位：借：材料采购（或相关科目）贷：应收票据26、 委托收款结算 ：单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算， 均可使用委托结算方式 委托收款在同城、异地均可使用，这种结算方式不受金额起点限制， 分邮寄和电报两种付款单位在付款期满时， 如无足够资金支付款项， 可以允许延期 5 天，延期付款期满后仍无力支付， 应在 2 天内将有关单证退回银行。
如不退回，由银行按规定处以罚金， 并暂停付款单位委托银行向外办理结算业务，直至退回单证27、 委托收款结算凭证的账务处理：A、 销货方受到委托收款凭证的收款通知时：借：银行存款贷：应收账款或主营业务收入等B、 购货方街道开户行付款通知：借：应付账款或材料采购等贷：银行存款28、 异地托收承付结算： 托收承付结算的每笔金额起点为 10000 元，新华书店系统每笔金额起点为 1000 元如果付款方于承付期满无足够资金支付，银行可对不足的款项处以每日万分之五的逾期付款赔偿金验单付款的承付期为 3 天，验货付款的承付期为 10 天付款方在承付期内未向银行表示拒付， 银行即视作承付， 在承付期满的次日将款项付出29、 异地托收承付结算的账务处理：A、 收款方在办委托收手续时：借：应收账款贷：主营业务收入B、 付款方在承付款项后：借：材料采购贷：银行存款30、 汇兑结算方式：分信汇和电汇适用于异地之间各种款项的结算31、 汇兑结算方式的账务处理：A、 汇款方在款项汇出时，应根据银行退回的信汇或电汇凭证的回单联和有关原始凭证：借：相关科。