第一章部控制机构和机制建立第一节部控制机构一、部控制工作组织机构 (一〕主干机构调查队财务管理部控制主要包括组织机构、议事决策机制关键岗位杈责分配关键岗位人员管理会计系统、信息系统与信息技术控制六方面其中，合理的组织机构设置是财务管理部控制的前提，关键岗位杈责分配与关键岗位人员管理为议事决算的有效性提供保障，会计系统作为一种重要的控制手段，旨在确保单位财务信息编报的及时、准确，信息系统与信息技术控制贯穿于财务管理部控制的整个过程，以提升部控制的效率和可靠性调查队应单独设置财务管理部控制职能部门或确定财务管理部控制牵头部门，负责组织协调财务管理部控制工作充分发挥财会、部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在财务管理部控制中的作用对调查队而言，组织机构设置的核心在于建工包括决策机构执行机构和监视机构在的相互制衡机制，并运应我政府职能转变和机构改革的大环境一般来说，决策机构是谰查队的权力中心，其设计合理性对调查队财务管理部控制整体效果具有正向引导作用，执行机构是决策机构的承办部门，具体实施凋查队财务管理部控制活动，如财务部门采购部门、资产管理部门预算管理部门等，监视机构对决策机构和和执行机构进展监视，一般包括部审计部门、纪检监察部门等(二 ) 协同机构协同配合机构一般指决策机构的承办部门及其他相关部r1，如财务部门、采购部门、资产管理部门、预算管理部门、相关业务处室和直属事业单位等在财务管理部控制机制运转过程中，协同配合机构负责按照财务管理部控制制度要求，规合理地行使自身的职责，发挥好各自应有的作用和职能，以提高决策执行效率和满足业务职能二ˋ部控制工作监视机构调查队应当建立健全部监视制度，明碗各相关部门或务性质业务围管理架构，按照决策执行监视相互别离相互制衡的要求，科学设置设机构管理层级岗位职责权限权力运行规程，切实做到分事行杈、分岗设权、分级授权，并定期轮岗 (二〕建立健全制度建立健全财务管理部控制体系，强化部流程控制按照财务管理部控制要求，在主要负责人直接领导下，建立适合本调查队实际情况的财务管理部控制体系，全面梳理业务沅程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，有效运用不相容财务岗位相互别离、部授权审批控制归0管理预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息部公开等部控制根本方法，实现财务管理部控制体系的全面、有效实施。
( 三) 控信息公开建立控抿告制度，促进控信息公开积极推进财务管理部控制信息公开，通过面向单位部和外部定翔公开部控制相关信息，逐步建立健全规有序、及时信息公开机制，更好发挥信息公开对财务管理部控制建立的促进和监视作用 ( 四) 确保控有效已经建立并实施财务管理部控制制度(机制) 的单位，应定期对本单位部控制制度(机制) 的全面性、重要性制制衡性、适应性和有效性进展自我评价、对照检查，并针对存在的问题，及时抓好整改落实，进一步健全制度(机制) ，提高执行力，完善监视措施，确保财务管理部控制工作的有效实施 ( 五) 强化监视检查加强监视检查工作通过日常监视和专项监视，检查财务管理部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改良和加强财务管理部控制；通过自我评价，评估财务管理部控制的全面性、重要性、制衡性适应性和有效性，进一步改良和完善财务管理部控制二ˋ部控制机制 (一) 岗位管理.财务管理部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力各单位应加强财务管理部控制关键岗位工作人员的业务培训和职业道德教育平和综合素质不断提升其业务本凋查队财务管理部控制制度的有效运行依赖于有关人苻的切实执行，尤其是关键财务岗位人员的专业技能和综合素后直接影响到所在单位部控制管理的效果调查队财务管理部控制专(兼) 职人员的录用考核任免、职务升降、奖励惩戒、培训交流、回遴ˋ辞职辞退以及退休等均应按照国家相关法律法规来执行(二 ) 机构设置。
调查队应当单独设置财务管理部控制职能部门，或确定财务管理部控制牵头部门，负责组织协调本单位部控制工作同时，应当充分发挥财会、部审计、纪检监察、基建、政府采购、资产管理等部门或岗位在部控制中的作用调查队负责人应通过完善财务机构设置，合理调配单位人员编制，明璃各设机构的部控制责任，建立健全财务管理部控制运行的纺织根底.调查队应建立决策机构、执行机构、监视机构三者之间科学分工、相互制衡的有效机制，特别是应明确财务管嬖部控制的牵头机构或职能机构根据单位目标，合理配置各设财务机构的具体职责，明确各设机构的管理权限，特别是明确财会、部审计、纪检监察弦本建立、政府采购、资产管理等机构的部控制职责权限三〕制度建立 1 建立支出的集体议事决策制度主要容：议事成员构成；决策事项围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监视程序、责任追究制度等 2. 建立关键财务岗位管理制度主要容：调查队部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等. 3. 建立会计机构管理制度主要容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程丝 v o4.按照部控制规要求，建立主要经济活动的管理流程.主要容梳理调查队主要经济活动的工作流程，明确工作环节查找风险点采取控制措施，进展财务管理部控制设计，进一步完善单位的财务制度建立。
5 按照单位控制工作需要建立的其他管理制度(四) 评价机制 1 定期评价各级调查队在部控制工作有效开展的根底上，还需建立财务管理部控制工作的评估机制和监视机制，通过评估工作报告和发挥部监视机制的监视作用，不断检验修正和完善本调查队财务管理部控制工作调查队应定期组织人员对财务管理部控制的有效性进展评价部控制自我评价工作的实施主体一般为本调查队或专门的部控制根底评价机构对于单独设有专门部控制机构的调查队，可由部控制机构来负责财务管理部控制自我评价的具体组织实施工作，但为了保证评价工作的独立性，负责部控制设计与评价的部门应适当别离p 调查队也可以委托专业的中介机构实施财务管理部控制根底评价，但中介机构受托为调查队实施部控制自我评价是一种非保证效劳，部控调查队应明确预算管理、经费收支、会计核算、资产管理等环节的方法和程序，针对审计发现的问题，在进展整改的同时，应对造成不良影响或后果的事件、行为进展责任追究，要有人负责，防止出现人人都负责却人人不负责的现象为强化职责，促使调查队干部职工恪尽职守，确保工作质量，提高工作效率，防止和减少过错，建立勤政、廉洁、务实、高效的工作团队问责制度依照调查队领导负责制的工作原则，坚持实事，奖罚清楚，追究过错与责任相适应，教育与惩戒相结合的原则。
在追究过错责任的同时，应当及时采取补救措施，防止或者尽量减少不良后果的发生，问责处分应遵循制度面前人人平等原则，责任与权利对等原则，谁主管谁负责原则，实事、客观、公平、公正等原则同时，应坚持问责与改良相结合、惩戒与教育相结合制定部考评体系通过部控制考评体系，客观公正地对本单位财务管理部控制制度 (机制) 落实情况进展考核评价，采取奖励或惩罚措施，鼓励和进一步推动相关部门及人员傲好部控制工作，让财务管理部控制制度(机制) 得到有效落实第三节风险评估工作一、风险评估概述风险评估就是通过一定技术手段，找出那些影响部控制目标实现的有利或不利因素，并对其存在的风险隐患进展定性和定量分析，从而确定相应的风险应对策略它是实现财务管理部控制的重要环节，是采取控制活动的依据风险评估的作用：一是更准确地认识风险；二是保证目标规划的合理性和方案的可行性；三是合理选择风险对策，形成最正确风险对策组合风险评估机制作为部控制组织层级设计的一个重要环节，有助于调查队及时识别、系统分析经济活动中与实现财务管理部控制目标有关的风险，合理确定有效的风险应对策略调查队必须结合本单位的实际，在明确单位目标的前提下，设立可识别、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自部和外部的各种不同的风险. 既要关注制度建立、岗位设置等层级的风险，又要关注预算管理、收支业务管理、资产管理、政府采购管理、工程绩效管理等具体业务风险. 在充分识别各种潜在风险因素之后，要对各种风险进展科学的分析评估，并在分析评估相关风险的可能性和影响的根底之上，采取相应的策略进展应对。
二、风险评估工作的组织调查队开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，通常由调查队分管财务工作的队领导担任组长. 风险评估工作小组可以设置在财务管理部控制部门或者牵头部门组织实施容包括：制定风险管理规划；风险辨识；风险评估；风险管理策略方案选择；风险管理策略实施；风险管理策略实施评价各级调查队应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进展全面、系统和客观评估经济活动风险评估至少每年进展一次外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进展重估经济活动风险评估结果应当形成书面报告，并及时提交调查队领导班子，作为完善部控制的依据风险评估可分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等四个步骤目标设定：采取恰当的程序去设定对于控制对象的控制目标，确认所选定的目标来支持和切合单位的职责使命每个控制对象的控制目标总体上是与部控制的整体目标一致的，但是每个控制对象的控制B 标又各有其侧重点，如货币资金的控制目标重点是保证货币资金的平安完整，而支出业务的控制目标重点是支出业务符合开支围标准，并经过适当的授权审批风险识别：风险识别是对调查队面临的各种不确定因素进展确认。
风险分析：风险分析是在风险识别的根底之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，井对风险的状况进展综合评价，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据风险应对：风险应对是指在风险分析的根底之上，针对调查队所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价，从中选择最优方案并予以实施的过程. 风险应对的策略一般有风险躲避、风险降低、风险分担、风险承受等四种三、风险评估体系的建立( 一) 财务风险总体评估体系 1. 部控制工作的组织情况包括是否确定财务管理部控制职能部门或牵头部门是否建立调查队各部门在财务管理部控制中的沟通协调和联动机制等. 2. 部控制机制的建立情况包括经济活动的决策、执行、监视是否实现有效别离；杈责是否对等·是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、部监视等机制等 3. 部管理制度的完善情况包括部管理制度是否健全执行是否有效等 4. 部控制关键岗位工作人员的管理情况包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，工作人员是否具备相应的资格和能力等 5. 财务信息的编抿情况. 包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进展账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告等.(二〕业务活动评估体系 1. 预算管理情况。
包括在预算编制过程中单位部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合与与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；预算、决算编报是否真实、完整、准确、及时 2. 收支管理情况包括收入是否实现归0管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等发生支出事项时，是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形 。