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1、企业成本费用控制管理办法集团成本费用控制管理办法1 目的 落实低成本战略，规范集团成本费用管理。2 适用范围 集团公司及所属单位。3 编制依据 集团财务基本管理制度，FC-01，2010，集团公司。4 释义4.1 集团公司 指集团有限公司。4.2 所属单位 指集团公司本部、分公司、全资子公司、控股子公司及实际控制的前期项目。4.3 成本 指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。4.4 费用 指在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。4.5 期间费用 指与一定期间相联系，直接从企业当期销售收入中扣除的费用，主要包括销售费用、管理费用、财务费用、资产减
2、值损失等。当期的期间费用全额从当期损益中扣除。4.6 销售费用 指企业在销售产品和提供劳务等过程中发生的各项费用，以及专门销售机构的费用。4.7 管理费用 指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。4.8 财务费用 指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。4.9 单位成本 单位成本是指生产单位产品或提供单位服务而发生的成本。4.10 定额成本 指根据某一日期确定的各种产品成本项目的耗费定额、当期费用预算和其他有关资料计算的一种预计成本。定额成本是企业产品生产成本的现行定额，它反映了当期应达到的成本水平。合理的现行成本定额是衡量企业成本节约或超支的尺度。4.11 项目费用管理
3、 项目费用指项目建设过程中各种耗费的总和，项目费用管理指在工程建设的各个阶段，把工程项目的费用控制在批准的预算内，随时纠正偏差，实现项目费用的管理目标，力求整个工程项目能合理使用人力、物力、财力。费用管理包括费用估计、费用预算、费用控制等。5 职责分工5.1 集团公司领导 批准相关费用开支标准5.2 集团公司 a 制定集团成本费用管理办法、成本费用会计政策及核算办法、相关费 用开支标准及范围等； b 汇总或合并、审核、批准或核准所属单位成本费用预算，编报集团成 本费用预算； c 监督、检查、考核所属单位成本费用制度、成本定额、费用开支标准 及预算的执行情况； d 分析和及时报告集团成本费用预算
4、执行、成本费用变化趋势、主要产 品或服务单位成本； e 协调所属单位之间的成本费用相关的事宜。5.3 所属单位 a 依据本办法及相关细则，结合自身特点和要求，制订本单位的成本费 用管理制度； b 执行经集团批准或核准的成本费用预算，确定成本费用目标，分解落 实到各有关单位或部门，纳入绩效考评； c 执行集团颁布的费用开支标准及开支范围；6 管理要求6.1 主要原则6.1.1 从严从紧和实事求是原则 在确保满足生产、建设需要的前提下，严格控制各项支出，力求将成本费用降到最低。6.1.2 责任归口管理原则 所有的成本费用都应有明确的责任部门，并根据预算进行部门考核，与绩效工资挂钩。6.1.3 总额
5、控制与程序控制相结合原则 各项支出在发生前必须有预算加以总额控制，同时又要对支付流程和审批权限进行程序控制。6.2 基础工作6.2.1 成本费用的责任划分和控制标准6.2.1.1 各单位应通过本单位预算管理办法或其它方式，将各项成本费用的归口责任部门或责任人加以明确，单位负责人对单位总成本费用的控制负责，处于建设期的项目，建设成本控制总负责人为项目负责人。6.2.1.2 预算管理是成本费用控制的核心，所有成本费用都应有预算加以控制。在预算总额控制的基础上，各项成本费用应当进一步通过制定定额和标准进行控制。6.2.1.2.1 实行定额成本核算的企业由生产部门与财务部门共同制定定额管 理制度，为材
6、料、备品备件、燃料动力等资源的消耗制定消耗定额，实行定额控制，并根据市场变化，技术改造等及时调整定额，以保证定额的准确性。6.2.1.2.2 、 按照集团集团有限公司差旅费管理办法 集团机关费用管理办法所规定的标准，制定差旅费报销标准，由财务部门严格审核控制。6.2.1.2.3 行政部门制定办公设备和耗材的配备标准，由行政部门统一控制。6.2.1.3 固定资产、耗材、备品备件的使用（领用）部门与采购部门职责相分离。使用（领用）部门应加强工作的计划性，本着实事求是的原则，谨慎提出采购需求，报经预算责任部门批准后，由采购部门负责采购供应。因需求提供不当导致物资设备积压、闲置或使用效率不高而带来的成
7、本增加，预算责任部门和物资设备的使用部门应共同承担责任；因采购不及时造成的生产停滞而增加的成本，由采购部门承担责任。6.2.2 支付权限与程序6.2.2.1 成本费用的责任部门或责任人履行预算动用审批权；财务部门行使资金支付审批权，两权审批原则上应分离。各单位根据风险和业务量不同，制定合理的预算动用授权体系和资金支付授权体系。6.2.2.2 预算动用授权包括两类：额度授权和单次审批授权。各单位应根据本单位实际情况，采用两种方式之一或同时采用两种方式。6.2.2.3 资金支付审批权限中应同时明确单笔资金支付的限额、审核部门、批准人。6.2.2.4 各单位应完善费用报销和资金支付的审批程序，审核人
8、和审批人应分离，应严格按级次审批，不得越级审批。6.2.3 生产成本6.2.3.1 对生产环节各项库存物资、备品备件的领用，以及其他与产量相关的付现成本（如直接材料、直接燃料、生产环节用水用电等），实施定额控制。各单位应按本管理办法 6.2.1.2 的规定，建立先进、合理的定额管理制度，规定定额管理范围、各项定额和定额执行、修订的办法等。6.2.3.2 各单位应在规章制度中明确各项库存物资、备品备件领用的审批权限和审批流程，并由专人对各项库存物资及设备进行定期或不定期的抽查盘点，从而及时发现物资在采购、领用过程中可能存在的安全隐患。6.2.3.3 对与产量非直接相关的付现成本，如办公费、差旅费
9、、机物料消耗、业务招待费等，比照本管理办法 6.2.4 管理费用的有关规定执行。6.2.4 管理费用及销售费用6.2.4.1 管理费用的控制实行预算控制下的责任归口管理原则。任何费用的发生都要以预算为依据，都要有责任归口部门加以控制。各单位应以集团有限公司机关费用管理办法为标准，制定或修订本公司管理费用控制办法，将控制措施落实到每一项费用。6.2.4.2 销售费用应区分变动费用（与销售量直接挂钩的费用）和固定费用（销售机构/部门）费用。6.2.4.2.1 变动费用实行与销售量挂钩的考核和控制制度。鼓励为扩大销售量而开支合理合法的营销费用，但应与销售量有合理的比例。6.2.4.2.2 固定费用的
10、管理和控制比照本办法 6.2.4.1 管理费用的有关规定执行。6.2.4.3 各单位应在规章制度中明确销售费用的审批权限和审批程序。6.2.4.4 财务人员在进行费用核算时，必须准确区分各项费用的明细，根据各项费用的实质和所发生的责任部门实事求是地登记入账，不得采用各成本中心间相互调剂入账的方法规避费用的控制。6.2.4.5 非生产用固定资产（包括汽车、办公设备等）、低值易耗品和耗材的采购应本着发挥实效、厉行节约的原则从严从紧，必须按预算进行采购。为避免重复采购和浪费现象，对非生产用固定资产、低值易耗品和耗材的配备应以部门或人员为基数制定明确标准；所有单价超过 1000 元、未作固定资产管理但
11、可以重复利用的低值易耗品和耗材，都应建立备查簿。6.2.5 财务费用6.2.5.1 融资行为应遵循合法性原则、适量原则、时效性原则、最低资金成本原则和资金结构合理原则。6.2.5.2 为提高资金使用效率，银行存款实行限额管理。6.2.6 项目前期费用、项目工程成本和项目管理费6.2.6.1 项目成本费用的财务管理与会计核算由集团财务部负责，项目组负责成本费用控制和履行业务审批程序。6.2.6.2 项目建设期物资采办、工程招标、设备购买须遵照集团招标采办的有关规定执行，应贯彻国产化优先的采办策略。6.2.6.3 项目建设总成本不得超过可行性研究报告规定的金额。6.2.7 成本费用分析6.2.7.1 财务部门是成本管理的综合部门，应实时监控各项成本费用控制情况，及时完善各项成本费用控制措施或向公司管理层提出相关建议。6.2.7.2 对单位可比成本费用增幅达到 10，或连续三年平均增幅达到 5的，应进行专门的分析，并提出有效的改进措施。7 制度建设 依据本办法，集团公司应制定相关操作细则，以具体规范对成本费用的管理。各所属单位应制定本单位的相关制度加强自身成本费用管理。8 附则 本办法由集团公司财务部负责解释。【正文结束】
