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1、表1 销售交易的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）关键内部控制（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估x）常用的控制测试（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的x）常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）1登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客（发生）A销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的B在发货前，顾客的赊购已经被授权批准C销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账D每月向顾客寄送对账单，对顾客提
2、出的意见做专门追查A检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及顾客订货单B检查顾客的赊购是否经授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案A复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目B追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证C将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对D将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对2所有销售交易均已登记入账（完整性）A发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账B销售发票均经事先编号，并已登记入账A检查发运凭证连续编号的完整性B检查销售发票连续编号的完整性
3、将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对3登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账(计价和分摊)A销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准B由独立人员对销售发票的编制作内部核查A检查销售发票是否经适当的授权批准B检查有关凭证上的内部核查标记A复算销售发票上的数据追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票B追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单4销售交易的分类恰当（分类）A采用适当的会计科目表B内部复核和核查A检查会计科目表是否适当B检查有关凭证上内部复核和核查的标记检查证明销售交易分类正确的原
4、始证据5销售交易的记录及时（截止）A采用尽量能在销售发生时开具收款账单和登记入账的控制方法B内部核查A检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易B检查有关凭证上内部核查的标记将销售交易登记入账的日期与发运凭证的日期比较核对6销售交易已经正确地记入明细账，并经正确汇总（准确性、计价和分摊）A每月定期给顾客寄送对账单B由独立人员对应收账款明细账作内部核查C将应收款明细账余额合计数与其总账余额进行比较A观察对账单是否已经寄出B检查内部核查标记C检查将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较的标记将主营业务收入明细账加总，追查其至总账的过账表2： 采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表内
5、部控制目标（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）关键内部控制（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估）常用的控制测试（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的）常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）1所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合采购方的最大利益（存在）A请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后B采购按正确的级别批准C注销凭证以防止重复使用D对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查A查验付款凭单后是否附有单据 B检查批准采购标记C检查注销凭
6、证的标记D检查内部核查的标记1复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额2检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性3追查存货的采购至存货永续盘存记录4检查取得的固定资产【例2，轻161】【例3，轻165，简答题】2已发生的采购交易均已记录（完整性）A订货单均经事先编号并已登记入账B验收单均经事先编号并已登记入账C卖方发票均经事先编号并已登记入账A检查订货单连续编号的完整性B检查验收单连续编号的完整性C检查卖方发票连续编号的完整性1从验收单追查至采购明细账“顺查”，查低估2从卖方发票追查至采购明细账“顺查”，查低估3所记录的采购交易估价正确（准确性、计价和分摊
7、）A计算和金额的内部核查B采购价格和折扣的批准A检查内部核查的标记B审核批准采购价格和折扣的标记1将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较2复算包括折扣和运费在内的卖方发票缮写的准确性辅助讲解4采购交易的分类正确（分类）采用适当的会计科目表分类的内部核查A检查工作手册和会计科目表B检查有关凭证上内部核查的标记参照卖方发票，比较会计科目表上的分类5采购交易按正确的日期记录（截止）A要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易B内部核查A检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在B检查内部核查的标记将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较6采购交易被正确记入应付账款和
8、存货等明细账中，并被正确汇总（准确性、计价和分摊）应付账款明细账内容的内部核查检查内部核查的标记通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性表3： 成本会计制度的目标、内部控制和测试一览表内部控侧目标（ABC公司的内部控制是否能够防止、发现并纠正认定层次的重大错报）关键的内部控侧（ABC公司的控制活动，CPA必须了解的内部控制活动，了解后评估）常用的控制测试（CPA测试内部控制运行是否有效，修订前期评估的）常用的交易实质性程序（CPA实施实质性分析程序和细节测试，收集认定层次的错报的审计证据，证明认定）1生产业务是根据管理层一般或特定的授
9、权进行的(发生) 对以下三个关键点应履行恰当手续，经过特别审批或一般审批：(1)生产指令的授权批准；(2)领科单的授权批准；(3)工薪的授权批准 检查在凭证中是否包括这三个关键点恰当审批 检查生产指令、领料单、工薪等是否经过授权2记录的成本为实际发生的而非虚构的(发生) 成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配采、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭征1.对成本实施分析程序；2.将成本明细账与生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录，
10、工薪费用分配表、材料费用分配表，制造费用分配表相核对3所有耗费和物化劳动均已反映在成本中(完整性) 生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入账 检查生产通知单、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表的顺序编号是否完整1.对成本实施分析程序；2.将生产通知单、领发科凭证、产量和工时记录、工薪费用分配裘、材料费用分配表，制造费用分配表与成本明细账相核对4成本以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户(发生，完整性、准确性、计价和分摊)1采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；2采用适当
11、的费用分配方法并且前后各期一致；3采用适当的成本核算流程和账务处理流程；内部棱查 选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算；测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理1.对成本实施分析程序；2抽查成本计算单检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否正确；3对重大在产品项目进行计价测试 5对存货实施保护措施，保管人员与记录、批准人员相互独立(完整性) 存货保管人员与记录人员职务相分离 询问和观察存货与记录的接触以及相应的批准程序 6账面存货与实际存货定期校对相符(存在、完整性、计价和分摊) 定期进行存货盘点 询问和观察存货盘点程序 对存货实施监盘程序表4： 工薪内部控制
12、的控制目标、内部控制和测试一览表内部控制目标关键控制程序常用控制测试程序常用的实质性测试程序工薪账项均经正确批准（发生）对以下五个关键点应履行恰当手绥经过特别审批或一般审批：批准上工;工作时间，特别是加班时间；工资、薪金或佣金；代扣款项；工薪结算表和工骄汇总表审查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记录中有关核准的标记将工时卡同工时记录等进行比较记录的工薪为真是而非虚构（发生）工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组织结构图对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将有关费用明细帐与工薪
13、费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对所有已发生的工薪支出已作记录（完整性）工薪分配表、工薪汇总表完整反映已发生的工薪支出审查工资分配表、工资汇总表、工资结算表、并核对员工工资手册、员工手册等对本期工薪费用的发生情况进行分析性复核；将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细帐相核对工薪以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户（发生、完整性、准确性、计价和分摊）采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的内务处理流程选取样本测试工资费用的归集和分配；测试是否按照规定的账务处理流程进行帐务处理对本期工薪费用进行分析性复核；检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上
14、期一致人事、考勤、工薪发放、记录之间相互分离（准确性）人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离询问和观察各项职责执行情况表5： 筹资活动的控制目标、内部控制和测试一览表 内部控制目标关键内部控制程序内部控制测试交易实质性测试借款和所有者权益账面余额在资产负债表日确定存在，借款利息费用和已支付的股利是由被审计期间真是事项引起的（存在或发生）借款或发行股票经过授权审批签订借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等相关法律性文件索取借款或发行股票的授权批准文件，检查权限恰当否，手续齐全否；索取借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议获取或编制借款和股本明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；检查与借款或股票发行有关的原始凭证，确认其真实性，并与会计记录核对； 检查利息计算的依据，复核应计利息的正确性，并确认全部利息计入相关账户借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账（完整性）筹资业务的会计记录、授权和执行等方
