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1、山东建筑大学毕业论文本科毕业论文 题 目：个人所得税纳税筹划探究院 （部）： 商学院专 业： 财务管理班 级： 财务051班姓 名： 董凤娟学 号： 2005091406指导教师： 王义华完成日期： 2009年5月25日- 20 -目 录摘 要IABSTRACTIII1绪论- 1 -11个人所得税税收筹划的含义及国内外发展状况- 1 -12个人所得税税收筹划应考虑的因素- 2 -1.3我国个人所得税税收筹划的特点及意义- 2 -2个税筹划谨防的六大误区- 4 -21误区一：工资、奖金现金以外收入不征税- 4 -22误区二：所有奖金均与工资薪金合并计税- 4 -23误区三：退养工资与退休工资一样
2、不征税- 5 -24误区四：只要归还了借款就不用计征个税- 5 -25误区五：出版单位人员稿酬计税方法相同- 6 -3个人所得税税收筹划的途径- 6 -31个人所得税征收的最新政策- 6 -32个人所得税税收筹划的基本策略- 8 -321个人所得税税收筹划的避税（Tax Avoidance）策略- 8 -332个人所得税的节税（Tax Saving）策略- 10 -333个人所得税税收筹划的税负转嫁筹划法- 14 -334利用优惠政策筹划- 16 -335各种所得相互转换或相互分离的筹划方法- 17 -4个人所得税税收筹划是时代发展的要求- 17 -谢 辞- 19 -参考文献- 20 -摘 要
3、21世纪，经济飞速发展，人们的收入水平也在不断的提高。但是，作为一名纳税义务人，依法纳税是我们必须遵守的，收入的提高也就意味着要多缴税，这样一来，原来增长的一部分收入由于要缴纳税金又剩下不多了。于是合理的进行个人所得税的纳税筹划越来越成为人们迫切的要求之一。本文的主要内容就是通过介绍纳税筹划的概念、内容及方法来研究和探讨个人所得税的筹划方法，其中包括避税筹划、节税筹划和转税筹划。指导我们如何在不违反国家税法规定的情况下，合理、有效、持续的节约个人所得税费用，达到收益最大化的目的。关键词：纳税筹划，个人所得税，避税筹划，节税筹划，转税筹划Discussed Shallowly The Tax P
4、reparation of Our Personal Income Tax Accepts ABSTRACTIn the 21st century, with the swift development of economic, peoples income level is also in unceasing enhancement. But, as a taxpayer, the tax payment is legally we must observe, the income enhancement also means that taxes we should pay are als
5、o increasing. As the matter stands, only little money left, for the growth of income taxes with the increasing of our income. Therefore, reasonable tax payment preparation becomes one of the urgent requests of more and more people. This articles primary coverage is that, through the introduction of
6、tax payment preparation concept, the content and the method, we can study and discuss the preparation method of our personal income tax, including the tax avoiding preparation, the tax saving preparation and transfering the tax preparation. This article instructs us how to save the personal income t
7、ax expense reasonable, effective and continuely, on the legitimate condition. Achieving the goal ,the income maximization. Keywords: tax planning, personal income tax, transfer tax planning1绪论11个人所得税税收筹划的含义及国内外发展状况税收筹划，叫纳税筹划，是指纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴和递延缴税的一系列谋划活动。人们
8、进行个人所得税税收筹划的目的是使人们根据自己的纳税所得缴纳尽可能低的税额。税收筹划在我国开始得比较晚，人们在相当长的时间里对税务筹划的思想认识偏激，把税务筹划等同于税收欺诈、偷税漏税。实际上，税务筹划包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人账目，实现涉税零风险。税务筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与破坏的权利。税务筹划所取得的收益应属合法收益。在经济发达国家中, 税收筹划的一
9、个重要对象就是纳税个人。个人所得税在税收中处于举足轻重的地位,如美国个人所得税和社会保障税占税收总收入的比重达70%以上。随着经济发展和个人收入的增长,我国的个人所得税收入快速增长。由于个人所得税税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入,因此,个人所得税已成为税收筹划关注的重点。 个人所得税的筹划,应考虑个人所得税征免税范围的宽窄。不同国家对个人所得税的征免税规定不同。在此将美国同中国进行比较如下：美国采取单列举法,除税法明确不予征税的以外, 一切收入都得征税。我国采取双列举法,既列举征税项目,又列举免税项目。中国的征税范围比美国小、而免税范围却比美国大。从征税范围看,美国的覆盖面几乎是无限的
10、, 中国却是列举出来的几类征税情况。在我国，作为工资构成的形形色色的补贴等隐形收入,实际操作中往往难以征税，缩小了税基和征税面。加上未开征遗产税、社会保障税,个人缴税范围明显比美国小得多。美国著名的“纳税人塞萨里列要求退税案”就是很典型的例证。案中当事人发现几年前购买的钢琴中藏4400美元现金, 当年作为额外收入缴了税。后又觉得不该纳税,要求税务当局退税,官司打到了地区法院。法院根据 美国税收法典总收入包罗万象的广泛含义,认为“被发现的财物”,除非税法明文写明不该征税,应属于应税所得范围。美国个人所得税征税范围之广可见一斑。随着我国税收政策的大幅改革和调整，特别是新个税时代的到来，这给税务筹划
11、提供新的机会。对许多普通纳税人而言，学会怎样进行个人所得税的税收筹划变得尤为必要。12个人所得税税收筹划应考虑的因素首先，个人所得税征免税范围的宽窄对于税收筹划至为重要，应特别注意的是:第一,个人转让财产的资本收益是否免税；第二, 附加福利包括工资外的额外津贴或实物福利,诸如假日津贴、退职金、出差补贴、免费住房、免费用车、低息贷款等征税还是免税；第三,股息、特许权使用费等投资所得,是否有单项免税的待遇，比如新加坡对股息、香港对股息和利息免税等；第四,有无特殊的个人所得税税收优惠规定。进行个人所得税税收筹划要考虑的第二点是:收入来源地的认定。这主要是针对非居民个人纳税人,因为绝大多数国家要求非本
12、国居民纳税人履行有限的纳税义务,对其只课征来源于该国收入的所得税。 税负轻重关键在收入来源地的认定上,对收入来源认定越广泛,非居民在收入来源国负担的税收就越多,反之,对收入来源规定得比较窄,就可以少缴税。个人所得税筹划的第三点是:在收入来源国的居住天数。几乎所有国家都有对非居民纳税人在境内短暂停留不征税的规定。比如我国规定,外国人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90天的个人,由中国境外雇主支付并不由该雇主在中国境内机构、场所负担的部分,可不在中国缴纳个人所得税。简称分“90 天规则”。其他国家地区也有类似规定,只不过天数长短不一，居多的是183天。1.3我国个人所得税税收筹划的特
13、点及意义由于税收筹划的范围较广，与企业的财务活动密切相关，具有诸多特点 摘自高等教育出版社税务筹划第二版，主编：盖地第1516页主要有：（一） 不违法性税收筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在对税法进行认真研究比较后，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。在有多种纳税方案可供选择时，纳税人做出低税负的决策是无可非议的，征税人不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负，不是税收的法律要求。（二） 超前性税收筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的，它可以在事先测算出税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。（三） 目的性目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利益。这里
14、有两层意思：一层意思是选择低税负。低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回报率。另一层意思是滞延纳税时间（非指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为）。纳税期的退后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出）。不管哪一种，其结果都是税款支付的节约。（四） 普通性各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等，一般都有差别。这就给纳税人提供了税务筹划的机会，也就决定了税务筹划的普遍性。（五） 多变性因各国税收政策及实施细则，随着政治、经济形势的变化会经常发生变化，税务筹划具有着多变性。纳税人应随时关注国家的税收法规的变动，
15、进行税务筹划的应变调整。（六） 专业性专业性主要不是指纳税人的税务筹划需要其财务会计专业人员进行，而是指面临社会化大生产、经济全球化、国际经贸业务的日益频繁及规模越来越大，世界各国的律师事务所、会计师事务所、税务事务所等迅速发展，说明税务筹划越来越呈现出专业化的特点。个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有如下现实意义：第一，有助于税法知识普及。纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识是其前提条件； 第二，有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化。纳税人在遵守税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比较，选择税负最轻的方案； 第三，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策。 2个税筹划谨防的六大误区刘厚兵. 个税筹划谨防六大误区N. 财会信报, 2007 . 我国现行个人所得税采用分类所得税制，将个人取得的各种所得划分为
