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1、教材练习题参考答案第二章 货币资金【参考答案】（1）出差借支时借：其他应收款张某 1 000贷：银行存款 1 000归来报销时借：管理费用 850库存现金 150贷：其他应收款 1 000（2）开立临时采购户时借：其他货币资金外埠存款 80 000贷：银行存款 80 000收到购货单位发票时借：原材料 60 000应交税费应交增值税（进项税额） 10 200贷：其他货币资金外埠存款 70 200将多余资金转回原来开户行时借：银行存款 9 800贷：其他货币资金外埠存款 9 800（3）收到开户银行转来的付款凭证时借：其他货币资金信用卡 3 000贷：银行存款 3 000收到购物发票账单时借：管
2、理费用 2 520贷：其他货币资金信用卡 2 520（4）拨出备用金时借：备用金 1 000贷：银行存款 1 000（5）总务部门报销时借：管理费用 900贷：库存现金 900（6）期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50贷：库存现金 50经批准计入损益时借：管理费用 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50第三章 应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）17 000（2）如在10天内收到货款时借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款 11 70
3、0（3）如在30内收到货款时借：银行存款 11 700 贷：应收账款 11 7002.（1）收到票据时借：应收票据 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借：应收票据 1 560 贷: 财务费用 1 560（3）到期收回货款借：银行存款 98 280 贷：应收票据 95 160 财务费用 3 1203.（1）第一年末借: 资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000（2）第二年末借：资产减值损失7 500 贷：坏账准备 7 500（3）第三年末借：坏账准备 1 500 贷：资产减值损失1 500（3）第四年6月发生坏
4、账时借：坏账准备 18 000 贷: 应收账款 18 00010月收回已核销的坏账时借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000年末计提坏账准备时借：资产减值损失12 000 贷：坏账准备 12 000第四章 存货 【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=20 200 （元）借：原材料-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600（2）计划成本核算购进借：材料采购-甲材料 20 200应交税费-应交增值税 3 400贷：银行存款 23 600入库材料成本差异=20
5、 200-99018=2380元，超支差异借：原材料甲材料 17 820（=99018）材料成本差异 2380贷：材料采购甲材料 20 2002.（1）先进先出法6月7日发出A材料的成本=20060+20066=25 200（元）6月18日发出A材料的成本=30066+50070=54 800（元）6月29日发出A材料的成本=10070+20068=20 600（元）期末结存A材料成本=30068=20 400（元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本=（12 000+109 000）（200+1600）67.22（元/公斤）期末结存A材料的成本=30067.22=20166（元）本月发出
6、A材料的成本=（12 000+109 000）-20166=100834（元）（3）移动加权平均法6月5日购进后移动平均单位成本=（12000+33000）（200+500）=64.29（元/公斤）6月7日结存A材料成本=30064.29=19287（元）6月7日发出A材料成本=（12000+33000）-19287=25713（元）6月16日购进后移动平均单位成本=（19287+42000）（300+600）=68.10（元/公斤）6月18日结存A材料成本=10068.10=6810（元）6月18日发出A材料成本=（19287+42000）-6810=54477（元）6月27日购进后移动平均
7、单位成本=（6810+34000）（100+500）=68.02（元/公斤）6月29日结存A材料成本=30068.02=20406（元）6月29日发出A材料成本=（6810+34000）-20406=20404（元）期末结存A材料成本=30068.02=20406（元）3. A产品： 有销售合同部分：A产品可变现净值=40(11-0.5)=420(万元)，成本=4010=400（万元），这部分存货不需计提跌价准备。超过合同数量部分：A产品可变现净值=60(10.2-0.5)=582（万元），成本=6010=600（万元），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产品本期应计提存货跌价准备=18-（
8、30-20）=8（万元）B配件用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品应按照成本与可变现净值孰低计量B配件可变现净值=50(10.2-2-0.5)=385（万元）；成本=508=400（万元），B配件应计提跌价准备=400-385=15（万元）应编制会计分录为：借：资产减值损失 23 贷：存货跌价准备-A产品 8 -B配件 15第五章 金融资产【参考答案】 1.（1）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 800000 投资收益 4000 贷：银行存款 804000（2）借：应收股利 20000 贷：投资收益 20000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 900000 应收
9、股利 20000 投资收益 6000 贷：银行存款 926000（4）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000（5）公允价值变动损益=（800000+900000）-16.4100000=60000（元）借：公允价值变动损益 60000 贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 60000（6）借：银行存款 1040000 交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 36000 贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 1020000 投资收益 56000借：投资收益 36000 贷：公允价值变动损益 36000（7）公允价值变动损益1840000（800000+900000-1020
10、000）（6000036000） 64000（元）借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 64000 贷：公允价值变动损益 64000 2. （1）2011年1月1日借：持有至到期投资成本 80000 利息调整 4000 贷：银行存款 84000（2）2011年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954（8400010.66%） 持有至到期投资利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（3）2012年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886【（84000-646）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（2）2013年12月31日借：应收利息
