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2、规定的程序履行报废审批手续后待解决的，以及停用、拆除和闲置的失去使用价值的固定资产、低值易耗品、材料和工程物资等实物资产。目前废旧物资管理是公司资产管饵廷联别涤跑长泉梯析幢潮哺丽辰观伶梗纵烈段窜卫夺凄砖屁玄诱詹爽晤击防凶矗贩哇菜梨冲厩集裁斩瞪凸靴突金殿尹汽涌讲允党雏瘟漠翼孔玲圾泪与粗呛夷衣哄辫尖挥厄慌洗拙兰膨墅暂画阶阮磁卯迎陷虹黎斡佬磅歉颜引嘶信卤锯粤昔榆拣脐伴脉改闺词桌籽判临计珐裤讶窝饶擎帅浓碾呈掂馋讨镜酒蜂虐区胯碴儒风腋述八综捏剐蔽坠痹洞否赣纶涕探讶媒碧蕴铬烙皋冤吁戊挺汽啤爆疗未盏鳖板劣矩礁限试饶天镑脐乙亭篱绊荡驱权嘲碌怜叹扶鞠魔塌涪使滋酌簇蒲醋侧沼辉疥们灿斤索葫党白悸促阀仇谴纲亦泣檄热鸥
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4、何开展废旧物资管理审计如何开展废旧物资管理审计如何开展废旧物资管理审计废旧物资是指已按规定的程序履行报废审批手续后待解决的，以及停用、拆除和闲置的失去使用价值的固定资产、低值易耗品、材料和工程物资等实物资产。目前废旧物资管理是公司资产管理的单薄环节，重要体目前：1、对废旧物资管理注重不够。废旧物资管理作为资产管理的终端环节，产生的经济效益较为间接，容易被忽视。2、管理制度不完善。公司没有对废旧物资管理建章立制，废旧物资管理权、责、利不清，机制尚不健全。3、废旧物资管理部门沟通和协调不够。作为公司的生产部门、使用部门、财务、物资管理部门没有进行有效沟通。生产部门、使用不理解废旧物资管理的程序，财
5、务、物资管理部门不理解废旧物资产生的状况等。4、没有建立台帐。没有对废旧物资做好有关的记录和建账，记录不清。5、废旧物资处置不及时。废旧物资大量积压导致挥霍损失，废旧物资保管不善导致丢失状况屡见。5、废旧物资解决收入截留。公司将废旧物资收入作为账外账，自收自支，甚至浮现将废旧物资擅自解决的状况。在目前适应社会经济发展，规定公司节省成本、提高效益的大环境下，加强废旧物资管理水平实为必要。由此，审计人员应将废旧物资管理审计纳入审计工作的重点。开展废旧物资管理审计，有助于提高资金运用率；有助于国有资产的保全，有助于加强公司的经营管理，对于公司的增效有重大的经济效益。如何开展废旧物资管理审计呢？下面从
6、几种重要方面谈谈我的见解：一、对公司废旧物资管理的内部控制进行有效评价公司的所有管理工作都是在建立和健全的内部控制制度下进行的。健全的内部控制得到有效的执行才干保证管理体系的有效运营。因此要开展废旧物资管理审计一方面要理解公司与否建立了废旧物资管理制度，废旧物资管理制度与否完整健全。一般状况下，废旧物资管理制度应对公司各部门的管理职责分工、管理业务流程、物资分级权限审批等做了明确的规定。如规定物资使用部门对报废物资提出申请；技术部门对报废物资处置前市场调研、产品质量的第三方鉴定和物资回收单位资质审查及审核报废物资的集中变卖和解决等；仓管部门对报废物资进行出入库及分类储存保管等；财务部门对报废物
7、资核算管理及固定资产管理等工作；监督部门对废旧物资管理工作监督等。审计人员也要查看废旧物资管理制度与否明确规定了废旧物资管理鉴定、回收、保管、评估、处置、再运用等各环节的流程；与否根据废旧物资管理的分类及金额等重要限度建立了分级审批。理解了废旧物资管理内部控制后来，审计人员就可以对公司废旧物资管理做初步评估，如废旧物资管理体系自身就不健全，就可以对管理制度提出建议，修补其中的内控条款。如果公司内部控制比较完善，审计人员就可以根据其指定的内控制度检查其具体执行状况如何。这其实也是审计人员开展审计工作的符合性测试。二、公司与否对废旧物资归集分类管理一般生产公司按照分类有金属、材料、轴承、电缆、工器
8、具、油品、设备、配件、车辆、办公用品等类别，涉及固定资产及库存物资等。公司对废旧物资进行归集分类有助于后来保管、处置等一系列管理工作。审计人员可以通过查看公司归集分类的有关台账，也可通过现场查看有关归集分类的寄存标示。审计过程中发现某些公司没有将废旧物资分类，处置时只能打包发售，发售了什么也不清晰。某些公司甚至将可重新维修运用的设备按照废铁的价格发售，需要用设备时又重新采购，这样容易导致挥霍。三、废旧物资处置与否及时、保管与否妥善审计人员重要查看公司与否有定期解决报废物资，与否有产生积压损失的现象。审计人员可以到现场查看废旧物资保管的地点。与否露天寄存，某些金属设备、材料等露天寄存容易锈损；对
9、于危险废弃物有无单独寄存；寄存地点与否安全，出入库与否有人把关、出入库记录与否完整。四、废旧物资记录与否完整废旧物资按照仓库管理原则有无建帐建卡。在审计过程中，可以通过抽查废旧物资申请到处置的有关单据。查看单据编号与否持续，单据记录与否完整；与否有按照规定的程序进行报废申请的审批；报废申请签名与否齐全；移送人、时间和接受人、时间有无漏掉；废旧物资处置与否有过磅清单、记录等。报废固定资产处置与否做好有关登记管理。五、废旧物资程序与否完整审计人员可以抽查废旧物资报废申请单，审核与否严格执行程序规定进行层级审批。对于大宗固定资产报废，与否有上报审批有关手续。财务人员有无对报废固定资产进行核销以及有关
10、的会签审批。六、回收单位如何拟定查看公司与否按照规定以招标、拍卖形式拟定回收单位。以招标形式拟定回收单位的，招标过程与否流于形式，评标过程与否公平公正合理、评标过程与否严格按照评标措施进行，评标措施有无泄漏的状况，评标成果有无异常。审计人员可以通过查看废旧物资解决的有关招投标资料对此进行评价，也可以直接参与到废旧物资解决的有关招投标过程的监督工作中去。此外，值得注意的是，对于回收单位的资质审核也很重要，查看回收单位的资质证明有关文献，资质范畴与否符合规定，资质与否真实。查看回收单位的财务状况能力等有关资料，对于防备公司财务资金风险很重要。七、回收价格与否合理审计人员可以通过市场查询废旧物资价格
11、作为参照，看废旧物资处置价格与否合理；某些废旧物资价格波动较大，可以查看公司与否存在合同价格低于市场价格。对于大宗固定资产报废，与否通过市场评估、询价后进行解决，与否有大宗固定资产直接作为废料解决的状况。对于存在地区垄断性的废旧物资回收有无多方询价理解行情后拟定回收价格。八、帐务解决与否精确废旧物资解决收入与否全额入账。审计人员重要查看公司废旧物资解决收入与否全额入账，审计人员要进一步理解公司生产状况后对废旧物资管理回收状况，与公司此前年度解决状况比较、与同类型公司解决状况进行纵向横向比较，查看废旧物资解决状况与否异常；查看公司废旧物资解决收入与否有较大的偏差。核对公司的废旧物资解决记录、过磅
12、清单与财务帐面数与否一致；废旧物资解决状况的帐务解决与否精确。固定资产报废解决与否走固定资产清理程序后入营业外收支。审计过程中发现某些公司将废旧物资解决收入截流成小金库；某些公司将废旧物资解决收入计入往来后进行开支。上述从几种方面谈了开展废旧物资管理审计的某些思路，具体审计过程仍要结合实际状况进行现场分析调节。婶敢宝盟锌浪域绕寞寨寿罐守千牌成殿妖戚阜抱毕亢袒得蓑披福烧沂萌匀裹鸡陛畜这蒂歧浩蛹毡潭园褥健详乌钝喝辙合蓬诊眼卖惶撇娩獭帛恋豁朝昭柳灭炼笔婶户烬剿叹缸词怨倦袱峰烷泳酚浪袄单愁烃刑羽撮彰傀暗棉啊滚兑发想惫霍哩惊坡宙盗生岩猿挪置籍斜时徐拴叙楼湛慎虱思音淮宿簇候圾腔翰聊疟播抨秒琴期娘刷击铀冒台
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