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1、 全过程跟踪审计实施方案(火电项目)为规范火电工程项目全过程跟踪审计工作，提高审计工作质量，特制定本审计方案。 第一部分 审计程序一、全过程跟踪审计实施前，受托中介机构应组成审计组，明确审计项目负责人和审计组成员并报集团公司。审计项目负责人一般不得随意更换，确需更换的，须报经集团公司同意。二、审计组首次进点，应召开审计进点会，首次进点后，审计组应根据审计要求做好审前调查工作，制定切实可行的审计工作计划报集团公司。 三、全过程跟踪审计包括项目建设前期阶段审计、项目建设实施阶段审计、项目竣工决算阶段审计、项目完工审计评价等。审计组要根据工程进展情况，及时实施各阶段现场跟踪审计，出具各阶段审计报告，
2、提出审计意见和建议，报送集团公司。集团公司根据实际情况向项目建设单位下达审计意见和审计建议。对于审计发现的问题，审计组要现场做好审计工作底稿，并注意收集审计证据。 全过程跟踪审计原则上按季度实施，出点后一周内向集团公司报送阶段性审计工作报告和审计工作底稿（见附件一），每年11月份前上报年度审计工作情况报告，全部审计工作完结后报送华电集团全过程跟踪审计结果报告（见附件二）。审计中发现重大问题，应随时向集团公司报告。四、审计组现场审计期间，应注意核查上次审计意见的整改落实情况。五、审计组每次进点前和出点前，应提前于集团公司取得联系，现场审计期间就发现问题与集团公司持续沟通。 六、集团公司就各受托中
3、介机构的审计成果（审计报告、审计工作底稿、审计统计报表等）、执业纪律、被审计单位评价、委托单位评价等记录进行归档，建立受托中介机构执业业绩档案，作为审计项目招投标的重要参考依据。 第二部分 审计主要内容 项目前期阶段审计一、审查基本建设项目核准和开工程序1、审查项目是否符合国家发改委企业投资项目核准暂行办法的规定，是否获得国家、地方相关部门核准或备案，是否未批先建。审查可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评估报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件、项目设计及设计图审核文件等相关审批或审查文件是否齐全。 2、审查项目主体工程开工程序。是否严格执行中国华电集团
4、公司火电工程主体开工管理程序，落实项目开工前的各项内外部条件，履行开工报批手续，是否擅自开工建设。二、审查建设项目环境保护情况1、烟气脱硫等环境保护设施与主体工程是否同时设计、同时施工、同时投产使用；设备性能是否达到设计要求，是否经过国家环保部门验收；是否存在未经处理违规直接排放污染物的情况。2、对于建设项目污染废弃物的综合利用，是否存在瞒报、弄虚作假的情况，是否对当地水文地质环境造成不良影响。三、审查工程设计管理工作审查工程设计是否符合中国华电集团公司工程设计管理程序要求。主要包括：1、设计是否按照集团公司工程招标管理办法采取全过程招标或分阶段招标；初设文件初稿是否召开初设审查会议进行初设审
5、查，集团公司是否进行初设批复。2、工程建设设计是否严格按照批准的设计文件进行，是否擅自变更设计。引起工程投资增加的设计变更、非生产性设施需要扩大规模或提高标准的设计变更是否履行设计变更的审批程序。3、初步设计概算编制的建设规模和建设标准是否与核准的文件相符，有无超规模、超标准和高估冒算的问题（原则上不能超过估算），是否经集团公司批复后实施。初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否严格执行了国家有关概算的编制规定和费用标准，设计方案是否经济合理。是否按照经批复的可研报告和初步设计的内容全部完成。四、审查建设项目征地、拆迁管理情况1、审查建设项目征用土地的程序是否符合
6、中华人民共和国土地管理法和中华人民共和国土地管理法实施条例的有关规定。2、审查建设项目是否按照审批的规模征用土地，是否存在擅自扩大征地范围的情况。3、建设项目征用土地涉及农用地转为建设用地的，审查是否按规定办理农用地转用审批手续，是否存在以租代征的情况。4、审查征地补偿标准是否符合规定，是否存在多计或少计补偿费的情况。5、审查建设项目临时用地是否按照规定，由县级以上人民政府土地行政主管部门批准。6、审查建设项目拆迁工作是否按照国家和各地方颁布的拆管管理办法执行，拆迁工作程序是否合规，有无弄虚作假、擅自扩大拆迁范围、提高或者降低补偿标准等问题。7、审查受偿单位对于被拆迁清理资产的权属状况，有无重
7、复补偿、多重补偿的现象；审查是否存在对违法房屋、建筑物进行清理补偿的情况。五、审查内部控制制度建立及执行情况检查项目建设单位是否建立、健全并执行各项内部控制制度，包括：招投标管理、合同管理、施工现场管理、隐蔽工程验收、工程进度管理、计划管理、财务核算管理、设备材料采购和验收管理、质量管理、安全管理等各项内部控制制度。六、审查建设资金筹措和使用情况1、建设资金来源是否真实合法，筹集资金的方式是否合规；2、工程项目所需资金中资本金是否足额及时到位（见附件一）。3、建设资金是否专款专用，是否存在拆借给其他单位的情况，是否存在生产经营或其他用途挤占、挪用、转移建设资金和资金流失、损失浪费等情况。七、审
8、查建设项目前期费用管理情况。重点审查前期费用的真实性、合理性；工程项目发生的前期费用是否在集团公司规定的预算限额内（常规火电项目的前期费限额原则上按21000MW机组不超过2400万元、2600MW机组不超过2100万元、2300MW机组不超过1600万元控制），前期费用列支内容是否符合规定，是否超范围、超标准，是否严格执行中国华电集团公司投资工程建设项目前期费管理办法（试行）。八、审查招投标管理情况审查工程项目招投标管理是否严格执行中华人民共和国招标投标法和中国华电集团公司建设工程招标管理办法的规定，主要内容包括：1、是否根据集团公司有关招投标管理规定和主管二级机构的相关要求制定招标管理工作
9、的实施细则，建立招标组织机构，负责建设工程招标管理工作。 （1）是否根据工程进度编制年度招标工作计划并履行上报审批程序后组织实施； （2） 是否组织编制建设工程招标方案（包括招标文件），并按规定履行上报审批程序后组织实施； （3）是否组织工程招标和评标，并按规定履行招标结果上报审批程序后组织实施；（4）是否按照审批意见和确定的招标结果进行合同谈判和签约。除主任级二级机构管理的工程项目外，所有大、中、小型工程的主要设备采购、主体工程的勘察设计、施工、监理、咨询、调试、主要甲供材料、大型设备运输等的招标；大型工程单项合同估算招标金额在1000万元人民币以上的；中、小型工程单项合同估算招标金额在80
10、0万元人民币以上的必须上报招标方案和招标结果。低于上述单项合同估算价标准的招标必须将招标结果上报集团公司备案。（5）是否落实专人负责技术规范书、招标文件的审定。（6）在本身不具备自行招标的条件下，是否按集团公司的管理要求选择具有相应资质、专业经验的招标代理机构，代理招标事宜。 2、招标程序是否符合规定（1）招标方式。国家有规定要求公开招标的，应严格按规定执行。（2）对于经批准采用邀请招标方式的，邀请的投标单位应为3家及以上；施工多个标段同时招标时，每单个标段的投标单位不得少于3家，总投标单位不得少于发标数的2倍、且最少不得少于5家。（3）是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确；依
11、法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。（4）审查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细、增加工程成本和管理成本的问题。（5）是否进行资格审查。建设单位应按确定的资格预审标准和方法对潜在投标人进行预审，结果由招标代理机构复核。 3、审查招投标文件是否合规（1）审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际状况和招标人的实质性要求；（2）招标文件必须严格执行已确定的设计原则、选型和技术参数。经招标确定的设备，在合同签订和执行过程中严禁擅自扩大供货范围或提高标准。（3）施工招标是
12、否在招标文件和合同中准确描述合同价款的调整条件和办法。主体工程施工招标前是否组织了对招标文件的审查。（6）审查投标保证金（保函）的额度和送达时间是否符合招标文件的规定；（7）审查投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定、法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；（8）审查标底文件（如有）的合理性，标底的保密措施及执行情况。 4、审查投标、开标、定标是否合规（1）投标人拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，是否在投标文件中载明，主体工程、关键性工作不得向外分包。（2）投标人应按招标文件是否要求提交投标保证金（或保函）。（3）主体工程不得选择未通过GB/T28000
13、（职业健康安全管理体系）GB/T24000（环境管理体系）及GB/T19000（质量管理体系）的承包商。（4）是否能保证有效竞争和现场管理。火电工程有两台机组时可以选择2至3家主体施工单位，主辅工程施工单位不宜超过5家。（5）对于已经在集团公司PMIS上公布的不遵守合同、信誉差的投标人不允许参加集团公司系统工程投标。（6）是否邀请所有投标人参加，开标过程是否进行全过程监督。（7）否依法组建评标委员会负责评标。其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数。参与项目评标的专家应当由招标人从有关部门提供的专家名册或者招标代理机构的专家库内的相关专业的专家名单中确
14、定。（8）评标是否根据招标项目的不同类型按国家现行法律法规的相关规定和集团公司管理要求，采用“经过评审的最低投标价法”、“综合评估法”及行政法规允许的其他评标方法。评标委员会完成评标后，应按规定编制并提交完整的书面评标报告，提出投标人综合排序意见。评标报告（含综合汇总表）应经评委全体成员和监督人员签字。（9） 定标与合同签订是否合规。建设单位是否根据最终领导小组意见履行上报审批程序确定最终的中标人。中标人确定后，是否及时向中标人发出（预）中标通知书，在中标通知书发出后的30个工作日内，应当与中标人按照招标文件和中标人的投标文件/承诺函等签订书面合同，同时签订保廉合同。中标人不得随意向他人转包工
15、程，如中标人拟将中标项目的非主体、非关键性工作或特殊工作分包给资质合格的分包单位，必须经建设单位同意并在合同中有明确约定。 项目建设实施阶段审计九、审查合同管理情况是否严格执行中国华电集团公司合同管理办法，合同的履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动的真实性、合法性。重点审计是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，合同条款是否合法、严谨、公允，履行合同有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款的现象。1、审查建设单位是否建立健全合同管理制度，是否有防范合同风险管理体系。2、审查建设单位是否设置专门的合同管理机构以及专职或兼职合同管理人员是否具备合同管理资格。3、审查合同当事人的资质是否符合要求。4、审查合同条款内容是否合规，包括：合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制性条件，法律手续是否完备；双方权利和义务是否对等，有无明确的协作条款和违约责任；合同是否存在损害国家、集体或第三方利益等导致合同无效的风险；合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定；质量保
