中级会计实验报告

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1、中级财务会计实验课程任务书(一)长期股权投资及其转换1. 资料：A公司和B公司按净利润的10%提取法定盈余公积。A公 司有关资料如下:(1) A公司于2x18年4月1日取得B公司10%股权，成本为6200 万元，A公司将其指定为其他权益工具投资核算。2x18年6月30日 其公允价值为 6300 万元。(2) 2x18年7月31日，A公司又以12700万元的价格取得B公司 20%股权，当日B.公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取 得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的 生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算 当日原10%股权投资的公允价值

2、为6320万元。2x18年7月31日，B 公司除一.批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、 负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为 1500 万 元，账面价值为1000万元，2X18年B公司将上述存货对外销售80%, 剩余存货在2x19年全部对外销售。(3) 2X18年8月至12月，B公司实现净利润5000万元。(4) 2x18年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万 元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为 存货核算。至2x18年12月31日，A公司将上述商品对外出售80%, 2x19年A公司将剩余20%部分商品全部对外出售。(5)

3、 2x19年B公司实现净利润8000万元，宣告并分配现金股利 3000 万元。假定:(1) 不考虑所得税及其他因素的影响且A公司编制半年报。(2) 除上述事项外，不考虑其他交易或事项的影响。2. 要求:(1) 编制2X18年A公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的 金融资产及长期股权投资有关的会计分录。(2) 编制 2x19 年 A 公司与长期股权投资有关的会计分录。(二) 投资性房地产(除特殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的，保留 两位小数)1.资料：甲公司为增值税一般纳税人，出租和出售投资性房地产 适用的增值税税率为9%,2x19年至2x24年发生以下交易或事项：2x19

4、年 12 月 31 日购入一栋管理用办公楼，支付购买价款 13080 万元(含 增值税 1080 万元)。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为 零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2x22年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。 该协议约定:甲公司将上述办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协 议签订日，租期2 年，年租金500 万元(不含增值税)，每半年支付一 次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 13000 万元，该办公楼至 2x22 年 6 月 30 日未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2x22 年12月31日，该办公楼的公允价值为13500

5、万元；2x23年12月31 日，该办公楼的公允价值为13200万元；2x24年6月30日，租赁期 满，甲公司将投资性房地产收回后直接对外出售,售价为1 40 0 0万元 （不含增值税），收到款项存入银行。假定不考虑增值税以外的其他相关税费。2.要求:（1）编制甲公司2x19年12月31日取得办公楼的会计分录。（2）计算该办公楼2x22年甲公司应计提的折旧额。（3）编制租赁期开始日的会计分录。（4）编制2x22年甲公司取得租金收入时的会计分录。（5）编制2x24年6月30日甲公司出售投资性房地产的会计分录。（1）借：固定资产12000应交税费应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款13080（

6、2）转换日为2X19年6月30日。（3）2X19年1月至6月应计提折旧额=12000/20X6/12=300（万元）。以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧，故2X19年7月至 12月不计提折旧。办公楼出租前已计提折旧额=12000/20X2.5=1500 （万元）,租赁期开始日分录如下：借：投资性房地产成本13000累计折旧1500贷：固定资产12000其他综合收益2500（5）因年租金为500万元，每半年支付一次，所以2 X 19年下半年的租金收入为250万元，会计分录如下：借：银行存款272.5贷：其他业务收入250应交税费应交增值税（销项税额）22.5（6）上述交易或事项对甲公司2

7、 X 19年度营业利润的影响金额 =-300+500/2+（13500-13000）=450（万元）。（7）出售投资性房地产前累计确认公允价值变动损益=13200-13000=200（万元），会计分录如下：借：银行存款14497贷：其他业务收入13300应交税费应交增值税（销项税额）1197200132001300020020025002500借：其他业务成本贷：投资性房地产成本公允价值变动借：公允价值变动损益贷：其他业务成本借：其他综合收益贷：其他业务成本（三）收入1.材料;甲公司以及与甲公司发生交易的各公司均为增值税一般 纳税人，销售货物适用的增值税税率为13%，以下事项中销售价格均 不含

8、增值税。甲公司2x20年1月份发生如下经济业务：（本题计算结 果保留两位小数，凡是要求计算，要列出计算式子，凡要求编制分录 的不需要列出计算式子）。资料一: 1月1日，甲公司向乙公司销售一台设备，销售价格为 2 000万元，双方约定，乙公司在2年后有权要求甲公司以1600万元 的价格回购该设备;甲公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于 1600资料二: 1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向 丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元，单位售价0.1万元。 根据合同规定:丙公司可享受2 0%的商业折扣;丙公司应在甲公司向其 交付产品时，首期支付价款和增值税税额之和的20%，其余款

9、项分2 个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规定 开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款资料三：1月5日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售A、B两 项商品，合同价款为800万元；合同约定:A商品于合同开始日交付， B商品在一个月之后交付,只有当A、B两项商品全部交付之后，甲公 司才有权收取800万元的合同对价。假定A商品和B商品构成两项单 项履约义务，其控制权在交付时转移给丁公司，分摊至A商品和B商 品的交易价格分别为 500 万元和 300 万元。1月5日，甲公司将A商品交付给丁公司，会计处理如下：借:应收账款 565贷:主营业务收入 500应交税

10、费应交增值税（销项税额）65 假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的其 他因素，所售商品均未发生减值。资料四：2x19年12月10日，甲公司董事会批准了管理层提出 的客户忠诚度计划：从2x20年1月1日起，每10元兑换1个积分， 每个积分可在未来3年内购买产品时按1元的折扣兑现。2x20年1 月 1 日，客户购买了 100000 元的产品，获得可在未来购买时兑现的 10000 个积分。对价是固定的，并且已购买的产品的单独售价为 100000 元。甲公司预计将有 9500 个积分被兑现。基于兑换的可能性 估计每个积分的单独售价为 1 元。2x20 年度，有 4500 个积分被兑换，

11、并且甲公司预计将有 9600 个积分被兑换。2x21 年度，累计有 8500 个积分被兑换。预计将有 9700 个积分 被兑换。2x21 年 12月 31 日，授予的奖励积分剩余部分失效。 假定不考虑相关税费等因素的影响。2.要求:(1) 根据资料一，判断甲公司如何进行会计处理.(2) 根据资料二，编制甲公司 1 月份与向丙公司销售商品有关的 会计分录(3) 根据资料三，分析、判断甲公司的上述会计处理是否正确， 如不正确，并编制正确的会计处理。(4) 跟据资料四，计算甲公司2X20年1月1日授予奖励积分的公允 价值、因销售商品应当确认的销售收入和 2x20 年度因客户使用奖励 积分应当确认的收

12、入编制 2x21 年度因客户使用奖励积分应当确认的收入的会计分录 和 2x21 年度因奖励积分失效应当确认的收入的相关会计分录(四) 金融资产 为提高闲置资金的使用效率，甲公司进行了以下投资:(除题目中 有特殊要求外，本题答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两 位小数)1.资料：(1)2x19年1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90.12万 元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，票面年利率为 6%，于 每年 12 月 31 日支付当年利息，实际年利率为 7%。甲公司管理该金 融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，

13、该金融资产的合同 条款规定，在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金 金额为基础的利息的支付。2x19年12月31日，甲公司收到2x19年度利息600万元。甲公 司确认预期信用损失准备 50 万元。当日市场年利率为 5%。2x20年12月31日，甲公司收到2x20年度利息600万元，甲公 司按整个存续期确认预计信用损失准备余额 150 万元。当日市.场年 利率为 6%。(2)2x19 年 4月 1 日，甲公司购买丙公司.的股票2 00 万股，共 支付价款850万元。甲公司取得丙公司股票时将其指定为以公允价值 计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2x19年12月31日，丙公司股票公

14、允价值为每股5元。2x20年5月31日，甲公司将持有的丙公司股票全部出售，售价 为每股6元。假定:(1)甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，不考虑中期 财务报告、所得.税及其他因素影响。(2)本题利息收入根据金融资产账面余额乘以实际利率计算确定 2.要求:(1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明 理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。(2)计算甲公司 2x19 年度因持有乙公司债券应确认的利息收入 及预期信用损失，并编制相关会计分录。(3) 计算甲公司 2x20 年度因持有乙公司债券应确认的利息收入 及预期信用损失，并编制相关会计分录。(4) 编制甲公司取得、持

15、有及出售丙公司股票的会计分录。(五) 出资产减值1资料：甲公司拥有A、B、C三家工厂，分别位于国内、 美国和英国，假定各工厂除生产设备外无其他固定资产。 2x19年受国内外经济发展趋势的影响，甲公司产品销量下降 30%，各工厂的生产设备可能发生减值，该公司 2x19 年 12 月 31 日对其进行减值测试，有关资料如下:(除题目中有特 殊要求外，答案中金额单位以万元表示，有小数的 ,保留两 位小数，)(1) A工厂负责加工半成品，年生产能力为100万件，完 工后按照内部转移价格全部发往B、C工厂进行组装，但B、C 工厂每年各自最多只能将其中的 60 万件半成品组装成最终 产品，并将各自负责其组装完工的产品于当地销售。甲公司 根据市场需求的地区分布和B、C工厂的装配能力，将A工厂 加工的半成品在B、C工厂之间进行分配。(2) 12月31日，A、B、C工厂生产设备的预计尚可使用 年限均为 8 年，账面价值分别为人民币 6000 万元、4800 万 元和 5200 万元，以前年度均未计提固定资产减值准备。(3) 由于半成品不存在活跃市场，A工厂的生产设备无法 产生独立的现金流量。12 月 31 日，估计该工厂生产设备的 公允价值减去处置费用后的净额为人民币 5000万