《企业所得税法实施后企业税务筹划空间的探讨 城市学院毕业设计 毕业论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业所得税法实施后企业税务筹划空间的探讨 城市学院毕业设计 毕业论（34页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、摘要税务筹划是在不违反国家税收法律、法规及规章制度的前提下，纳税人自行或通过中介机构的帮助，为了实现价值最大化(或股东财富最大化)而对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项，预先进行设计和运筹的过程。2008年企业所得税法的颁布实施，实现了内外资企业所得税制的统一，实现了内外资企业公平竞争、共同发展的“双赢”格局，成为中国税制进一步迈向国际化、法制化的标志。新法在纳税主体制度、税率制度、税基制度、税收抵免制度、反避税制度、税收征管制度等方面进行了多项制度变革，与此相应，企业进行所得税税务筹划的方法与措施也必须有所调整。本文首先介绍了本文的研究背景和国内外税务筹划的发展
2、状况，阐述了税务筹划的基础理论，将税务筹划与避税、偷税、逃税等概念进行比较分析，介绍了税务筹划的基本技术,明确了新企业所得税法相对于旧税法变化的主要内容，最后，分析了在新企业所得税法背景下，企业可以从利用会计政策、利用税收优惠等多角度进行税务筹划，以期达到实现合法减小税负，实现企业价值最大化的经营目标。关键词：企业所得税，税务筹划，空间，探讨ABSTRACTTax planning is that the taxpayers plan and operate their enterprises manufacture, operation, investment, finance, organ
3、ization structure and the like economic work or behavioral tax matters in advance in order to achieve the enterprises overall tax burden optimization and maximum value，which is on the premise that the tax Payers dont violate the law violate regulations in their country. In 2008，the promulgation and
4、enforcement of the Law of the Peoples Republic of China on Enterprise Income Tax brings about harmony of domestic capital enterprise income tax system and foreign investment enterprise income tax system. Meanwhile, it also implements domestic capital enterprise and foreign investment enterprises win
5、-win structure of fair competition and mutual development，becoming the marking of taxation system of China moving forward a single step to the internationalization and the legalization. The new law has made innovations in tax payer system，tax rate system，tax base system，income tax deductions system，
6、anti-tax-avoidance system，tax administration system and so on. Correspondingly，the method and measure of enterprise income tax system has also to be adjusted.First of all，this thesis introduces the background of this paper and the status ofdevelopment of tax planning at home and abroad. It explains
7、the basic theory of tax planning and it compares tax planning with tax-saving, tax-evading，Tax-escaping and so forth，illustrating the basic technique of tax planning.Secondly this paper has a further research on the reformational mean idea and influence of the new law of enterprise income tax. Final
8、ly, the paper analyzes that，in the context of new enterprise income tax system the enterprises can conduct tax Planning from a number of angle such as the accounting option, tax exemption，et cetera. In this way the enterprises can achieve the management objectives of alleviating the tax burden legal
9、ly and maximizing the value of enterprises.KEY WORDS: Corporate Income Tax, Tax planning, Space,Discuss目录1 绪论11.1研究背景11.2 国内外研究文献综述21.2.1 国外研究文献综述21.2.2 国内研究文献综述31.3 研究目的及意义51.4 研究思路和框架52 税务筹划的理论基础72.1 税务筹划的概念界定72.2 税务筹划与偷税、避税的异同82.3 税务筹划的技术92.4新企业所得税法的主要变化103 新税法下企业所得税税务筹划的具体策略和方法113.1 利用新旧税法的税率差进行
10、税务筹划113.2 利用企业的组织形式进行税务筹划113.2.1 公司制与合伙制的选择123.2.2 子公司与分公司的选择133.3 利用新税法对准予扣除项目的规定进行税务筹划133.4 利用新税法中有关税收优惠的规定进行税务筹划14对企业规模及注册地的税收优惠14对企业投资的税收优惠15对新旧税法过渡期的税收优惠163.5利用不同的会计核算方法进行税务筹划16存货成本计价方法的选择163.5.2 固定资产折旧方法的选择173.5.3 收入的确认方式的选择193.5.4 其他会计核算方法的选择204 新企业所得税法下企业进行税务筹划应注意的问题214.1 企业应注意新税法的反避税措施214.2
11、 企业应注意新税法下企业税务筹划可能存在的风险225 结论235.1 研究结论235.2 本文研究的不足24致谢25参考文献271 绪论1.1研究背景税务筹划是在不违反国家税收法律、法规及规章制度的前提下，纳税人自行或通过中介机构的帮助，为了实现价值最大化(或股东财富最大化)而对企业的生产、经营、投资、理财和组织结构等经济业务或行为的涉税事项，预先进行设计和运筹的过程。在我国，税务筹划的发展还处在一个逐步完善的过程。越来越多的人开始认可税务筹划，不仅符合国家税收立法意图，而且还是纳税人维护自身合法权益的重要组成部分。随着我国市场经济体制的日趋完善，税务筹划融入了人们的生产生活，企业的税收筹划意
12、识也在提高。同时随着我国税收法律环境的改善和纳税人纳税意识的增强，税务筹划被一些有识之士和专业税务代理机构看好，不少机构已介入税务筹划活动。2008年1月1日，新的中华人民共和国企业所得税法（以下简称新税法）开始施行，原中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税暂行条例同时废止。中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下简称实施条例），也从2008年1月1日开始施行。这样，以新税法和实施条例构成的新企业所得税法体系基本形成。新税法在税率、税前扣除、资产的税务处理、征管方式等方面都有重大变化，例如新法新税不在区分了内、外资企业, 而以“企业和其他取得收入的组织”作为企业
13、所得税的纳税人，确定了企业所得税税率，统一规范了税前扣除办法和税收优惠政策等等。由于税率和扣除办法变化、税收优惠等相关政策衔接的问题，使得所得税会计在实务操作中存在一些复杂的问题，并且企业原有的各种税务筹划方案都须重新评估，这对各类企业的税负、账务处理乃至经营战略，将产生重大、深远的影响。企业所得税涉及到企业整个生产经营过程，计算较为复杂，各种政策法规相对较多而且变化较快，这样企业所得税税务筹划空间就更为广阔和富有弹性：第一，纳税人的定义上的可变通性。针对特定的纳税人要交纳特定的税收，并享受特定的税收优惠政策。纳税人可以通过对经营活动的某种安排，使其纳税人身份发生变化，从而达到减轻税负或规避纳
14、税义务的目的。第二，税率上的差异性。在税收制度中，不同的税种有不同的税率，同一税种中，不同的税目也有不同的税率，这为纳税人规避高税率提供了机遇。第三，课税对象金额上的可调整性。税额计算的关键取决于两个因素，即课税对象和适用税率。纳税人可以通过设法调整课税对象使其税基变小，也可以通过财产收益与经营利润的相互转换，把属于自己的纳税所得进行最佳分割，从而实现节税的目的。第四，税种税负的弹性。一般而言，税负弹性的大小，与税源的大小和该税种的构成要素有关。税源大的税种，其税负弹性也大；税收扣除越大，税负就越轻。第五，税收优惠。为了体现产业政策、充分发挥税收扛杆对市场经济的宏观调控职能，国家在已经颁布的税
15、收实体法不同程度上规定了不同经济行为的税收差别待遇，即规定了不同经济行为的税种差别、税率差别和优惠政策差别，同时在税收程序法中也为企业进行税收筹划作了肯定。在“简税制、宽税基、低税率、严征管”税制改革思路下，弄清新旧所得税法之间的差异和衔接，探索新的税务筹划方法，及时为企业经营决策提供信息支持，有效地控制经营风险，已成为当务之急。本文正是立足于我国新企业所得税税法，总结分析新、旧税法之间的差异，从企业的组织形式、税率、税基、优惠政策、税收征管等方面进行了税务筹划研究，希望能为企业相关人员较好地运用新企业所得税法，进行税务筹划有所帮助。1.2 国内外研究文献综述 国外研究文献综述在西方国家有这样
16、一句妇孺皆知的名言“世界上只有两件事是不可避免的，那就是死亡与纳税”，因为在任何阶段的文明社会中，税收收入都是维持社会必要运转的基本前提条件。现代西方国家的税务筹划理论起源于最初的避税论。上世纪30年代英国的一则经典判例“税务局长诉温斯特大公”拉开了国外学者深入研究纳税筹划的序幕。1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局诉温斯特大公”一案，作了有关税务筹划（纳税筹划）的声明：“任何一个人都有权安排自己的事业，根据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同，这是第一次对税务筹划作了法律上的认可，此后，英国、澳大利亚、美国等在税收案例中经常援引这一原则精神1。此后，不少税务专家和学者对税务筹划有关理论的研究不断向深度和广度发展。1）国外税务筹划研究的第
