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1、自然林保护工程财政资金会计核算操作规程为加强自然林保护工程财政资金治理，并使会计人员系统完整地把握核算方法，强化会计核算，保证自然林保护工程顺当实施，依据财政部自然林保护工程财政资金治理规定财农字2023151 号和自然林保护工程财政资金会计处理规定财会202323 号，制定本规程。本规程适用于全部自然林保护工程实施单位，包括国有森工企业、国有林场、国有苗圃等。自然林保护工程财政资金是指财政安排的专项用于天 然林保护工程的事业性质的资金。包括森林管护事业费、政策性社会性支出补助费、根本养老保险补助费、根本生活补助费、一次性安置补助费等。自然林保护工程实施单位在执行以上两个规定的同时 ,要依照本
2、规程对自然林保护经费实行单独核算。第一章 林业事业单位自然林保护经费会计核算方法会计科目的设置实施自然林保护工程的林业部门所属事业单位以下简称事业单位，依据事业单位会计要素设置会计科目。事业单位的会计要素分为资产、负债、收入、支出、净资产五类。有关自然林保护经费核算的会计科目如下:第一类 资产类科目:现金、银行存款、其他应收款、固定资产。其次类 负债类科目:其他应付款。第三类 收入类科目:财政补助收入、事业收入、其他收入。第四类 支出类科目:事业支出。第五类 净资产类科目:事业结余、固定基金、专用基金。二级及明细科目设置如下:1、“财政补助收入”科目下设“自然林保护经费”明细科目。2、“事业支
3、出”科目下设“森林管护事业费”、“教育经费”、“医疗卫生经费”、“公检法司经费”、“政府经费”、“根本养老保险补助费”、“根本生活补助费”、“一次性安置补助费”等明细科目。3、“事业结余”科目下设“自然林保护经费结余”明细科目。4、“专用基金”科目下设“职工福利基金”明细科目。二资产的核算事业单位有关自然林保护经费核算的资产包括现金、银行存款、其他应收款、固定资产。一 现金的核算“现金”科目核算事业单位的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记“银行存款“等有关科目；支消灭金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。事业单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员依据收、付款凭证逐笔序时
4、登记，每日业务终了，应结出当日的现金收支额及余额，并与库存实有现金进展核对，做到帐款相符。二银行存款的核算“银行存款”科目核算事业单位存入自然林保护经费银行专户的款项。收到自然林保护经费拨款，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目；从银行专户提取现金，借记“现金”科目，贷记本科目；通过银行支出款项，借记有关科目， 贷记本科目。本科目的借方余额反映事业单位银行专户存款的实有数额。事业单位应设置“银行存款日记帐”，由出纳人员依据收、付款凭证，逐笔序时登记，每日终了应准时结出余额，并定期与银行进展对帐。月终时，单位账面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查明缘由进展处理。属于未达账项，应编制“银行
5、存款余额调整表”，调整相符。三其他应收款的核算 “其他应收款”科目核算事业单位的各种应收暂付款项。包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。发生各种其他应收款项时，借记本科目，贷记有关科目； 收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收款项。本科目应按其他应收款项的工程和债务人设置明细账。四固定资产的核算固定资产是指使用年限在一年以上 ,单位价值一般设备在 500 元以上，专用设备在 800 元以上的资产。“固定资产”科目核算用自然林保护经费购置的固定资产原价。购入固定资产时，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记本科目，贷记“固定基金”科
6、目。因报废、毁损及盘亏等缘由削减的由自然林保护经费购置的固定资产，经批准后，按削减的固定资产原值，借记“固定基金”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映固定资产的原值。事业单位应按固定资产分类设置明细帐和固定资产卡片进展明细核算。三负债的核算事业单位有关自然林保护经费核算的负债主要是指其他应付暂收款项。“其他应付款”科目核算事业单位各种应付、暂收其他单位或个人的款项。发生应付款项时，借记“银行存款”、“事业支出”等科目，贷记本科目；支付或归还时，借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细帐。本科目贷方余额反映应付未付款项。四收入的核算事业单位有关自然
7、林保护经费核算的收入包括财政补助收入、事业收入及其他收入。一财政补助收入的核算 “财政补助收入”科目核算事业单位收到财政部门或林业主管部门拨入的自然林保护经费。收到自然林保护经费拨款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；寻常本科目贷方余额反映财政补助收入累计数。年终结帐时，将本科目贷方余额全数转入“事业结余”科目，年终结转时，借记本科目，贷记“事业结余”科目。本科目应按拨款用途设置以下明细科目：森林管护事业费、养老统筹补助费、政府经费、教育经费、医疗卫生经费、公检法司经费、根本生活补助费、一次性安置补助费。本科目年末无余额。二事业收入的核算“事业收入”科目核算事业单位开展专业业务活动及关心活动
8、所取得的收入，如学杂费收入、医务收入等。取得收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。年末，应将本科目贷方余额全额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余”科目，结转后本科目应无余额。本科目应按收入工程设置明细科目。三其他收入的核算“其他收入”科目核算事业单位除财政补助收入以外的其他收入。如银行存款利息收入、处理用自然林保护经费购置的固定资产净收益等。取得收入时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。支付银行手续费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。年末，应将本科目贷方余额全额转入“事业结余”科目，借记本科目，贷记“事业结余” 科目，结转后本科目应无余额。本科目应
9、按收入工程设置明细科目。五支出的核算事业单位有关自然林保护经费核算的支出包括森林管护事业费、根本养老保险补助费、教育经费、医疗卫生经费、公检法司经费、政府经费、下岗职工分流安置费等项支出。森林管护事业费是指用于森林看护、森林防火、病虫害防治、林区气象监测、林政监察和管护机构以及实行森林资源管护责任制的管护人员承包费的支出。根本养老保险补助费是指专项用于事业单位应缴纳根本养老保险费缺口的补助支出。教育经费是指自然林保护经费担当的林区中小学校、中等职业技术学校及教育机构等的经费支出。公检法司经费是指自然林保护经费担当的林区公安局、检察院、法院、司法局、安全局的经费支出。医疗卫生经费是指自然林保护经
10、费担当的林区医院、防疫站、卫生所等医疗卫生气构的经费支出。政府经费是指自然林保护经费担当的政企合一单位的政府人员经费和公用经费支出。下岗职工分流安置费是指专项用于下岗职工的根本生活保障费，职工与单位解除劳动合同时的一次性安置费，包括经济补偿金和失业金。自然林保护经费支出在“事业支出”科目核算。事业单位发生自然林保护经费支出时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”“其他应付款”等科目。年末结转时，将本科目借方发生额转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目，结转后本科目无余额。本科目应按支出工程设置以下明细科目：森林管护经费、根本养老保险补助费、教育经费、医疗卫生经费、公检法司经费
11、、根本生活补助费、一次性安置补助费。在明细科目下按国家预算目级科目根本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用进展明细核算。六净资产的核算事业单位有关自然林保护经费核算的净资产包括事业结余、固定基金、专用基金。一事业结余的核算 “事业结余”科目核算本年财政补助收入、事业收入、其他收入和自然林保护经费支出相抵后的余额。期末，计算结余时，应将“财政补助收入”、“事业收入”、“其他收入”科目余额转入本科目，借记“财政补助收入”、“其他收入” 科目，贷记本科目；将“事业支出”科目余额转入本科目， 借记本科目，贷记“事业支出”科目。期末贷方余额为自然
12、林保护经费结余。二 固定基金的核算“固定基金”科目核算用自然林保护经费购置的固定资产所形成的基金。购入固定资产时，借记“事业支出“科目， 贷记“银行存款”等科目，同时借记“固定资产”科目，贷记本科目；经批准固定资产转出或报废时，借记本科目，贷记“固定资产”科目。三专用基金的核算“专用基金”科目核算事业单位按规定提取的职工福利费等具有特地用途的资金。提取时，借记“事业支出”科目， 贷记本科目；支出时,借记本科目，贷记“银行存款”等科目。七 会计报表的编制林业事业单位在依据事业单位会计制度规定编报的会计报表根底上，依据“自然林资源保护工程财政资金会计处理规定”，增设“自然林保护经费收支明细表”。一
13、报表格式，见次页二编制方法 “以前年度累计结余”工程，反映以前年度财政部门或上级主管部门拨入的自然林保护经费结余；本工程应依据 “事业结余-自然林保护经费结余”科目年初余额填列。“本年收入”工程，反映本年财政部门或上级主管部门拨入的自然林保护经费；本工程应依据“财政补助收入-自然林保护经费”科目贷方发生额填列。“本年支出”工程，反映本年用财政安排的自然林保护经费发生的各项事业支出；本工程应依据“事业支出”科目的“森林管护事业费”、“教育经费”、“医疗卫生经费”、“公检法司经费”、“政府经费”、“根本养老保险补助费”、“根本生活补助费”、“一次性安置补助费”等明细科目的借方发生额填列。实际填列时
14、应按财政补助收入的自然林保护经费占全部的事业支出总额的比例按目级科目逐项计算填列。三报表编报要求1、会计报表要做到内容完整、数字真实、填制准确、报送准时。2、在报送会计报表的同时，要报送自然林保护经费收支状况说明书，具体包括以下内容：（1） 自然林保护经费全年打算状况；（2） 财政资金到位状况；（3） 各项经费支出状况；（4） 资金治理及使用状况；（5） 存在哪些问题及合理建议；（6） 其他有关状况。自然林保护经费收支明细表编制单位：年月单位：千元森林管工程行合护次计事业费政策性社会性支出补基一助费根本本次养老生性医公教疗检政小育卫法府计经生司经费经经费34费5费67保险活安补助补置费助补费助费甲一、以前年度累计结余丙1218910二、本年收入2三、本年支出31、根本工资42、补助工资53、其他工资64、职工福利费75、社会
