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1、 . . 成本费用管理制度1主题归纳与适用围1.1本制度介绍和规了公司成本费用的管理围和部分管理要求。1.2本制度适用于公司财务部门和其他管理部门，并供公司员工了解、参考。1.3本制度介绍销售费用和固定资产投资项目的结构围，此两部分成本费用管理另见相关管理制度。2.管理容与要求2.1成本费用类别2.1.1产品成本结构1）直接材料。包括直接用于产品生产的各种原材料、半成品、辅助材料。其成本含自购买到入库期间产生的全部费用。（含进口税金），但不包括购买材料增值税。2）直接薪酬：包括直接参加产品生产的工人薪酬（含工资、福利、奖金）3）燃料动力，包括直接用于产品生产的各种燃料和动力。4）制造费用：指公
2、司生产部门为组织和管理生产发生的各项费用，包括：1.间接薪酬生产管理人员薪酬（含工资、福利、奖金）2.办公费：生产部门办公用品所需费用，包括公司调拨办公用固定资产的辅材消耗。3.折旧费：固定资产自投资项目竣工移交生产部门或直接购置给生产部门且在财务建立固定资产台帐列支。4.修理费：生产部门各类固定资产和低值易耗品发生的维修费用。外聘维修单位或含需外委加工零部件发生的费用。但不含租赁生产场所因公司责任造成损坏的维修费用。5.燃料水电费：生产部门非用于产品生产流程的管理用燃料、水、点费用。6.租赁费：生产部门从外部租入各种固定资产和X具支付的租金。7.差旅费：生产部门员工（含直接参加产品生产员工）
3、因公外出的差旅费，市交通费。8.低值易耗摊销：生产部门耗用的机物料，通用仪器用具。9.劳动保护费：生产部门为保证生产过程员工安全发生的费用。包括劳保用品、劳得措施、防暑降温等费用。10.运输费：生产过程部运输发生的费用。11.设计制图费：工艺，设备、技术、质量进行小规模改进，革新，处理发生的设计费用。12.实验检验费：生产过程产品非研发性实验发生的费用与原材料辅料、设备、半成品、成品入库、生产过程和出库检验发生的费用。包括外委检验的费用。13.部损失费：生产过程造成的产品报废、返工（工时、材料、动力、复检等）费用、设备维修停工损失、质量事故处理费。14.外部损失费：生产过程原因造成的退、换货损
4、失费。不含销售过程原因造成的相关费用。15.保险费：生产部门应承当的财产保险费。16.安X消防费：生产过程和生产场地租赁期间因生产部门责任造成的非灾难性安全保卫，环境保护盒消防事故防、处理发生的费用。2.1.2期间费用结构。不能计入产品制造本而应计入当期损益的费用其结构如下；1管理费用，指公司行政管理部门为组织和管理公司生产经营活动发生的除制造费用列支的各项费用。2.部管理费：公司部建设，规管理，认证体系相关的费用。3.咨询外管费：公司对外进行科学技术和经营管理咨询所支付的费用，包括聘请科技，经济、法律顾问等项容。4.教培经费：按员工工作总额12%计提用于组织学习、培训的费用。5.活动公关费：
5、公司部组织联谊、旅游、参观、节假活动和对外重要公关活动（不含一般业务接待费用）。6.董事会费：公司董事会成员在华公务活动发生的费用。审计费：公司聘请注册会计师进行查账验资与进行资产评估等发生的费用。诉讼费：公司因起诉或应诉，以与介入其他法律事务发生的费用7.土地使用费：公司使用土地支付的费用。8.技术开发费：公司研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用。9.无形资产摊销：专利、商标、著作非专利技术等摊销。9.业务接待费：公司为业务经常需要支付的社会交际应酬费用。10.印刷费：公司印制文件、资料、（大事X）证书，培训教材，报表，票据、公文用品等发生的费用，注意与营销业务宣传费区别。11.信息管理
6、费：公司计算入应用技术开发、管理费用和费。5.业务宣传费：用于营销业务的影音资料、促销材料、产品样本。展览场所设计制作和布置共费用和各种形式的广告费用。12.租赁费：公司从外部租赁办公场所车辆和其他物品支付的租金。13.图书资料费：公司购置于管理、业务、技术相关的书籍、杂志、资料、费用。14.劳务费：公司非生产性临时雇用劳务人员支付的费用。18.其他费用：国家和政府法制法规规章规定应缴的费用和其他不常发生的零星管理费用。15.税金：公司按规定支付的非营业的房产税、印花税、车船税等。16.安环消防费。2.财务费用。指公司为筹集、使用资金而发生的各项费用。公司为筹集、使用资金而发生的多项费用。公司
7、生产经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费等。17.坏账费用：公司无法回收账款或资金实物盘亏失误而形成的坏账损失。3.销售费用。指公司在销售产品过程中发生的多项费用。1） 销售经费：包括销售部门员工薪酬（含工资、福利、奖金一佣金创办公费、折旧费、修理费、差旅费、会议费、低值易耗品摊销等发生的费用。）2） 销售网络经费：公司产品直销，机构经办委托代理机构手续和其他相关销售网络建设，管理发生的费用。3） 装卸运输费：销售过程外部装卸运输发生的费用。4） 包装费：产品进入销售环节外部包装发生的费用。5） 租赁费：参与产品推介会展场地租赁或来设销售网络机构地域临时租赁仓储设施支付的租金。
8、6） 保险费：销售部门承当的财产保险费。7） 其他费用：销售部门其他不属于上述项目而应列入销售费用的支出。2.1.3营业外支出。指出公司生产经营活动无直接因果关系，但又参与公司当年损益计算的费用。1/非公司相关部门管理责任造成的事故、事件损失和各类自然灾害、环境灾难造成的损失、赔偿。2/各类公益性捐赠、赞助支出。3/税收滞纳金、罚款以与经营罚款和被没收财产损失等罚没性支出。4/固定资产报废、出售的净损失。5/国家规定不得列入成本费用的其他支出。6/分配给投资者的利润。2.1.4固定投资建设项目成本结构。根据公司发展规划确定的规定的固定资产投资项目建设所需资金为资本性支出。其成本构成与投资项目建
9、设概算费用密切相关，大致结构（不详解）：1/建筑工程或预算费用。指项目土木建筑工程所需的费用，包括；1/工程直接费：由人工费，材料费，施工机械加班费，其他直接费组成。2/施工管理费：由#施工队伍管理员工薪酬，固定资产和工具使用费、劳保间、检试验费组成。3/独立费：有临时设施费、技术装备费、雨、夜施费等组成。4/法定利润：施工队伍应得利润。3/其他工程费用：指投资建设项目发生而不能直接列入上述项目的费用：包括：1/建设单位管理费，投资建设单位从筹集拿到竣工验收交付使用所需的费用。2/土地征用费。4/勘察设计费：委托有资质的勘察设计单位工作支付的勘察、设计费用。5/办公和生活用具购置费：新项目建成
10、为移交生产部门购置办公和生活用具的费用，费为建设单位自用。此项或因可利旧而取消。6/生产职工培训费：为新项目做生产准备的管理、技术、操作员工培训费用。7/联合试车费：新，项目在竣工验收前，检验设计和施工效果而进行形同单独和联合试运转所发生的原材料，燃料动力，低值易耗品与其他物品的公司置费和此现阶段相关参加人员的薪酬。8/生产工具和备件购置费：新项目建成开工时应配备的生产工、用具和为防止试车过程设备故障影响验收时间而购置备件所需的费用。若已有生产装置有同类设备的备件，备件购置费可省。9/银行借款利息。10/施工机构迁移费：施工单位因建设需要远程迁移所需的费用。2.2产品成本管理2.2.1产品成本
11、管理主要围绕产品成本结构进行，但制造费用相关管理要求转移至2.3综合费用控制部分。2.2.2定额成本管理1/定额成本管理是产品成本管理的基础是公司部因素综合考虑的基准条件。2/定额成本管理的定额时附：公司成本费用一览表公司成本费用产品成本费用期间费用资本性资出费用直接材料费用固定资产零星购置建筑工程费用设备与安装工程费用其他工程费用营业外支出管理费用财务费用销售费用直接人工费用燃料动力费用制造费用固定资产投资建设项目间基数分为工时定额和工日定额。为方便管理起见，公司采用工日定额进行管理。3/定额标准成本是以材料、动工日消耗定额、劳动工日生产定额和工日费用预算定额为定额标准用量，以材料计划价格、
12、工日计划工资本，工日计划变动费用分配为计划标准价格所计算的数值。由于此数值受相关因素影响，因此定额标准成本应允许有相应摸索过程再行确定。一旦正式确定，应作为阶段性产品成本核算的参照依据。4/影响定额标准成本确定的直接因素有：1/生产设备与其流程的生产效率2/生产人员的劳动强度和操作熟练程度；3/生产设备可靠程度和生产人员正确操作和维护水平；4/生产人员的质量意识；5/生产辅材和机物料的选用性价比和生产人员的节约意识；6/生产人员节能降耗意识等在客观存在因素和主观意识导向的平均先进的理念作为定额标准成本的库确定原则。5/对于不同类型，不同包装规格的产品，实行分别与之对应的定额标准本，并可适当建立
13、产品编号徐磊以便管理。对于产品生产人员，实行定额成本管理。6/定额标准成本管理计算公司为：直接材料定额成本=工日定额用量*计划价格直接人工定额成本=定额工日*日计划工资本变动制造费用定额成本=定额日*计划费用分配率固定制造费用定额成本=固定制造费用预算产品定额成本=上述四项成本之和7/上述计算公式中，对于可能变动的原材料价格一般阶段性不变的平均价格为计划价格，对于计划工资本，一般按月基本薪酬（不含绩效考核中与销售业界挂钩部分），（不考虑假日#）计算；对于计划费用分配率，一般按变动制造费用月度预算计算（不考虑假日加班）计算，对于变动和固定制造费用的划分，可酌情去顶。制造费用涉与定额管理的子项目主
14、要有生产设备与工具消耗定额、劳务用工定额工日。2.2.3目标成本管理1/目标成本管理是产品成本管理的努力方向，是市场外部环境倒公司核定产品成本的客观依据。2/当市场产品竞争激烈即呈现出较强务实试产格局是，公司应在产品定额成本和目标成本之间取得适宜平衡点并向目标成本倾斜。3/产品目标成本与定额成本举要可比性，须做相同量的换算，或者换算至单个型号规格产品，或者换算到等值批量产品。4/产品目标本参考计算公式：单位产品目标成本=预期销售价格应-应纳税金-销售费用-目标利润上述计算公式说明，产品的功能，性价比导致销售价格提高，在一定目标利润不变的情况下，可以适当提高目标成本的宽松度，若因产品的竞争力和销
15、售量导致销售价格下调，在一定目标利润不变情况下，应当加大对目标成本的监控力度。2.2.4产品成本计划1、初筹建预测，公司建立初期，应对相关情况进入深入了解，分析计算。1/生产布局、规模的设计过程中材料，动力行情，生产设备效能，生产流程组合，开工基本费用，员工素质、数量，生产管理水平，运输进出条件，生产场地环境等各种因素。2/应对产品、销售前景的评估过程中市场竞争状况，用户需求意愿，#工资条件，产品推介效果、政治经济环境等各种因素。2、阶段发展积累。公司发展阶段，应注意收集相关资料主要有：1/公司历史生产成本指标体系执行情况；2/当前市场原材料、辅料、动力价格变动情况；3/当前制造费用变动（尤其是自然变动和固定资产折旧计提）情况；4/当前市场销售形势和历史销售计划变化、执行情况；5/当前公司生产能力，设备条件、质量控制、管理水平与市场需求和产品竞争的差距，定额成本的目标成本的差距。6/公司近期经营业务发展目标。3、编制成本计划。产品成本计划有财务部门负责编制，生产，销售、人事部门应予密切配合并参与编制。编制容包括：1/针对不同型号、规格的产品生产
