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1、执行事业单位会计制度事业单位会计分录一、财政补助收入财政补助收入（总帐）帐户，核算事业单位按照核定的预算和经费领报关系收 到的由财政部门或上级拨入的各类事业经费， 余额一般在贷方，反映财政补助收 入累计数。收到财政补助收入时,借：银行存款,贷：财政补助收入余额缴MH寸，借：财政补助收入，贷：银行存款年终结帐时，将“财政补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科H, 借：财政补助收入，贷：事业结余年终结帐后，本科目无余额，应按“国家预算收入科目” “款”级科目设置明 细帐。二、上级补助收入k级补助收入（总帐）帐户，核算事业单位收到上级单位拨入的非财政补助资 金，余额一般在贷方，反映上级补助收入累计
2、数。收到上级补助收入时,借:银行存款，贷：上级补助收入余额缴网时，借：L级补助收入，贷：银行存款年终结帐时，将“上级补助收入”贷方余额全部转入“事业结余”科目， 年终结帐后，本科目无余额。借：上级补助收入，贷：事业结余二、拨入专款拨入专款（总帐）帐户是指定用途、并需要单独报账的专项资金，余额一般在 贷方，反映拨入专款的累计数，年终未完项目暂不结转，科目应按资金来源和项 目设明细帐核算。收到拨入专款时，借：银行存款，贷：拨入专款XXX余额缴网时，借：拨入专款，贷：银行存款余额苛JU本单位时借：拨入专款，贷：事业基金-一般基金年终结帐忖，对已完工项目，将“拨入专款”与“拨出专款”、“专款支出” 科
3、目对冲，借：拨入专款,贷：拨出专款（专款支出）余额转入“事业结余力借：拨出专款.贷：事业结余四、事业收入事业收入（总帐）帐户，核算事业单位开展专业业务活动，所取得的收入，余 额一般在贷方，反映事业收入累计数。根据事业收入的种类或来源设置明细帐。收到从财政专户核拨的预算外资金，也在本科什核算即攵剑应返还所属单 位的预算外资金，主管部门要通过“其他应付款”核算。取得收入时，借：银行存款（应收帐款），贷：事业收入收到应缴财政专户的收入，借：银行存款，贷：应缴财政专户款上缴应缴财政专户款,借：应缴财政专户款贷：银行存款收到财政专户拨入预算外资金时，借：银行存款贷：事业收入期木，应将“事业收入”贷方余额
4、全部转入“事业结余”科目，结转后本 科目应无余额。保事业收入贷：事业结余五、经营收入经营收入（总帐）帐户,核算事业单位开展非独立核算经营活动取得的收入， 余额一般在贷方，反映经营收入累计数。可根据收入种类设置明细科目，也可并 设若干总帐科目。取得租金收入时，借:银行存款（现金）贷:经营收入取得经营收入时，小加膜纳理人不含税收入一实收沏：. 1+4%）应缴增值税=不含税收入X 4%借：银行存款（应收帐款、应收票据）贷:经营收入（不含税）一般纳税人按实收价款扣除增值税销项税额，借:银行存款（应收帐款，应收票据）贷:经营收入发生的销货退叫,不论是否属本年度销售的,都应冲减本期的经营收入;小规模纳税人
5、,借:经营收入贷：银行存款借：应交税金一应交增值税一般纳税税人按不含税价格，借：经营收入贷：银行存款借：应交税金一应交阜但粒（销项税额）单位为取得经营收入而发生的折让和折扣，应当相应的冲破经营收入C期末应将“经营收入”贷方余额全部转入.经营结余科H ,结转后本科 目应无余额。借:一一收入贷：经营结余六、附属单位缴款附届单位缴款（总帐）帐户，核算事业单位收到附属单位按规定交来的款项， 余额一般在贷方，反映附属单位缴款累计数。应按交款单位设置明细帐。收到款项时，借:银行存款,贷：附属单位缴款发生退网时，尚 附属单位缴款,贷：银行存款年终，应将附属单位缴款贷方余额全部转入“事业结余”科目，结转后本科
6、目应无余额。侏附属单位缴款，贷：事业结余七、其他收入其他收入（总帐）帐户，核算事业单位除上述收入以外的收入，如投资收益、 资产出租、捐赠、其他单位补助、零星杂项收入等。余额一般在贷方，反映其他 收入累计数。应按收入种类设置明细帐。取得收入时,借:银行存款,贷：其他收入收入退网时，借：其他收入，贷：银行存款年终，应将真他收入贷方余额全部转入父事嘏结余”科H,结转后本科什 应无余额。借:其他收入，贷：事业结余八、拨出绎费拨吊经费（总帐）帐户,核算事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资 金，余额一般在借方，反映拨出经费累计数。本科目应按所属单位名称设置明细 帐。拨出经费时，借一：拨出绎费，贷：银行
7、存款结余收同时，借：银行存款，贷：拨出经费年终将本科.日信方余额全数转入“事业结余。科H,结转后本科口无余额, 借:事业结余,贷：拨出经费对附属单位拨付的让财政性补助资金或专项资金，不通过本科计核算Q本科目应按所底单位名称设置明细帐。九、拨出专款拨出专款（总帐）帐户，核算主管部门拨给所属单位需要单独报账的专项资 金，余额一般在借方，反映拨出专款累计数。本科目应按所属单位名称或项目设 置明细帐。拨出专款时，尚拨出专款，贷：银行存款收刊专款余额时,借：银行存款，贷：拨出专款所属单位报销专款支出时，应区别情况处理。专项资金如.系上级拨入的,借:拨入专款,贷：拨出专款用自筹资金对所属单位的专项拨款，借
8、：事业收入（经营收入），贷：拨出经费十、专款支出专款支出卡要卞要rr科研课题经费、挖潜改造资金、科技三项费用等指定项 目或用途的支出。本科目应按专款的项目设置明细帐。专款支出（总帐）帐户，核算由财政部门和上级单位拨入的指定项目或，并需 要单独报账的专项资金的实际支出数。余额一般在借方，反映专款支出累计数。按指定项廿和用途开支_L、料费时，借：专款支出，贷：银行存款（现金、材料）项目完工向有关部门单独列报时，借：拨入专款，贷：专款支出专款结余司以本单位借：拨入专款，贷：事业基金-一般基金十一、事业支出事业支出（总帐）帐户,核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数， 余额一般在借方，反映事业支
9、出累计数。财政代接支付的核算，由财政在接支付的工资，应根据财政什接支付人 帐通知书和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，管部门：借：事业支出（本单位）拨出经费（转拨所属单位）贷：财政补助收入所届单位：借：事业支出贷：财政补助收入对实行集中支付的政府采购，可根据政府采购支付转移通知书作相同 的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金发牛事业支出时，借：事业支出一XXX,贷：现金（银行存款）当年支出收点时,借:银行存款贷：事业支出一X X X计提专用基金时，侏 事业支出一福利费贷：专用基金XXX年终将本科.口信方余额全数转入“事业结余。科H ,结帐后本科口无余额， 借一：事业结余.
10、贷：事业支出事业支出的报俏n径规定如下:对广发给个人的，资、泮贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发 金额，取得本人签收的凭证后列支。购入办公用品可也接列文，购入的库存材料可在领用时列支C社会保B苣费、职工福利费（每人每月8元）、工会经费（工资总额2%）,要按 照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费 各歹I50%。购入固定燮产经验收后列支，同时记入“固定贲产”和“固定基金”科已：其他各项支出，均以实际报俏数列支C要正确划分事业支出和经营支出的界限.对分不清的应按一定比例分配.本科日应按事业支出的明细科口设置明细帐
11、C十二、经营支出经营支出(总帐)帐户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经 营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。 余额 一般在借方，反映经营支出累计数。发牛.经营支出时，借：绎营支出一，贷：现金或银行存款属固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金计提专用基金时，借：绎首支出贷：专用基金XXX结转已俏产品成本时，借：经营支出，贷：产成品一XXX年终将本科.口信方余额全数转入“经营结余。科H ,结帐后本科廿无余额c 借:经营结余,贷：经营支出本科H应按经莒支出的明细科口设置明细帐.十二、成本费用成本费用姑指实行内部成本核算的事、也单位发生的应列入劳务域产品
12、成本 的各项费用。包拈在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费C一、确定成本对象1、事业单位兼有产品生产或商品营销的部分，应进行成本费用核算。2、对外提供技术咨询等劳务服务的部分，应进行服务费用核算。二、划分成本项li按照每项牛产费用在产品牛产过程中的不同用途，可将生产责用划分为若下 产品成本项目，简称成本项目，主要包括以下几项：二、确定成本计算期1、产品生产以月为成本计算期；2、工作项目以周期为成本计算对象。PK成本费用的归集与分配1、直接费用直接计入成本对象；2、间接费用通过分配计入成本计算对象。五、成本费用的核算1、在业务活动或经营活动中发生成本费用时借：成本费用一甲产品，贷：材料
13、、现金、银行存款2、完工产品验收入库时，借：产成品，贷：成本费用一甲产品成本费用，包括运杂费、装卸费、包装费、保险费、广告费，商品损耗，绎 营人员的工资、福利费等。成本费用帐户一般应按绎营类别或产品品种设置明细帐。对成本核算较复杂的单位，川.根据需要自行设置成本核算科目内部成本核算的主要步骤籽勺产舟丁.产有关的.成本贵叱5山集：1、购买材料时：借：材料-A产品贷：银行存款1、领用材料时借：成本费用贷：材料甲材料-A产品-乙材料-B产品3、支付费用时借：成本费用-A产品贷：现金（银行存款）4、产品验收入库时，按成本价转入“产成品”帐户借：产成品-A产品贷：成本费用5、销售产品收入借：银行存款贷：
14、经营收入计提俏售税金借：储售税金贷：应交税金计提教育附加借：其他应付款贷：应交税金6、销售产品时，按已销产品实际成本从“产成品”帐户转入“经营支出” 帐户；借：经营支出-x x贷：产成品7、将成本费用帐户归集的管理费用、财务费用转入“经营支出”、“事业支出”帐户；借：经营支出贷：成本费用8、年终将本期的“经营收入”、“经营支出”、“销售税金”转入“经营结余” 帐户，借：经营收入，贷：经营结余借：经营结余，贷：经营支出、销售税金经甘结余贷方余额为变现的经营盈利，借方余额为经营亏损；9、将单位实现的经营结余全数转入“结余分配”帐户，如为亏损则不结转。十四、销售税金销售税金（总帐）帐户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附 加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。月末,按计提的销售税金，借：储售税金，贷：应交税金按计提的教育附加借：储售税金，贷：其他应付款交纳税金时，借：应交税金，贷：银行存款交纳教育附加时，借：其他应付款，贷：银行存款期木，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，借：经营结余（事业结余），贷：销售税金本科目应按产品或商品类别、品种设置明细帐C十弋、上缴上缴支出匕缴k级支？（总帐）帐户，核算所属单位按规定的标准或比例上缴上级单位 的支出。k缴时，借：上
