零售业、商业企业会计核算〔一〕工资发放1、现金工资性支出 日常零星工资性支出 收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证 借：应付工资——部门 管理费用/营业费用/制造费用——其它 贷：现金 ——→传出纳岗付款 注：〔1〕注明“工资〞字样的支出记入“应付工资〞，未注明的记入相关部门费用 〔2〕差额工资、兑现、奖金等工资性支出 签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证 借：应付工资——部门 管理费用/营业费用/制造费用—— 其他 贷：现金 ——→传出纳岗登记核对注：对于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证2、在职员工工资发放 签收人力资源部、行政事务部、车间核算员与其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录 注：〔1〕将异动信息按编制工资表时间不同分为在职长假、劳保退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。
〔2〕须根据分类后的异动信息准确登记备忘录 〔3〕备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次 〔2〕根据备忘录编制工资表〔4〕打印、拷盘 打印工资明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘 〔5〕银行代发工资款付出 每月固定日期前填写付款审批单——→财务负责人审批——→连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账 〔6〕编制正式工资表 月度工资表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式工资表——→打印工资明细表——→传人力资源作档案保存 〔7〕编制记账凭证 根据正式工资明细表开具扣款收据——→凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证 借：应付工资——部门〔在册人员工资〕 管理费用/营业费用/制造费用——其它〔招聘人员、临时工工资〕 管理费用/营业费用——差旅费〔外勤补贴〕 应付福利——医药费/福利〔医贴、物资补贴〕 管理费用——电费〔扣个人水电费〕〔负数〕 贷：其他应付款——长期效劳金/养老金/公积金 其他应收款 应交税金——所得税——个人所得税 银行存款 ——→传给主管岗复核 〔8〕装订工资信息资料 工资发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。
3、劳保/退人员工资与代付款发放 〔1〕编制工资表程序与在职员工一样 〔2〕每月固定日期前划款，保证固定日的下一日到账 〔3〕编制凭证4、退休人员补贴发放 根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误，拷盘——→填写付款审批单——→经财务负责人签字——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证 借：管理费用——劳保〔退休人员补贴〕 贷：银行存款 ——→传主管岗复核 注：〔1〕退休人员工资已改由社保发放，公司只负责发放退休人员补贴〔2〕新增退休人员时，应向人力资部询问退休人员存折账号与社保号，以便向退休人员存折中划入补贴〔二〕工资分配1、分配当月工资 月末打印当月应付工资明细汇总表——→编制工资分配明细表，同时按工资总额的14%计提福利费、2%计提工会经费——→编制记账凭证 借：管理费用——工资/福利 营业费用——工资/福利 制造费用——工资/福利 生产本钱——根本生产-车间-工资福利 ——辅助生产-车间-工资福利〔五车间〕 管理费用——工会经费 贷：应付工资 应付福利——提取福利 其他应付款——工会经费 ——→传主管岗复核 注：〔1〕工资分配后当月不能再有涉与应付工资凭证，因此可适当提前扎工资账，假设有工资性支出，那么可提前编制下月凭证。
〔2〕分配工资后，部门应付工资无余额2、提取生产车间工资 根据人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费——→编制记账凭证 借：生产本钱——根本生产-车间-工资福利 ——辅助生产-车间-工资福利〔五车间〕 贷：应付工资——车间 应付福利——提取福利 其他应付款——工会经费注：应付工资余额应为车间提取的产量工资与应付工资——其他之和〔三〕福利性费用支出 审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费与党群部签批困难补助等支出——→编制记账凭证 借：应付福利——相关明细科目 贷：现金 ——→传出纳岗〔四〕公积金管理 1、公积金变动签收人力资源部传来的公积金变动表——→审核变动表——→补填停缴或增减变动人员的公积个人账号与上月缴存额——→交出纳办理公积变动 2、公积金退领与转移收到人力资源部开具的公积金提取〔或转移〕申请表——→审定申请表的填写——→填写公积金支取凭证〔或公积转移凭证〕——→交于部长加盖银行印鉴——→传公积金提取〔或转移〕人〔五〕管理性工作 1、与时编制工资表，并拷盘送交银行，保证月度工资按时准确发放 2、与时清理其他应付款，保证代扣代缴到位。
3、确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位 4、按月与银行公积金核对，保证公积金准确缴存到个人户头 5、保证每月工资按时准确发放〔六〕工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度 2、了解财务部各岗位工作容，做好与各岗位的衔接工作 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象注：在新会计准那么下，应付工资和应付福利费统一于：应付职工薪酬核算，两者由二级科目分开.而现金统一由库存现金科目来核算)〔一〕库存商品核算 每月月底审核本钱岗传来的“送货单汇总表 〞的数量与本钱——→分出调库品种的数量与本钱，登记库存商品账借方——→计算库存商品账加权平均单价——→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表，登记库存商品账贷方——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账〔二〕发出商品的核算 每月月底审核本钱岗传来的“送货单汇总表 〞的数量与本钱——→分出销售品种的数量与本钱，登记发出商品账借方——→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方——→计算发出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表〞登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。
注：中转库加权平均单价= 〔本期收货金额+期初结余金额〕/ 〔本期收货数量+期初结余数量〕 作为本期结转主营业务本钱单价〔三〕退货的核算 每月月底审核本钱岗传来的退货销售单——→根据销售单备注与单号，分出办事处退货数量和业务单位退货数量——→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货本钱，形成退货一览表——→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账——→并将退货一览表交于本钱岗记账〔四〕主营业务收入核算 1、正常销售 根据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账〔某一日期以前发货〕和新账〔某一日期以后发货〕——→将发票分品种、分办事处进展数量、金额汇总——→与销售会计销售结算岗核对——→编制“主营业务收入明细表〞——→编制记账凭证 〔1〕新账：运行新业务系统自动结转生成凭证 借：应收账款——业务转财务 贷：主营业务收入 应交税费——增值税〔销项〕 〔2〕老账：直接在财务系统中编制记账凭证 借：应收账款——老账——办事处 贷：主营业务收入 应交税费——增值税〔销项〕 2、退货 发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。
开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票〔当月开出的发票可作作废处理〕核算收入时以负数作正常核算〔五〕主营业务本钱核算 根据“主营业务收入明细表〞与中转库加权平均单价计算当月主营业务本钱——→编制“主营业务本钱明细表〞 ——→编制记账凭证 借：主营业务本钱 贷：库存商品——中转库 ——→传主管岗复核〔六〕回款的核算 1、开收据 根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据——→将收据传给出纳岗据此收款——→收回出纳收款盖章后的收据存根 2、编制回款凭证 收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单〔现金收据、银行回单〕——→分出老账回款和新账回款 〔1〕老账：直接在财务系统中凭回款单分办事处编制记账凭证 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款——老账-办事处 ——→传主管岗复核 〔2〕新账：根据回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写——→运行业务系统自动生成记账凭证——→从业务系统中翻开记账凭证——→修订记账凭证——→打印记账凭证 借：库存现金/银行存款 贷：应收账款——业务转财务 ——→传主管岗复核 注： 〔1〕新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号，保证财务系统一个办事处回款生成一记账。
〔2〕自动结转生成的回款记账凭证，经过修订后，摘要栏“应收账款〞行应填写业务系统中的临时凭证号，“银行存款行〞须注明单位和票据号与回款日期 〔3〕修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致 〔4〕假设一回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存款金额，使银行存款与回款单一致〔七〕编制产品销售利润表 各品种销售数量、销售收入、销售本钱根据当月“主营业务收入与本钱明细表〞相关数量、金额进展填列，有加工收入应纳入“其他〞中；销售税金、销售费用根据当月“利润与利润分配表〞的主营业务税金与附加、营业费用本月发生额进展填列〔八〕管理性工作 1、按月编制各产品利润表，每季度完毕后15日提交销售情况分析 2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额 3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证票据传递与时明晰，销售核算准确规〔九〕工作要求 1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统与财务系统操作 2、了解财务部各岗位工作容，做好与各岗位的衔接工作 3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
〔一〕生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度〔如超计划额度，可拒绝报销〕——→编制记账凭证 借：制造费用——车间部门——相关明细科目 贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉与现金的凭证传出纳岗，不涉与现金的凭证传主管岗复核 注： 〔1〕非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规 〔2〕保证凭证与附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉 〔3〕费用审核要点有：计划额度费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市交通费。