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1、会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证，有权予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充。内容有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，更正处应当加盖出具单位印章；金额错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重开；总账：订本账明细账：活页账日记账（包括现金和银行存款日记账）：订本账其他辅助账簿（备查账簿）：租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查 簿，担会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的更正方法（划线更正法、补充登记法、红字更正法）进行更
2、正。更正处由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）盖章，以明确责任。内容定义要点目的账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符可以检查、验证会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因，明确责任，有利于改善管理、提高效益账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证记录（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。可以检查、验证会计账簿记录和会计凭证内容是否正确无误，以保证会计账簿资料真实、完整。账账相符会计账簿之间对应记录核对相符（1）总账各账户之间（2）总账与明细账之间（3）总账与日记账之
3、间（4）会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间可以检查、验证、确认会计账簿记录的正确性，便于即使发现问题，纠正错误账表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符发现其中是否存在违法行为。1.会计报表（1）内容：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。（2）基本报表：资产负债表、利润表、现金流量表一）财务会计报告的构成财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（二）财务会计报告的编制1.编制依据：经过审核的会计账簿记录和有关资料向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。以不同的依据编制的财务会计报告虚假的财务会计报告.企业
4、财务会计报告，应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。2.单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，是单位对外提供的财务会计报告的责任主体【补充】财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。2.会计档案保管的期限保管期限从会计年度终了后第一天算起。（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的：现金和银行存款日记账； （3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年的：月度、季度财务报告；（5）l5年的：其他
5、。3.销毁办法（1）保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；（2）两个不得销毁 保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁 在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。2.民族自治地方和在我国境内的外国组织可以同时使用另外一种文字 会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用民族自治地区通用的一种民族文字；在我国境内的外国经济
6、组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。 使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。一、单位内部会计监督（二）主体和对象1.主体：各单位的会计机构、会计人员2.对象：单位的经济活动3.最终责任人：单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任1.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚（三）会计师事务所业务范围1.依法承办下列审计业务：【题型：多选
7、】（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。2.承办会计咨询和会计服务 会计法对委托人、注册会计师和会计师事务所的行为的规范：【题型：多选】（1）委托单位应当如实地向注册会计师提供相关的会计资料。（法定责任）（2）任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。（3）财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。注册会计师法规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”担任单位会计机构
8、负责人（会计主管人员）的，除取的会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。上岗注册登记从事会计工作之日起90日内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理离岗备案离开会计工作岗位超过6个月，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案调转登记调转工作单位，且继续从事会计工作变更登记学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更（1）一般会计人员办理交接手续，会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。（不能、不能尽快、不宜、有问题）所属单位领导人不能监交，
9、需要由上级主管单位派人代表主管单位监交；所属单位领导人不能尽快监交，需要由上级主管单位派人督促监交；不宜由单位领导人单独监交，而需要上级主管单位会同监交；上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的。【题型：判断】行政责任犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政处罚1. 定义：特定的行政主体基于一般行政管理职权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。2.类型：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留等。3.管辖：由违法行为发生地县级以上地方人民政
10、府具有行政处罚权的行政机关管辖。4.一事不二罚：对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。5.权利：行政机关在做出处罚决定之前，应当告知当事人；当事人有权陈述和申辩。行政处分1. 定义：国家工作人员违反行政法律规范所应承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。2.类型：警告；记过；记大过；降级；撤职；开除刑事责任犯罪行为应当承担的法律责任刑罚1.主刑:只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。2.附加刑:既可独立适用又可以附加适用。附加刑分为罚金、剥夺政治权利
11、、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。非刑罚对于犯罪情节轻微不需要判处刑罚的，根据情况予以训诫或者责令其悔过、赔礼道歉；赔偿损失，或者由主管部门给予行政处罚或者行政处分。（二）违反会计制度规定行为应承担的法律责任【题型：多选】1.责令限期改正。（县级以上人民政府财政部门）2.罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2 000元以上2万元以下的罚款。3.给予行政处分。对上述违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员中的国家工作人员
12、，视情节轻重，由其所在单位或者其上级单位或者行政监察部门给予警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等行政处分。4.吊销会计从业资格证书。会计工作人员有上述所列行为之一情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任。1.伪造会计凭证：以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为；2.变造会计凭证：采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为；3.伪造会计账簿：违反会计法和国家统一会计制度的规定，根据伪造或者变造的虚假会计凭证填制会计账簿，或者不按要求登记账簿，或者对内对外采用不同的确认标准、计量方法等手段编造虚假的会计账簿的
13、行为；4.变造会计账簿：采取涂改、挖补或者其他手段改变会计账簿的真实内容的行为；编制虚假财务会计报告：违反会计法和国家统一会计制度的规定，根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告，或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。违反会计法规行为伪造、变造、编制虚假财务会计报告隐匿、故意销毁授意、指使、强令单位30005万500010万500010万直接责任人20002万30005万30005万50005万二、 支付结算的基本原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配 3.银行不垫款。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理.起点：每笔一万元，新华书店系统每笔一
14、千元6.票据的出票日期必须使用中文大写。月：1-2月，加零日：1-9日，加零日：11-19日，加壹日：10，20，30，加零2月12日，应写成零贰月壹拾贰日票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。二、开户单位使用现金的范围【题型：多选】职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必需随身携带的差旅费； 结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 中国人民银行确定需
15、要支付库存现金的其他支出。【总结】1-6项均属于对个人的支出+7（1000以下）【补充】除向个人收购物资的款项和差旅费外，其余超过现金限额的均需支票或本票支付，1.按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。2.按用途不同，单位银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。2.不得撤销的情形：存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。【注意】开户银行对已
