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1、初级审计师-审计相关基础知识考试综合应用试题加强版-带题目解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审
2、计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考
3、试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。
4、经过审计发现，该公司存在以下问题：应收账款中存在大量逾期账款，金额为1亿元；存货中部分商品已过期或损坏，价值为2000万元；固定资产折旧计提不足，导致利润虚增5000万元；预付款项中存在关联方借款，金额达3000万元。请问，如果上述问题得到纠正，A公司2019年度的净利润应为多少？试题解析：首先，我们需要对每个问题进行修正，以确定调整后的净利润。对于应收账款中的逾期账款，应将其从应收账款中剔除，并作为坏账损失处理。因此，需要调减应收账款1亿元，同时增加坏账损失1亿元。对于存货中的过期或损坏商品，应将其从存货中剔除，并作为财产损失处理。因此，需要调减存货2000万元，同时增加财产损失2000万元
5、。对于固定资产折旧计提不足的问题，应重新计算折旧额并进行调整。假设调整后增加的折旧额为5000万元，则应调减固定资产原值5000万元，同时增加累计折旧5000万元。对于预付款项中的关联方借款，应将其从预付款项中剔除，并作为其他应收款处理。因此，需要调减预付款项3000万元，同时增加其他应收款3000万元。在进行调整后，我们需要将上述调整事项汇总，以确定调整后的净利润。具体如下：调减应收账款1亿元增加坏账损失1亿元调减存货2000万元增加财产损失2000万元调减固定资产原值5000万元增加累计折旧5000万元调减预付款项3000万元增加其他应收款3000万元经过上述调整后，A公司2019年度的净
6、利润应为：5000万元（原始净利润）- 1亿元（应收账款调整）+ 1亿元（坏账损失调整）- 2000万元（存货调整）+ 2000万元（财产损失调整）- 5000万元（固定资产原值调整）+ 5000万元（累计折旧调整）- 3000万元（预付款项调整）+ 3000万元（其他应收款调整）= -1.2亿元。所以，如果上述问题得到纠正，A公司2019年度的净利润应为-1.2亿元。第2题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为3000万元，营业成本为2400万元，销售费用为600万元，管理费用为800万元，财务费用为200万元，投资收益为500万元。请计算该企业的营业利润、利润总额和净利润。试题解析
7、：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=3000-2400-600-800-200=200万元利润总额=营业利润+投资收益=200+500=700万元净利润=利润总额-所得税费用（假设所得税费用为200万元）=700-200=500万元所以，该企业的营业利润为200万元，利润总额为700万元，净利润为500万元。第3题： 2. 在风险评估过程中，以下哪个因素可能导致较高的重大错报风险？A. 复杂的会计处理B. 自动化程度高的信息系统C. 缺乏适当的内部控制D. 高度竞争的市场环境试题解析：答案：C解析：如果被审计单位缺乏适当的内部控制，可能会导致较高的重大错报风险。选项A
8、、B和D虽然可能影响风险评估，但它们本身并不是导致较高重大错报风险的直接原因。第4题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3500万元，利润总额为800万元。注册会计师在审计过程中发现以下事项：（1）企业在2019年发生一笔销售退回，涉及金额100万元，但企业未将该笔销售退回记录在2019年度财务报表中；（2）企业在2019年发生一笔非货币性资产交换，涉及固定资产交换无形资产，交换日固定资产账面价值为100万元，公允价值为120万元，无形资产账面价值为80万元，公允价值为100万元，双方以公允价值为基础进行结算，但未在财务报表中进行调整；（3）企业在2019年计
9、提坏账准备时，多计提了20万元。要求：针对上述情况，分析并计算该企业2019年度财务报表应调整的金额。试题解析：首先，我们需要对每个事项进行分析并确定其影响金额。（1）对于销售退回事项，企业应将已确认的销售收入和相关的成本予以冲减。因此，该事项的影响金额为100万元。（2）对于非货币性资产交换事项，由于双方在交换日以公允价值为基础进行结算，因此无需在财务报表中进行调整。（3）对于坏账准备多计提事项，企业应将多计提的坏账准备予以冲减。因此，该事项的影响金额为20万元。综合以上三个事项，该企业2019年度财务报表应调整的金额为100+20=120万元。第5题： 某公司的财务报告中显示，其应收账款余
10、额为500万元，坏账准备余额为100万元。请问：该公司的应收账款净额是多少？如果该公司在期末对坏账准备进行了调整，可能对其财务状况产生什么影响？试题解析：应收账款净额=应收账款余额-坏账准备余额=500-100=400万元。如果公司在期末对坏账准备进行了调整，可能会对其财务状况产生以下影响： * 调整增加坏账准备，会导致资产减少，净利润降低； * 调整减少坏账准备，会导致资产增加，净利润提高； * 这种调整会对公司的资产负债表和利润表产生直接影响，进而影响投资者对公司经营状况的判断。第6题： 在进行存货审计时，审计师通常会采用什么方法来验证存货的存在性？请详细说明每种方法的优点和缺点。试题解析
11、：实地观察法: 通过直接查看存货的实物存在情况来验证其存在性。优点是可以直观地看到存货的数量和状态，但缺点是不能验证存货的所有权和价值。抽样测试法: 随机抽取一部分存货进行盘点，然后推断总体的存货数量。优点是效率较高，但可能会因为抽样的误差而低估或高估存货的数量。凭证审核法: 对存货相关的凭证进行审核，如采购单、入库单、出库单等，以验证存货的存在性。优点是可以了解存货的流转情况，但缺点是可能存在伪造凭证的情况。对账核实法: 与供应商或客户进行对账，以确认存货的数量和价值。优点是可以验证存货的价值，但缺点是可能受到对方的欺诈或隐瞒。因此，在实际工作中，审计师通常会结合使用多种方法来进行存货审计，
12、以便更全面地验证存货的存在性。第7题： 在实施审计程序时，如果发现存在重大错报的风险，审计人员应采取何种措施？A. 增加样本量B. 扩大测试范围C. 修改审计计划D. 提高重要性水平试题解析：C. 如果发现存在重大错报的风险，审计人员应当修改审计计划，增加对相关领域的关注，并可能需要扩大审计范围或执行额外的审计程序。第8题： 3. 下列关于风险评估程序的说法中，正确的是？A. 风险评估程序主要是为了识别和评估财务报表的重大错报风险B. 风险评估程序主要包括询问、观察、检查和计算C. 风险评估程序通常在审计过程中进行D. 风险评估程序的结果直接影响最终的审计意见试题解析：A。风险评估程序的主要目
13、的是识别和评估财务报表的重大错报风险，以确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排。因此选项A正确。第9题： 某公司内部审计部门对公司的采购流程进行了全面审计。审计发现，该公司的采购审批权限设置不规范，部分低级别的员工拥有高额采购的审批权；同时，该公司在选择供应商时并未进行全面的市场调查和评估，而是直接选择了与公司有长期合作关系的一家供应商。请问：上述情况可能给公司带来哪些风险？针对上述问题，内部审计部门可以提出哪些改善建议？试题解析：上述情况可能会给公司带来以下风险：采购舞弊风险：由于部分低级别员工拥有高额采购的审批权，可能存在滥用职权、虚报采购价格等舞弊行为。资金损失风险：如果供应商的价格高
14、于市场价格，或者提供的产品和服务质量不佳，将会造成公司资金的浪费和损失。法律风险：如果供应商存在违法违规行为（如偷税漏税、产品质量问题等），可能会连累到公司，使公司面临法律诉讼的风险。商业机密泄露风险：如果供应商无法保证商业秘密的安全，可能会导致公司的核心技术和商业信息被泄露，对公司的发展造成严重影响。内部审计部门可以提出以下改善建议：规范采购审批权限：重新设定采购审批权限，确保只有具备相应决策能力的高级别员工才能审批高额采购。加强市场调查和评估：在选择供应商时，应该进行全面的市场调查和评估，对比不同供应商的产品质量和价格，以选择最优的合作伙伴。定期审查供应商资质：对于已有的供应商，应该定期进
15、行资质审查，确保其具有合法合规的经营资格，避免因供应商的问题给公司带来不必要的麻烦。建立有效的内部控制机制：建立和完善公司的内部控制制度，加强对采购过程的监督和管理，及时发现并纠正存在的问题。第10题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为4000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售费用中包含一笔与B公司的合同纠纷诉讼费80万元；（2）管理费用中包含一笔未入账的捐赠支出100万元；（3）财务费用中包含一笔未入账的借款利息50万元；（4）营业外收入中包含一笔政府补助款200万元，实际到账金额为180万元。要求：计算调整后的营业收入、营业成本和净利润，并分析可能的影响因素。试题解析：调整后的营业收入=5亿-80万=4.992亿（元）调整后的营业成本=3.5亿-100万-50万=3.35亿（元）调整后的净利润=400
