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1、初级审计师-审计相关基础知识考试提分真题卷实战版-带详解评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对
2、考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩
3、达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的信息B. 审
4、计证据应当具有充分性和适当性C. 审计证据只能来源于外部独立第三方D. 审计证据可以包括实物证据、口头证据和电子证据试题解析：正确答案：B解析：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的信息，选项A错误；审计证据应当具有充分性和适当性，选项B正确；审计证据可以来源于内部或外部，可以是独立的或非独立的，选项C错误；审计证据可以包括实物证据、书面证据、口头证据和电子证据，选项D错误。第2题： 审计证据包括哪几种基本形式？ A. 亲历证据 B. 内部证据 C. 外部证据 D. 都是试题解析：D. 都是。审计证据的基本形式有三种：亲历证据、内部证据和外部证据。下列哪个选项不属于审计程序的基本要素之
5、一？ A. 确定审计目标 B. 计划审计工作 C. 执行审计工作 D. 编制审计报告第3题： 在审计工作中，注册会计师常常会遇到一些难以确定的情况，例如被审计单位提供的某些信息的真实性难以判断，或者某些会计处理方法的选择存在争议等。请问在这种情况下，注册会计师应该如何处理？试题解析：在这种情况下，注册会计师首先要保持职业怀疑态度，对被审计单位提供的信息进行深入调查和分析，尽可能地获取更多的证据来支持自己的判断。同时，他们也应当利用自己的专业知识和经验，以及行业标准和法规，来判断会计处理方法的选择是否合理。此外，注册会计师还可以寻求外部专家的帮助，例如咨询律师或者其他的会计师，以获得更全面的观点
6、和建议。最后，如果仍然无法得出明确的结论，注册会计师应当在审计报告中清楚地表述这个问题，并说明其可能对财务报表产生的影响，以便让读者能够充分理解这个问题的复杂性和不确定性。第4题： 某公司进行内部财务审计时，发现部分部门存在预算超支情况，你作为审计师，请根据你的专业知识和经验，分析可能的原因并提出相应的改进措施。试题解析：可能原因包括：预算编制不准确：各部门在制定预算时没有充分考虑各种可能的因素，导致预算编制不合理，实际支出超过预算。项目执行过程中需求变更：由于市场环境或业务需求的变化，项目的具体需求可能会发生变化，可能导致预算超支。内部控制不足：公司在内部控制方面可能存在缺陷，例如审批流程不
7、严谨、费用报销制度不完善等，可能导致预算超支。改进措施：提高预算编制准确性：在编制预算时，要充分考虑各种因素，确保预算的科学性和合理性。加强项目管理：对于项目的需求变更，需要有严格的审批程序，并及时调整预算，避免预算超支。完善内部控制：建立健全公司的内部控制制度，规范费用报销流程，加强预算执行情况的监控，防止预算超支。第5题： 2. 以下哪个是实质性程序的目的？A. 评估内部控制的适当性和有效性B. 识别和评估重大错报风险C. 对财务报表中的账户余额或交易进行细节测试D. 确定财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制试题解析：C。实质性程序的目的是对财务报表中的账户余额或交易进行
8、细节测试，以获取充分、适当的审计证据，支持注册会计师对财务报表发表的审计意见。选项A属于控制风险评估程序的目的，选项B属于风险评估程序的目的，选项D属于对财务报表进行总体复核的目的。第6题： 以下哪种审计方法通常用于评估控制活动的效果？A. 观察B. 询问C. 检查D. 测试试题解析：A. 观察。观察是审计师通过直接观看被审计单位的经营活动或内部控制运行情况，以评价其是否按照规定的程序和要求进行的方法。第7题： 请分析并解释以下审计风险与重要性的关系：风险越高，审计的重要性就越高。重要性水平越高，审计风险就越低。试题解析：这两个观点都是错误的。首先，审计风险是指由于存在重大错报而发表不恰当审计
9、意见的可能性，它是由固有风险、控制风险和检查风险三部分组成。审计风险并不直接与审计的重要性相关，它们之间没有必然的关系。审计风险取决于被审计单位内部控制的有效性和完整性，以及审计人员实施审计程序的充分性和适当性等多方面因素。其次，审计重要性是在审计过程中评估某一事项对财务报表整体的影响程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。因此，审计重要性并不是越高的越好或者越低的好，而是要适中。最后，在实际操作中，注册会计师需要根据审计风险和审计重要性的相对水平来确定适当的审计程序，并在审计过程中进行持续评估和调整。第8题： 某公司正在进行年
10、度财务报表审计，你作为审计师，需要对该公司的一笔大额销售交易进行详细的检查。该交易涉及一个海外客户，金额为500万元。你已经获取了相关的销售合同、发票和货运单据，并确认了其真实性。但是，你在审查银行存款明细账时发现，收款日期与发票开具日期之间有3个月的时间差。请问：为什么会出现这种时间差？你应该如何进一步调查这个问题？这种情况可能会导致什么问题？试题解析：出现这种情况的原因可能有很多。首先，可能是客户的付款流程较慢，导致款项未能及时到账；其次，可能是公司在收到货物后，未及时向客户开具发票，或者在开具发票后，未及时寄送给客户；再次，也有可能是公司内部的会计处理延迟或错误。对于这种情况，审计师应进
11、一步调查以下方面：首先，向公司的销售部门了解该笔交易的具体情况，包括与客户的沟通记录、货物的发货和收货情况等；其次，查阅公司的应收账款明细账，查看是否存在该笔交易的相关记录；最后，如果有必要的话，可以联系客户，了解他们的支付流程和支付时间。如果长时间的收款延迟并未得到合理的解释，那么可能存在以下风险：一是该笔收入可能并没有实际实现，这将影响到公司的利润和现金流状况；二是如果公司将这笔未到账的资金用于投资或其他用途，可能会造成资金链断裂的风险；三是如果这种情况频繁发生，可能说明公司的财务管理存在问题。第9题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率
12、为40%。然而，审计师在审计过程中发现，该公司存在以下问题：销售费用中包含一笔与B公司的合同纠纷诉讼费100万元；管理费用中包含一笔与C公司的技术许可费50万元；财务费用中包含一笔与D公司的借款利息20万元。请问，如果剔除这些问题的影响，A公司2019年度的毛利率应为多少？试题解析：首先，我们需要计算出剔除问题影响后的营业收入和营业成本。剔除销售费用中的诉讼费后，营业收入调整为：5000-100=4900万元；剔除管理费用中的技术许可费后，营业成本调整为：3000-50=2950万元；剔除财务费用中的借款利息后，营业成本调整为：2950-20=2930万元。因此，剔除问题影响后，A公司2019
13、年度的毛利率应为：（4900-2930）/4900=40.61%。第10题： 下列关于财务报表审计的说法中，错误的是？A. 财务报表审计的目标是通过对财务报表进行独立审计，对财务报表的真实性、完整性发表审计意见B. 财务报表审计通常由注册会计师事务所执行C. 财务报表审计可以确保财务报表不存在任何错误或遗漏D. 财务报表审计有助于提高财务报表的可信度，增强投资者等利益相关者的信心试题解析：C。财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性发表审计意见，而不是确保财务报表不存在任何错误或遗漏。因此，选项C是错误的。第11题： 在审计工作中，经常需要对被审计单位进行风险评估。请简述风险评估的过程，
14、并说明在这个过程中，审计人员需要注意哪些事项？试题解析：风险评估过程包括以下步骤：首先，通过了解被审计单位的业务活动和内部控制来识别可能存在的风险；其次，对识别出的风险进行评估，确定其发生的可能性和影响程度；最后，根据风险评估结果制定审计策略。在进行风险评估时，审计人员需要注意以下几点：首先，要全面理解被审计单位的业务活动和内部控制，不能遗漏任何可能的风险因素；其次，对于每一项风险，都要对其发生可能性和影响程度做出客观公正的评价，不能过于乐观或悲观；最后，在制定审计策略时，要考虑各种风险的相互关系以及它们对整个审计工作的影响。第12题： 在实施审计程序时，以下哪种方法可以提高审计效率？A. 随
15、机选取样本进行测试B. 根据风险评估结果确定审计范围C. 尽可能多地执行详细的检查D. 尽可能少地获取审计证据试题解析：B。根据风险评估结果确定审计范围可以帮助审计师更有效地使用资源，提高审计效率。同时，也可以帮助审计师更好地关注高风险领域，提高审计质量。第13题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为3000万元，营业成本为2400万元，销售费用为600万元，管理费用为800万元，财务费用为200万元，投资收益为500万元。请计算该企业的营业利润、利润总额和净利润。试题解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=3000-2400-600-800-200=200万元利润总额=营业利润+投资收益=200+500=700万元净利润=利润总额-所得税费用（假设所得税费用为200万元）=700-200=500万元所以，该企业的营
