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1、初级审计师-审计相关基础知识考试强化测验试题-标准版评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试
2、工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到
3、60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 某公司最近收购了一家子公司，审计师在对该子公司的财务报表进行审计时发现，该子公司的存货账面价值与实际价值
4、之间存在较大的差距。请问审计师应该如何进行处理？试题解析：审计师首先应核实该子公司的存货盘点记录，确保盘点过程的准确性和完整性。其次，审计师应抽取部分存货进行实地观察，核实存货的质量和数量是否与账面记录相符。此外，审计师还应询问管理层关于存货价格变动的原因，并查看市场价格变动的数据，以判断存货计价是否合理。如果经过以上的审计程序后，仍无法解释存货账面价值与实际价值之间的差距，审计师应建议该子公司调整存货的账面价值，以确保财务报表的真实性和准确性。第2题： 2. 下列哪种情况属于审计范围受到限制？A.被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础编制财务报表B.管理层拒绝提供审计所需的全部信息C.审计
5、过程中发现的重大错报未得到更正D.被审计单位对存货进行了盘点，但结果存在差异试题解析：B. 管理层拒绝提供审计所需的全部信息。这种情况将导致审计范围受到限制，因为审计师无法获得必要的信息以形成审计意见。其他选项均不属于审计范围受到限制的情况。第3题： 一家公司的财务报表显示其营业收入连续三年稳步增长，但同时其应收账款也呈现出了同步的增长趋势。请对此现象进行综合分析，并说明这可能对审计工作产生哪些影响。试题解析：首先，我们需要理解的是，应收账款的增加并不一定意味着公司经营状况恶化。如果公司的营业收入确实在增长，那么应收账款的同步增长可能是由于公司在扩大销售规模，而客户未能及时支付货款导致的。然而
6、，这也可能导致公司面临流动性风险，即虽然有大量应收账款，但由于无法及时收回，可能会出现资金链断裂的情况。对于审计工作来说，这种现象会带来一些挑战。一方面，审计人员需要更深入地了解公司的销售政策和信用控制制度，以判断其应收账款的增加是否合理。另一方面，审计人员还需要对公司的坏账准备进行更为严格的审查，以确保其充分计提了潜在的坏账损失。因此，在面对这种情况时，审计人员应该更加注重对公司的应收账款进行详细的审计，包括对其交易的真实性、客户的信用等级以及收款的可能性等进行全面的评估。第4题： 在审计过程中，以下哪种情况不适合使用抽样技术？A. 审计范围广泛B. 被审计单位内控制度健全C. 需要对大量相
7、似的交易进行检查D. 资料繁多试题解析：B. 被审计单位内控制度健全。当被审计单位的内部控制制度健全时，审计人员可以依赖这些制度来减少审计工作量，不需要使用抽样技术。第5题： 以下哪一项不属于审计证据？A. 被审计单位提供的银行对账单B. 审计人员的观察记录C. 被审计单位的内部管理报告D. 审计人员的直觉和判断试题解析：D。审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，支持审计结论的各种证明材料。包括实物证据、书面证据、口头证据、环境证据和行为证据等。审计人员的直觉和判断并不属于审计证据。第6题： 审计过程中，审计师发现了被审计单位存在以下情况：被审计
8、单位的部分收入没有对应的销售发票；存货的账面价值远高于市场价值；有一笔大额的预付款项，但没有任何采购合同或协议支持。请根据以上信息，回答以下问题：上述情况分别可能涉及了哪些财务报表项目的重大错报风险？对于上述情况，审计师应如何应对？试题解析：上述情况分别可能涉及了收入、存货和预付账款等财务报表项目的重大错报风险。审计师应采取以下措施应对这些风险：收入：对于无销售发票的收入，审计师应检查相关的销售订单、出库单、货运单据等支持性文件，以核实收入的真实性。同时，审计师还应抽查部分客户进行函证，以确认收入的准确性。存货：对于存货的账面价值远高于市场价值的情况，审计师应关注存货跌价准备的计提是否充分。审
9、计师还应实地观察存货的状况，获取第三方的专业评估报告，以验证存货的价值。预付账款：对于大额的预付款项，审计师应检查相关的采购合同或协议，以核实预付款项的合理性。如果没有相关文件支持，审计师应询问管理层，并考虑是否需要扩大审计范围，以降低审计风险。第7题： 4. 下列哪个因素可能导致固有限制对审计的影响？A. 管理层舞弊 B. 内部控制失效 C. 外部环境变化 D. 审计师的专业能力试题解析：D。审计师的固有限制主要来自于其专业能力、经验和风险承受度等方面，这些限制可能导致审计师无法发现所有的重大错报。其他选项属于被审计单位的内部和外部风险因素，而非审计师的固有限制。第8题： 某公司的财务报表中
10、显示其营业收入大幅度增长，但净利润却没有相应的增加，请问可能的原因是什么？如何通过审计来发现并解决这个问题？试题解析：可能的原因有以下几点：营业成本上升：如果公司营业成本随着营业收入的增长而同步上升，那么就会导致净利润没有相应增长。销售费用增加：如果公司在扩大销售规模的同时，增加了大量的广告宣传等销售费用，也可能使得净利润没有相应增长。税收负担加重：如果公司在收入增长的同时，税收负担也在加大，那么净利润也会受到影响。审计人员可以通过以下几个方面来进行调查：检查公司的财务报表，看是否有异常的项目或数据。对比历史数据，看是否有一些不寻常的变化。询问公司的管理层，了解公司的经营状况和策略。如果有必要
11、，还可以进行更深入的现场审查。通过这些方法，可以找出问题的根源，并提出解决方案，帮助公司改善经营状况，提高利润水平。第9题： 4. 下列关于实质性程序的说法中，正确的是？A. 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B. 实质性程序的目的是证实财务报表的真实性C. 实质性程序通常在期末或接近期末进行D. 实质性程序的结果可以直接作为审计报告的依据试题解析：正确答案：A解析：实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项A正确；财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，实质性程序的目的是对财务报表的认定提供证据，选项B错误；实质性程序的时间安排取决于风险评估结果、控
12、制测试结果和审计策略，选项C错误；实质性程序的结果需要通过综合分析和其他审计证据，才能作为审计报告的依据，选项D错误。第10题： 下列哪项不属于审计报告的基本要素？A. 审计意见；B. 管理层对财务报表的责任；C. 审计计划；D. 注册会计师的责任。试题解析：C。审计报告的基本要素包括审计意见、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任以及审计依据，不包括审计计划。第11题： 关于审计抽样的描述，以下哪项是错误的？（ ）A. 审计抽样可以帮助审计师节省时间和资源B. 审计抽样可以提高审计效率C. 审计抽样可以保证100%的准确性D. 审计抽样可以降低审计风险试题解析：C. 审计抽样可以保证100
13、%的准确性。审计抽样虽然可以提高审计效率和帮助审计师节省时间和资源，但它并不能保证100%的准确性。因为审计抽样是基于概率的，所以存在一定的误差率。第12题： 甲公司2019年度财务报表由A会计师事务所进行审计，并出具了无保留意见的审计报告。2020年，由于市场竞争加剧，甲公司的管理层对2019年的财务报表进行了重述，调增了净利润500万元。请问，A会计师事务所是否应当对甲公司2019年度财务报表重新审计？为什么？试题解析：是的，A会计师事务所应当对甲公司2019年度财务报表重新审计。原因如下：根据中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见的规定，如果已审计财务报表的主要账
14、户或项目发生重大错报，注册会计师应当在审计报告中发表非无保留意见。在本案例中，甲公司2019年度财务报表已经由A会计师事务所进行了审计，并出具了无保留意见的审计报告。然而，2020年甲公司的管理层对2019年的财务报表进行了重述，调增了净利润500万元，这表明原财务报表可能存在重大错报。因此，A会计师事务所应当对甲公司2019年度财务报表重新审计。根据中国注册会计师审计准则第1503号在审计报告中增加强调事项段和其他事项段的规定，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，以提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报，但可能不影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策的重大事项。在本案
15、例中，甲公司2019年度财务报表的重述可能导致财务报表使用者对甲公司的经营业绩产生误解，从而影响其作出正确的经济决策。因此，A会计师事务所应当在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，以提醒财务报表使用者关注这一情况。综上所述，A会计师事务所应当对甲公司2019年度财务报表重新审计，并在审计报告中发表非无保留意见或增加强调事项段或其他事项段。第13题： 下列关于审计目标的表述中，错误的是（）。A. 审计目标是注册会计师通过审计工作所期望达到的目的和要求B. 审计目标包括对财务报表进行审计并出具审计报告C. 审计目标是注册会计师在执行审计工作时必须达到的具体目标D. 审计目标与被审计单位的经营目标和财务目标是一致的试题解析：D。审计目标是注册会计师在执行审计工作时必须达到的具体目标，而企业的经营目标和财务目标是企业自身需要实现的，两者并不一致。第
