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1、初级审计师-审计相关基础知识考试强化能力提升卷加强版-含答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同
2、审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级
3、考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 某公司为了提高生产效率，决定引进一项新的生产线技术。在进行项目评估时，该公司将项目的投资回收
4、期作为主要的决策依据。请问该公司的做法是否合理？为什么？试题解析：该公司的做法存在一定的问题。虽然投资回收期是一个重要的评价指标，但它只能反映项目投资的回收速度，而不能全面反映项目的经济效益。对于长期投资项目来说，如果只考虑投资回收期，可能会忽视后期收益。因此，在进行项目评估时，应该综合考虑多个经济指标，如净现值、内部收益率等。第2题： 2. 在实质性程序中，注册会计师通常采用的方法是？A. 检查、观察、询问、计算和分析B. 监盘、检查、观察、询问和计算C. 监盘、观察、询问、计算和分析D. 检查、观察、询问、分析和重新计算试题解析：A。在实质性程序中，注册会计师通常采用的方法包括检查、观察、
5、询问、计算和分析。其中，检查是指对文件、记录和内部控制进行审查；观察是指对被审计单位的业务活动进行实地察看；询问是指向被审计单位的管理层和员工获取信息；计算是指对财务数据进行复核；分析是指对财务数据和非财务数据进行比较和分析。第3题： 某公司进行年度财务报表审计，初级审计师小李发现其存货记录存在以下问题：(1)没有对实物进行定期盘点；(2)存货成本计算方法前后不一致；(3)部分存货的采购发票未及时取得。请根据这些问题，说明可能存在的风险，并提出相应的审计应对措施。试题解析：对于第一个问题，可能存在存货计价不准确的风险，因为没有对实物进行定期盘点，无法确定账面存货余额与实际存货余额是否相符，可能
6、导致资产的高估或低估。对此，审计师应建议企业定期进行实物盘点，并对盘点结果进行核实。对于第二个问题，可能存在存货成本信息失真的风险，因为存货成本计算方法前后不一致，可能会导致成本的扭曲，影响利润的真实性。对此，审计师应进一步了解存货成本计算方法变化的原因，检查是否有合理的依据，以及这种变化是否已按照会计准则的要求进行了恰当披露。对于第三个问题，可能存在存货采购交易完整性的风险，因为部分存货的采购发票未及时取得，可能导致企业的应付账款少计，进而影响负债和所有者权益的真实性。对此，审计师应检查这些采购业务的相关单据，如采购订单、验收报告等，以验证其真实性，同时应关注这些存货的成本是否合理。综上，针
7、对上述问题，审计师应当采取多种审计程序，包括但不限于询问、观察、检查、重新计算等，以获取充分适当的审计证据，判断财务报表是否存在重大错报风险。第4题： 请简述审计报告的基本内容，并说明其重要性。试题解析：审计报告是审计工作的最终产品，它包含了审计的目标、范围、程序、结果和结论等内容。审计报告的重要性在于，它是审计师向外界传达审计意见的主要途径，也是利益相关者判断公司经营状况的重要依据。审计报告的基本内容包括：审计意见：这是审计报告的核心部分，审计师会在此部分明确表达他们对公司财务报表的意见，例如是否公允反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。审计目标和范围：这部分会描述审计的目标和范围，即审计
8、师审查了哪些方面的事项，以及他们的工作是如何进行的。审计程序和证据：审计师会在报告中描述他们执行的具体审计程序和收集的证据，以便支持他们的审计意见。关键审计事项：审计师可能会指出他们在审计过程中关注的一些关键问题，这些问题可能会影响财务报表的公正性。其他事项：审计师还可能在报告中提及其他一些重要的事项，例如与审计相关的法律责任等。总的来说，审计报告为读者提供了一种理解和评估公司财务状况的有效工具。因此，审计师需要确保他们的报告准确、完整、客观，以满足各方的需求。第5题： 在执行审计工作时，审计师需要遵守的原则不包括？A. 专业胜任能力原则B. 独立性原则C. 维护客户利益原则D. 保密性原则试
9、题解析：C. 维护客户利益原则。审计师的主要职责是提供公正、独立的审计服务，而不是维护客户的利益。相反，他们有责任确保财务报告的公正性和可靠性，即使这可能与客户的利益相冲突。第6题： 一家公司正在进行年度财务报表审计，该公司为零售业，且在本财年中新开设了多家分店。请问，作为审计师，你应如何考虑新开设分店的影响？你将如何进行审计？试题解析：首先，新开设分店对于公司的财务状况有重大影响，需要对新店的收入、成本、利润等进行全面的审查。具体来说，审计师应关注以下几点：新开设分店的资产状况：包括固定资产、存货、应收账款等，确保其真实、完整、准确。新开设分店的负债状况：包括应付账款、预收账款等，同样要确保
10、其真实、完整、准确。新开设分店的营业收入：包括销售收入、其他业务收入等，需要审查其真实性、完整性、准确性。新开设分店的营业成本：包括销售成本、其他业务成本等，需要审查其合理性。新开设分店的费用支出：包括销售费用、管理费用、财务费用等，需要审查其合理性。新开设分店的税项：包括增值税、所得税等，需要审查其合规性。此外，由于是新开设的分店，可能还存在一些特殊的审计风险，比如内部控制是否完善、员工培训是否充分等，也需要审计师特别关注。在实际进行审计时，审计师可以采用抽样审计的方法，选取一定比例的新开设分店进行详细的审计，同时也要注意与其他分店的数据进行对比分析，以发现是否存在异常情况。如果发现有问题，
11、应及时与管理层沟通，并记录在审计工作底稿中。第7题： 2. 在风险评估过程中，注册会计师应当了解被审计单位的行业状况、监管环境等因素，以识别可能的重大错报风险。以下哪项不属于这些因素？A. 市场竞争程度B. 技术创新速度C. 法律法规变动频率D. 被审计单位管理层的性别比例试题解析：D。管理层性别比例与重大错报风险无关，因此不应作为评估的因素。第8题： 假设你是一名初级审计师，在对一家公司的财务报表进行审计时，发现该公司存在大量的应收账款，但并未计提坏账准备。你会如何处理这种情况？需要考虑哪些因素？试题解析：在这种情况中，作为审计师，首先应当对此情况进行深入研究和调查，以确定是否存在潜在的风险
12、。这可能包括与公司管理层讨论，了解其对这些应收账款的看法以及为何没有计提坏账准备的原因。其次，需要考虑以下几个方面：客户信用状况：应评估客户的信用风险，并考虑其支付能力。如果客户信誉良好并且有足够的支付能力，则未计提坏账准备可能是合理的。应收账款账龄：应该查看应收账款的账龄分布情况。如果大部分应收账款是近期发生的，那么不计提坏账准备可能是合适的。然而，如果有大量长期未收回应收账款，则可能存在较高的坏账风险。公司政策：还应了解公司的会计政策是否合理且一致地应用于所有类似交易和事项。如果不计提坏账准备不符合行业惯例或公司以往的会计政策，则可能存在问题。相关法规：需确认该做法是否符合相关会计准则和法
13、律法规的要求。如果不计提坏账准备违反了相关规定，则应提请公司进行改正。最后，根据上述评估结果，如果认为有必要计提坏账准备，应建议公司在财务报告中作出相应的调整。同时，审计师还需要充分披露相关的审计程序和结论，以确保审计报告的客观性和公允性。第9题： 在进行内部控制测试时，以下哪种方法可以用来评估控制设计的有效性？A. 实质性分析程序；B. 控制测试；C. 完全细节测试；D. 了解并评价控制设计。试题解析：D。了解并评价控制设计是评估控制设计有效性的一种方法。通过这种方法，审计人员可以了解被审计单位的内部控制制度，对其设计的有效性进行评估。实质性分析程序和控制测试都是评估控制运行有效性的方法，完
14、全细节测试是对交易或账户余额进行详细审查的方法。第10题： 某公司的财务报表中显示，其应收账款科目余额为1000万元，坏账准备科目余额为200万元。审计人员在对该公司的应收账款进行审计时发现，有500万元的应收账款未能取得对方单位的回函确认。请根据以上信息，分析可能存在的问题，并提出相应的审计建议。试题解析：可能存在以下问题：应收账款的真实性和完整性存在疑问。如果无法取得对方单位的回函确认，那么这部分应收账款的真实性就存在问题。坏账准备计提是否充分。如果这500万应收账款最终被确认为坏账，那么现有的坏账准备可能就不够充足。公司的内部控制可能存在缺陷。对于这么大的一笔款项，公司没有能够及时跟进并
15、确认其真实状况，说明公司的内部控制可能存在问题。相应的审计建议：对于未能取得对方单位回函确认的应收账款，需要进一步追踪调查，以确定其真实性。针对可能出现的坏账风险，建议公司重新评估坏账准备是否充足，如有必要，应增加坏账准备的计提。审计人员应当关注公司的内部控制情况，特别是与应收账款相关的内部控制程序，看看是否有改进的空间。第11题： 下列哪项不是审计证据的基本特征？A. 相关性。B. 可靠性。C. 充分性。D. 合法性。试题解析：D. 合法性。审计证据的基本特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性，合法性并不是审计证据的基本特征之一。第12题： 3. 对于存货的实质性程序，以下哪种方法最为有效？A. 监盘B. 观察C. 询问D. 分析试题解析：A。对于存货的实质性程序，监盘是最直接、最有效的方法。通过现场盘点，可以直观地了解存货的数量和状态，从而判断企业财务报表中的存货数据是否真实、完整。相比之
