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1、初级审计师-审计相关基础知识考试强化水平测试题进阶版-带答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同
2、审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级
3、考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 请简述审计报告的基本内容和类型，并以实例说明。试题解析：审计报告是审计工作的最终成果，主要包
4、括以下几方面内容：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址和日期等。审计报告主要分为标准审计报告和非标准审计报告两大类。标准审计报告是指审计人员对被审计单位的财务报表进行了全面审计后，认为其真实、公允地反映了被审计单位的财务状况和经营成果，因此出具的无保留意见的审计报告。非标准审计报告则包括保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。例如，如果审计人员在审计过程中发现了一些影响重大的错报，但这些错报并不足以导致他们对该公司的财务报表整体产生怀疑，那么他们可能会出具一份保留意见审计报告。而如果审
5、计人员发现该公司的财务报表存在重大错报，以至于对其整体的真实性和公允性产生了怀疑，那么他们可能会出具一份否定意见审计报告。第2题： 3. 对于存货的实质性程序，以下哪种方法最为有效？A. 监盘B. 观察C. 询问D. 分析试题解析：A。对于存货的实质性程序，监盘是最直接、最有效的方法。通过现场盘点，可以直观地了解存货的数量和状态，从而判断企业财务报表中的存货数据是否真实、完整。相比之下，观察、询问和分析等方法虽然也有一定效果，但都不如监盘来得直接和准确。第3题： 某公司的内部控制系统存在缺陷，作为审计人员应该如何进行改进？试题解析：首先，要了解内部控制系统的基本框架和运行机制，找出其中存在的问
6、题和漏洞；其次，提出改进建议，并跟踪执行情况，确保改进措施得到有效实施；最后，定期对内部控制系统进行评估和审查，以确保其有效性和适应性。第4题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。然而，审计师在审计过程中发现，该公司存在以下问题：销售费用中包含一笔与B公司的合同纠纷诉讼费100万元；管理费用中包含一笔与C公司的技术许可费50万元；财务费用中包含一笔与D公司的借款利息20万元。请问，如果剔除这些问题的影响，A公司2019年度的毛利率应为多少？试题解析：首先，我们需要计算出剔除问题影响后的营业收入和营业成本。剔除销售费用中的诉讼费后，营
7、业收入调整为：5000-100=4900万元；剔除管理费用中的技术许可费后，营业成本调整为：3000-50=2950万元；剔除财务费用中的借款利息后，营业成本调整为：2950-20=2930万元。因此，剔除问题影响后，A公司2019年度的毛利率应为：（4900-2930）/4900=40.61%。第5题： 以下哪一项不是审计的基本要素？A. 审计目标 B. 审计程序 C. 审计证据 D. 审计方法试题解析：D. 审计方法。审计基本要素包括审计目标、审计程序和审计证据，而审计方法是实现审计目标的手段和工具，不属于基本要素。第6题： 在财务报表审计中，以下哪个选项不属于审计的目标？A. 对财务报表
8、的整体合理性发表意见B. 对被审计单位内部控制的有效性发表意见C. 对财务报表是否存在重大错报发表意见D. 对财务报表是否按照适用的会计准则和相关法律法规编制发表意见试题解析：B. 对被审计单位内部控制的有效性发表意见。在财务报表审计中，审计的目标是对财务报表的整体合理性、是否存在重大错报以及是否按照适用的会计准则和相关法律法规编制发表意见。而对被审计单位内部控制的有效性发表意见属于内部控制审计的目标。第7题： 一家公司的财务报表显示，其营业收入为10亿元，营业成本为8亿元，管理费用为1亿元，财务费用为5000万元，营业利润为7000万元，所得税费用为2000万元。请问该公司的净利润是多少？试
9、题解析：该公司的净利润可以通过以下公式计算得出：净利润=营业利润-所得税费用。在本案例中，营业利润为7000万元，所得税费用为2000万元，因此，该公司的净利润=7000-2000=5000（万元）。第8题： 审计风险模型中的固有风险指的是什么？A. 控制风险 B. 检查风险 C. 经济风险 D. 不可控制的风险试题解析：D，不可控制的风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性，它是无法通过改变内部控制来影响的风险，因此是不可控风险。第9题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是支持审计意见的基础。B. 审计证据可以是证明的
10、也可以是反证的。C. 审计证据的质量与审计风险负相关。D. 审计证据的数量与审计风险正相关。试题解析：本题答案为D。审计证据的数量与审计风险负相关，而非正相关。审计证据的数量是指审计人员在执行审计过程中所获取的各种审计证据的数量。审计证据的数量并不是越多越好，只有当审计证据的质量足够高时，增加审计证据的数量才可能降低审计风险。因此，选项D错误。第10题： 3. 在进行控制测试时，注册会计师通常会关注被审计单位的哪些方面？A. 控制设计是否合理B. 控制执行是否有效C. 控制是否得到一贯执行D. 控制是否适用于所有的交易和账户余额试题解析：正确答案：A解析：在进行控制测试时，注册会计师通常会关注
11、被审计单位的控制设计是否合理，选项A正确；控制执行是否有效和控制是否得到一贯执行是实质性程序的内容，选项BC错误；控制是否适用于所有的交易和账户余额是实质性程序的内容，选项D错误。第11题： 根据企业内部控制基本规范的要求，企业的内部控制活动应当涵盖企业所有的业务过程和管理层次，包括？I. 内部环境II. 风险评估III. 控制活动IV. 信息与沟通V. 监督检查A. I、II、III、IV B. II、III、IV、V C. I、III、IV、V D. I、II、III、IV、V试题解析：D. I、II、III、IV、V。根据企业内部控制基本规范的要求，企业的内部控制活动应当涵盖企业所有的业
12、务过程和管理层次，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督检查等五个方面。第12题： 下列哪项不是审计的基本原则？A. 独立性B. 公正性C. 保密性D. 客观性试题解析：D. 客观性。审计的基本原则包括独立性、公正性和保密性，而客观性是审计人员的基本素质之一，不属于基本原则范畴。第13题： 2. 在进行风险评估时，审计师需要考虑的风险因素不包括？A. 市场风险B. 信用风险C. 操作风险D. 法律风险试题解析：A。在进行风险评估时，审计师需要考虑的风险因素主要包括信用风险、操作风险和法律风险。市场风险通常由企业投资部门或风险管理团队进行评估和管理，与财务报表审计中的风险评估关系不大
13、。因此选项A是不包括在内的。第14题： 一家公司的财务报表显示，其经营收入持续增长，但经营活动产生的现金流量却连续多年为负数，请问这种情况可能的原因是什么？请从审计的角度进行综合分析。试题解析：收账政策宽松，可能导致应收账款增加，降低了经营活动现金流入；存货管理不善，可能导致存货积压，占用了大量的现金；对供应商付款过于及时，可能导致预付账款增加，增加了经营活动现金流出；固定资产投资过大，可能导致投资活动现金流出增多，影响了经营活动现金流量。 这些都可能是造成公司经营收入增长而经营活动现金流为负的原因。作为审计人员，需要对上述情况进行深入调查，以确认是否存在舞弊或错误的情况。第15题： 2. 在
14、财务报表审计过程中，注册会计师通常采用的风险评估程序包括？A. 了解被审计单位及其环境B. 识别和评估财务报表层次的重大错报风险C. 设计和实施进一步审计程序以应对识别出的重大错报风险D. 对已识别的特别风险实施特定的实质性程序试题解析：A。在财务报表审计过程中，注册会计师通常采用的风险评估程序包括：了解被审计单位及其环境（包括内部控制）、识别和评估财务报表层次的重大错报风险、识别和评估认定层次的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序。选项B、C和D属于进一步审计程序的内容。第16题： 一家公司2019年的财务报表显示其净利润为500万元，而根据你的审计发现，该公司的实际净利润
15、应为450万元。你向公司管理层报告了这个问题，并建议他们在未来的财务报表中进行修正。然而，公司管理层拒绝接受你的建议，他们声称这是由于会计政策选择不同而导致的结果差异。请问你如何处理这种情况？试题解析：首先，我会再次审查我的审计结果，以确保我没有错误地计算或理解任何数据。如果我对自己的审计结果有信心，那么我需要与公司管理层进一步沟通。我会向公司管理层解释，虽然会计政策选择确实可以影响财务报表的结果，但这并不意味着可以选择任意的会计政策。根据GAAP（一般公认会计原则）或其他适用的会计准则，公司的会计政策必须是合理且一致的。如果公司的会计政策选择明显偏离了这些准则，或者在没有充分理由的情况下改变了以前采用的会计政策，那么这可能被视为误导性的财务报告。其次，我会强调作为一个审计师的责任是保证
