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1、初级审计师-审计相关基础知识考试常规模考卷修订版-含题目解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计
2、署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试
3、成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 以下哪项不是风险评估程序的主要目的？A. 识别和评估财务报表层次的重大错报风险B. 识别和评估认
4、定层次的重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 了解被审计单位的业务流程和相关内部控制试题解析：C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围。虽然风险评估程序可以帮助注册会计师了解被审计单位的业务流程和相关内部控制，从而有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，但确定进一步审计程序的性质、时间和范围并不是风险评估程序的主要目的。因此，选项C不是风险评估程序的主要目的。第2题： 某公司正在进行一项重大投资项目，需要对其财务报表进行详细的审计。审计师在审查过程中发现，该公司的应收账款存在大量坏账准备。审计师应该怎么做？为什么？试题解析：审计师应当对这些应收账款的可回收性进行深入
5、调查，并根据实际情况调整坏账准备的数量。这是因为，应收账款是企业的一项重要资产，如果其可回收性存在问题，将会对企业的财务状况产生严重影响。审计师有责任确保企业的财务报告真实、准确地反映了其财务状况，因此，对于这种情况，审计师必须进行深入调查并做出相应的处理。第3题： 以下哪项不是风险评估程序的主要目的？A. 识别和评估财务报表层次的重大错报风险B. 识别和评估认定层次的重大错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 了解被审计单位的业务流程和相关内部控制试题解析：C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围。虽然风险评估程序可以帮助注册会计师了解被审计单位的业务流程和相关内部控制，以
6、及识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，但它并不直接导致注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间和范围。这个任务是在风险评估之后进行的。因此，选项C不是风险评估程序的主要目的。第4题： 以下哪种情况通常被认为是公司治理的良好实践？A. 董事会成员大部分来自公司内部。B. 高级管理人员同时担任董事会主席。C. 董事会中包含一定比例的独立董事。D. 公司只有一个股东。试题解析：答案是C。董事会中包含一定比例的独立董事可以确保董事会决策的公正性和客观性，这是公司治理的良好实践。第5题： 下列哪项不是审计的基本原则？A. 独立性B. 公正性C. 保密性D. 客观性试题解析：D. 客观性。审计
7、的基本原则包括独立性、公正性和保密性，而客观性是审计人员的基本素质之一，不属于基本原则范畴。第6题： 一家公司拥有一个投资物业，购入时的成本为1000万元，预计使用年限为40年，采用直线法折旧。该公司在第10年末对该投资物业进行了评估，其公允价值为1200万元。请问：在第10年末，该投资物业的账面净值是多少？如果公司在第10年末决定出售该投资物业，应当如何进行账务处理？试题解析：账面净值是指资产的原值减去累计折旧后的余额。在这个案例中，投资物业每年的折旧费用为1000万元/40年=25万元。所以在第10年末，该投资物业的账面净值为1000万元 - (25万元/年 * 10年) = 750万元。
8、如果公司在第10年末决定出售该投资物业，首先需要将该投资物业从固定资产科目转出，同时结转累计折旧；然后按照实际出售的价格与账面净值的差额，确认损益。具体来说，如果出售价格高于账面净值，那么差额部分计入营业外收入；反之，则计入营业外支出。第7题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试
9、题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此我们可以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。综合以上三种情况，我们
10、可以得出以下结论：营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。因此，总的来看，净利润的变化量为-Y*（1-税率）+ Y*（1-税率）=0，即这些错报对净利润没有影响。但是，这些错报对营业收入、营业成本和管理费用等科目有影响。审计师在处理这种情况时，应该将这些错报调整至正确的金额，并在审计报告中披露这些错报的存在及其对财务报表的影响。同时，审计师还需要关注这些错报背后的原因，以防止类似问题的再次发生。第8题： 3. 以下哪个选项不属于内部控制的基本要素？A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 信
11、息沟通试题解析：B. 风险评估。内部控制的基本要素包括控制环境、控制活动和信息沟通，不包括风险评估。风险评估属于风险管理的一部分，与内部控制有一定的关联，但并非内部控制的基本要素。第9题： 2. 在风险评估程序中，注册会计师通常需要了解被审计单位的哪些方面？A. 行业状况、法律环境和监管环境B. 组织结构、治理结构和内部控制C. 财务状况、经营成果和现金流量D. 所有者权益、负债和资产试题解析：正确答案：A解析：在风险评估程序中，注册会计师通常需要了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境，以及这些因素如何影响被审计单位的风险，选项A正确；了解被审计单位的组织结构、治理结构和内部控制是进一步
12、审计程序的内容，选项B错误；了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量属于实质性程序的内容，选项C错误；了解被审计单位的所有者权益、负债和资产属于实质性程序的内容，选项D错误。第10题： 在以下哪种情况下，审计人员应当考虑修改审计计划？A. 发现了新的重要信息。B. 审计人员对客户的信任度降低。C. 客户的业务环境发生了变化。D. 以上三种情况都需要。试题解析：D。审计计划是审计工作的基础，但是，随着审计工作的进展，可能会出现一些新情况或新问题，比如发现了新的重要信息、审计人员对客户的信任度降低、客户的业务环境发生了变化等，这些都可能影响到原来的审计计划的实施效果，因此，审计人员应当根据实际
13、情况适时调整审计计划。第11题： 4. 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 外部证据比内部证据更可靠 B. 口头证据比书面证据更可靠 C. 直接证据比间接证据更可靠 D. 实物证据比环境证据更可靠试题解析：C. 直接证据比间接证据更可靠。直接证据能够直接证明事项的存在或不存在，而间接证据需要通过推理来证明事项的存在或不存在。第12题： 在进行审计工作时，以下哪种情况不适用“重要性原则”？A. 评价审计风险B. 计划审计程序C. 确定审计范围D. 编制审计报告试题解析：D. 编制审计报告。重要性原则是指审计人员在实施审计过程中，应当合理运用重要性原则，在考虑审计风险的基础上，确定审计程序的
14、性质、时间和范围。编制审计报告是基于已经完成的审计工作的结果，因此不需要再应用重要性原则。第13题： 一家制造企业在进行存货清查过程中，发现一部分原材料由于长期未使用已过保质期无法再生产使用，针对这种情况，请问：这种情况下，应该如何处理这批过期原材料？在会计上应该如何反映这种损失？试题解析：处理方式： 企业应当及时将这些过期原材料报废，并作相应的账务处理。具体操作可以按照企业的内部管理制度执行，如经由相关部门审核批准后才能报废。财务处理： 在会计上，对于这些报废的过期原材料，应该将其账面价值从存货科目中转出，计入“营业外支出”科目。这样，就可以反映出这部分损失，使企业的财务报告更加真实、准确。
15、第14题： 4. 在进行实质性程序时，以下哪种方法可以用于证实财务报表中的认定？A. 检查B. 观察C. 询问D. 计算试题解析：A. 检查。实质性程序是指对财务报表中的各项认定进行证实的过程，常用的方法包括检查、观察、询问和计算等。其中，检查是最直接的方法，可以通过核对原始凭证、会计记录等来证实财务报表中的认定。第15题： 某企业2019年度财务报表显示，存货期初余额为500万元，期末余额为600万元；营业成本为3000万元。要求计算以下指标：存货周转率；存货周转天数。试题解析：存货周转率=营业成本平均存货=3000(500+600)2=4.5存货周转天数=365存货周转率=3654.5=81（天）第16题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是
