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1、初级审计师-审计相关基础知识考试强化试题集修订版-含答案评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对
2、考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩
3、达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 请说明审计证据的相关性和可靠性及其影响。试题解析：审计证据的相关性是指审计证据与待证事实之间的关联程
4、度，即审计证据能够证明待证事实的程度。审计证据的可靠性是指审计证据的真实性、完整性和可验证性。审计证据的相关性和可靠性对审计结论的形成具有重要影响。只有相关的审计证据才能用于支持审计结论；只有可靠的审计证据才具有说服力。因此，审计人员在收集审计证据时，既要注重其相关性，也要注意其可靠性。审计证据的相关性和可靠性受到多种因素的影响，包括但不限于：获取审计证据的方式、来源、时间等。例如，直接从原始记录或文件中获取的审计证据通常比间接获取的审计证据更可靠；外部证据一般比内部证据更可靠；及时获取的审计证据比过时的审计证据更具相关性等。审计人员应当充分了解这些因素，并据此做出合理的判断和决策。第2题：
5、请结合具体案例，阐述审计证据的种类和重要性。试题解析：审计证据是审计人员在执行审计过程中，通过实施审计程序获取的所有信息，包括事实、观察、文件记录等，以支持审计结论的基础。审计证据可以分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据四类。实物证据：指可以通过实物或物品形态反映经济业务事项的各种证据，如现金、存货、固定资产等。书面证据：指能够以文字形式表现出来的证据，如会计账簿、凭证、报表、合同、协议等。口头证据：指审计人员与被审计单位有关人员进行交谈而获得的证词和陈述，例如询问员工关于内部控制的设计和运行情况。环境证据：指通过对被审计单位的经营环境、组织结构、规章制度等方面的了解和评价，对审计目标提
6、供间接证明的证据。 审计证据对于审计结果具有重要意义，首先它是审计人员形成审计意见和发表审计报告的重要依据；其次，审计证据的质量直接影响到审计工作的质量和效率，高质量的审计证据可以提高审计工作的准确性和有效性。因此，在审计工作中，必须高度重视审计证据的收集和评估。第3题： 请简述内部控制与内部审计的关系，并举例说明。试题解析：内部控制和内部审计是企业管理和监控的重要组成部分，它们之间存在着密切的关系。首先，内部审计是对内部控制系统的检查和评价。内部审计通过定期或不定期的审计活动，对企业的各项业务活动进行独立、客观的审查和评估，以确定企业的内部控制是否有效运行，是否存在控制缺陷，从而为企业管理层
7、提供改进和完善内部控制的意见和建议。其次，内部审计也是内部控制的一部分。在一些大型企业和组织中，内部审计部门往往负责制定和执行企业的内部控制政策和程序，以及对企业其他部门的内部控制工作进行指导和监督。例如，在一家制造企业中，内部审计部门可能会定期对采购部门的采购流程进行审计，以确定该流程是否符合公司的采购政策，是否存在舞弊风险等。如果发现存在控制缺陷，内部审计部门会向企业管理层报告，并提出改进意见。同时，内部审计部门也会负责制定和完善公司的采购政策和流程，以提高其效率和效果。因此，可以说，内部控制和内部审计是相互促进、相辅相成的。只有良好的内部控制，才能保证内部审计的有效实施；而有效的内部审计
8、，又能推动内部控制的不断优化和提升。第4题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为7500万元。经过审计，发现以下问题：（1）该企业将一笔2000万元的关联方交易未纳入合并报表范围；（2）有一笔1000万元的预收款项在当年实际并未实现收入；（3）有一笔500万元的存货跌价准备计提不足；（4）有一笔2000万元的固定资产折旧计提不足。请计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额。试题解析：首先，我们需要对每个问题进行具体分析并调整相关数据。关联方交易未纳入合并报表范围由于关联方交易未纳入合并报表范围，因此需要将该笔交易从营业收入中剔除，同时增加营业成本
9、。调整后，营业收入变为4.8亿元（5亿-2000万），营业成本变为3.7亿元（3.5亿+2000万）。预收款项未实现收入由于该笔预收款项在当年实际并未实现收入，因此需要从营业收入中剔除。调整后，营业收入变为4.7亿元（4.8亿-1000万）。存货跌价准备计提不足由于存货跌价准备计提不足，因此需要补提相应的存货跌价准备。假设应计提的存货跌价准备为x，则（500万-x）/500万=已计提的存货跌价准备/应计提的存货跌价准备，解得x=300万元。因此，需要补提200万元的存货跌价准备。固定资产折旧计提不足由于固定资产折旧计提不足，因此需要补提相应的固定资产折旧。假设应计提的固定资产折旧为y，则（20
10、00万-y）/2000万=已计提的固定资产折旧/应计提的固定资产折旧，解得y=1600万元。因此，需要补提400万元的固定资产折旧。综上所述，调整后的营业收入为4.7亿元，营业成本为3.8亿元（3.7亿+200万+400万），利润总额为6900万元（7500万-2000万-300万-400万）。第5题： 某企业2019年财务报表显示，应收账款余额为1000万元，坏账准备余额为50万元。审计师在审计过程中发现，该企业存在以下情况：（1）将已收回的应收账款仍作为应收账款核算；（2）计提坏账准备的比率过高。请分析上述情况对财务报表的影响，并计算调整后的应收账款和坏账准备。试题解析：将已收回的应收账款
11、仍作为应收账款核算：这将导致应收账款高估，因为这部分应收账款实际上已经收回。假设高估的金额为A，则调整后的应收账款为（1000-A）万元。计提坏账准备的比率过高：这将导致坏账准备高估，因为计提过多的坏账准备会降低企业的利润。假设高估的金额为B，则调整后的坏账准备为（50-B）万元。综合以上分析，我们可以得到调整后的应收账款和坏账准备：调整后的应收账款=（1000-A）万元调整后的坏账准备=（50-B）万元第6题： 某企业2019年度财务报表显示，营业利润为500万元，所得税费用为100万元，净利润为400万元。注册会计师在审计过程中发现，该企业存在一笔未入账的营业收入100万元，同时存在一笔未
12、入账的营业成本80万元。请问，如果调整这些错报，对企业2019年度的营业利润、所得税费用和净利润的影响分别是多少？试题解析：首先，我们需要计算调整后的营业利润。原营业利润为500万元，现在需要加上未入账的营业收入100万元，减去未入账的营业成本80万元，所以调整后营业利润为520万元（500+100-80）。其次，我们需要计算调整后的所得税费用。原所得税费用为100万元，现在由于营业利润增加，所得税费用也会相应增加。假设所得税税率是25%，那么调整后的所得税费用为130万元（52025%）。最后，我们需要计算调整后的净利润。原净利润为400万元，现在由于营业利润和所得税费用的调整，净利润也会相
13、应调整。所以调整后净利润为390万元（520-130）。综上所述，如果调整这些错报，对企业2019年度的营业利润、所得税费用和净利润的影响分别为增加20万元、增加30万元和减少10万元。第7题： 3. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是？A. 实质性程序通常不涉及对财务报表整体公允性的判断B. 对特定账户余额或披露实施的实质性程序较少C. 实质性程序通常包括细节测试和实质性分析程序D. 实质性程序通常在控制测试完成后进行试题解析：C。实质性程序是对各类交易、账户余额和披露进行验证的过程，通常包括细节测试和实质性分析程序。第8题： 某企业2019年财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本
14、为3500万元，净利润为800万元。审计师在审计过程中发现，该企业存在以下情况：（1）将部分非营业收入计入营业收入；（2）将部分非营业成本计入营业成本；（3）存在未入账的关联方交易。请分析这些事项对财务报表的影响，并计算调整后的营业收入、营业成本和净利润。试题解析：首先，我们需要了解这三个事项的具体影响金额。假设事项（1）导致多计营业收入100万元，事项（2）导致多计营业成本200万元，事项（3）导致少计营业收入500万元，少计营业成本400万元。调整后的营业收入 = 5000 - 100 + 500 = 5400万元。调整后的营业成本 = 3500 - 200 + 400 = 3700万元。
15、调整后的净利润 = 800 - (100 + 200) + (500 - 400) = 900万元。综上，经过调整后，企业的营业收入、营业成本和净利润分别为5400万元、3700万元和900万元。第9题： 下列选项中，不属于审计证据的是？A. 会计记录和其他书面文件B. 实物资产和观察到的情况C. 预算报告和预测数据D. 口头陈述试题解析：D，口头陈述。审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中，通过实施审计程序所获取的，用以证明审计事项真相并作为发表审计意见基础的各类证明材料。口头陈述不属于书面形式的审计证据。第10题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，净利润为800万元。注册会计师在审计过程中发现，A公司存在以下情况：销售费用中包含一笔与B公司的合同纠纷诉讼费100万元；管理费用中包含一笔因员工操作失误导致的损失50万元；财务费用中包含一笔借款利息支出40万元，但该笔借款实际用于股东个人购房。要求：请分析上述事项对A公司2019年度财务报表的影响，并说明注册会计师
