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1、初级审计师-审计相关基础知识考试常规突破卷全国版-含解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对
2、考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩
3、达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列关于审计证据的说法错误的是（ ）。A. 审计证据是审计人员形成审计结论的基础B. 审计证据必须是
4、直接从原始凭证中获取的信息C. 审计证据可以是对事实的确认，也可以是对情况存在的佐证D. 只有相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据试题解析：本题答案为B。审计证据可以从多个来源获得，并不仅限于原始凭证。第2题： 某公司2019年度财务报表由甲会计师事务所进行审计，出具了无保留意见的审计报告。2020年，该公司更换了乙会计师事务所进行审计，并提供了2019年的财务报表和甲会计师事务所的审计报告。乙会计师事务所在审计过程中发现甲会计师事务所在审计过程中存在重大疏漏，未发现该公司的重大错报。请问乙会计师事务所应该如何处理这种情况？试题解析：乙会计师事务所应该根据中国注册会计师审计准则的相关规定，
5、考虑甲会计师事务所的审计工作是否足以支持其对2019年度财务报表发表的审计意见。如果乙会计师事务所认为甲会计师事务所的工作不足以支持其审计意见，则应提请客户对2019年度财务报表进行调整，并重新出具审计报告。同时，乙会计师事务所还应当向甲会计师事务所反映这一情况，并考虑是否需要与监管机构或行业组织进行沟通。第3题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对被审计单位的经营成果进行评价B. 财务报表审计的目的是对被审计单位内部控制系统进行评价C. 财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见D. 财务报表审计的目的是对被审计单位
6、未来持续经营能力进行预测试题解析：C。财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见。选项A错误，财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，而不是对被审计单位的经营成果进行评价；选项B错误，财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，而不是对被审计单位内部控制系统进行评价；选项D错误，财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，而不是对被审计单位未来持续经营能力进行预测。在财务报表审计过程中，注册会计师通常需要了解被审计单位的行业
7、环境和市场情况，这有助于注册会计师（）。A. 评估财务报表的重大错报风险B. 识别财务报表中的重大错报C. 确定重要性水平D. 选择进一步审计程序的性质、时间和范围第4题： 3. 在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常采用哪种方法？A. 询问、观察和检查B. 重新执行C. 分析程序D. 比较不同来源的信息试题解析：A。在了解被审计单位的内部控制时，注册会计师通常采用询问、观察和检查的方法，以了解被审计单位内部控制的设计和运行状况。选项B属于实质性程序的方法，选项C属于风险评估程序和分析程序的方法，选项D属于风险评估程序的方法。第5题： 审计抽样的基本原理是什么？如何正确运用审计抽样？试题
8、解析：审计抽样是一种统计技术，用于从大量的交易或其他项目中选取一部分进行详细测试，并根据测试结果推断总体的情况。基本原理是：大数定律：如果样本量足够大，那么样本的平均值将接近总体的平均值。抽样风险：即使采用了适当的抽样技术，也存在得出错误结论的风险，这种风险称为抽样风险。正确运用审计抽样的方法有：确定审计目标和抽样对象：首先需要明确审计的目标和要抽取的对象。设定抽样标准：设定抽样标准，例如按照金额大小、发生频率等设定标准。选择抽样方法：常见的抽样方法有简单随机抽样、分层抽样、整群抽样等。计算样本规模：根据总体的规模和预计的误差率来计算样本的规模。实施抽样并记录结果：抽取样本，并对每个样本进行详
9、细的测试，并记录结果。分析和评估结果：对抽取的结果进行分析和评估，以推断总体的情况。编制审计报告：根据抽样结果编制审计报告。第6题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为8000万元。注册会计师在审计过程中发现，A公司将一笔与关联方的非经营性资金往来作为经营性收入入账，涉及金额2000万元。请问，如果调整该错报，对A公司的利润总额有何影响？试题解析：调整该错报后，A公司的利润总额将减少2000万元。因为A公司将本应与关联方的非经营性资金往来作为经营性收入入账，导致虚增了营业收入，进而虚增了利润总额。调整后，需要将该笔错报从利润总额中扣除，使得利润总
10、额降低2000万元。第7题： 在进行存货监盘时，下列做法不恰当的是？A. 监盘前与被审计单位共同确定监盘范围和时间B. 应事先了解被审计单位的盘点计划，并考虑是否适合具体情况C. 在被审计单位盘点过程中，注册会计师应亲自参与所有的盘点工作D. 监盘过程中如发现差异，应及时查明原因并做出记录试题解析：C. 在被审计单位盘点过程中，注册会计师应亲自参与所有的盘点工作。实际上，注册会计师不必亲自参与所有的盘点工作，但应对被审计单位的盘点进行监督和抽查。第8题： 3. 下列哪种情况，属于注册会计师应当出具否定意见审计报告的情况？A. 财务报表存在重大遗漏B. 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据C.
11、 财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D. 注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映试题解析：A. 根据审计准则的规定，如果财务报表存在重大遗漏或错误陈述，导致其不能公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见审计报告。第9题： 请简述审计证据的特点，并举例说明。试题解析：审计证据是指审计人员在执行审计工作过程中收集的各种信息，包括财务报表、会计记录、实物证据等。其特点如下：相关性：审计证据应当与审计目标有关，能够为审计意见提供支持。可靠性：审计证据应当是真实的、准确的、完整的，没有虚假或误导性
12、的陈述。充分性：审计证据的数量应当足以支持审计结论，不能过少也不能过多。有效性：审计证据应当能够有效地证明审计事项的真实情况，具有说服力。例如，在进行应收账款审计时，审计人员可以收集到的审计证据有：销售发票、客户签收单、银行对账单等。这些证据都是相关的、可靠的、充分的和有效的，可以证明应收账款的真实情况。第10题： 2. 在实质性程序中，注册会计师通常采用的方法是（）。A. 检查、观察、询问、计算和分析程序B. 风险评估、控制测试和实质性分析程序C. 风险评估、控制测试和实质性程序D. 风险评估、控制测试和实质性细节测试试题解析：C。实质性程序通常包括实质性分析和实质性细节测试。实质性分析程序
13、主要是通过对财务报表中的数据进行比较、比率分析和趋势分析等，以评估财务报表是否合理；实质性细节测试则是通过对各类交易、账户余额和披露进行详细检查，以验证财务报表是否存在重大错报。第11题： 某公司2019年度财务报表已经审计完毕，并出具了标准无保留意见的审计报告。然而在2020年年初，审计人员发现该公司存在一项重大舞弊行为，且该舞弊行为对2019年度财务报表产生了实质性影响。请问：（1）在这种情况下，审计人员应如何处理？（2）这种情况下，是否需要重新出具审计报告？为什么？试题解析：（1）在这种情况下，审计人员应该立即采取行动，首先向公司的管理层报告这一舞弊行为，然后评估其对2019年度财务报表
14、的影响程度。如果影响重大，应当考虑是否有必要进行补充审计或者重新审计。（2）是的，可能需要重新出具审计报告。因为原审计报告是在不知情的情况下基于错误的信息出具的，新的舞弊信息可能会导致原来的意见发生变化，因此为了保持公正公平，审计人员可能需要根据新的情况重新出具审计报告。第12题： 3. 下列有关实质性程序的说法中，正确的是？A. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的计算B. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的重新计算C. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的重新执行D. 实质性程序通常不涉及对财务报表项目的分析程序试题解析：C。实质性程序通常包括对财务报表项目的重新计算、重新执行和分析程序
15、，但不一定涉及计算。第13题： 某公司在进行内部审计时，发现存在一些管理上的漏洞，如采购流程不透明，库存管理混乱等。请问这些情况可能导致哪些风险？审计人员应如何应对这些问题？试题解析：这些情况可能导致的风险包括：资源浪费（由于采购流程不透明可能导致购买不必要的物品或支付过高价格）、运营效率低下（由于库存管理混乱可能导致生产中断或者供应延迟）、财务报告失实（由于记录不准确可能导致资产负债表、损益表等财务报表数据不真实）以及法律风险（如违反了采购法规或税务法规等）。审计人员应对这些问题的方法包括：首先，应明确指出存在的问题，并与管理层沟通，提出改进意见；其次，如果问题严重，可能需要进一步调查，甚至可能需要向上级部门或外部监管机构报告；最后，应持续跟踪问题的改善情况，确保问题得到有效解决。第14题： 某公司2018年度财务报表已经过注册会计师审计并出具了标准无保留
