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1、初级审计师-审计相关基础知识考试常规突破卷修正版-带答案说明评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计
2、署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试
3、成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 在进行财务报表审计时，注册会计师对存货实施监盘的主要目的是什么？A. 获取有关存货的存在性和状况
4、的证据B. 查明存货的所有权C. 查明存货的价值D. 查明存货的数量试题解析：A。获取有关存货的存在性和状况的证据是注册会计师对存货实施监盘的主要目的。因为只有存货确实存在且处于良好的状态，才能确认其价值和数量的真实性。而所有权和价值可以通过其他审计程序来查明。第2题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为3000万元，营业成本为2400万元，销售费用为600万元，管理费用为800万元，财务费用为200万元，投资收益为500万元。要求计算以下指标：营业利润；利润总额；净利润。试题解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用=3000-2400-600-800-200=
5、200万元利润总额=营业利润+投资收益=200+500=700万元净利润=利润总额-所得税费用（假设税率为25%）=700-700*25%=525万元第3题： 在一项审计工作中，你发现了一笔大额的未记录应收账款。作为初级审计师，你应该采取什么行动？为什么？试题解析：在这种情况下，我首先会尝试找到这笔未记录应收账款的来源和原因。如果能够找到合理的解释，例如会计人员的疏忽或者系统的错误，那么我会建议客户进行相应的账务调整，以确保财务报告的准确性。然而，如果找不到合理的解释，那么可能存在舞弊的风险。在这种情况下，我会立即向高级审计师和审计项目负责人报告这一问题，并建议他们进一步调查。此外，我也可能会
6、考虑扩大审计范围，以确定是否存在其他类似的问题。这是因为，如果存在舞弊行为，那么很可能会有其他的异常情况。总的来说，面对这种情况，我需要保持谨慎的态度，确保及时发现并解决任何可能存在的问题，以保护客户的利益和维护审计工作的公正性。第4题： 下列哪项是审计报告中对被审计单位财务报表发表意见的基础？A. 财务报表的真实性和公允性B. 审计工作的质量C. 审计师的职业道德水平D. 审计师的专业胜任能力试题解析：A. 财务报表的真实性和公允性。审计报告是对被审计单位财务报表发表意见的基础，其基础是财务报表的真实性和公允性。第5题： 4. 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据的充分性和适当
7、性是相互独立的两个概念B. 审计证据的充分性是指证据的数量足够多C. 审计证据的适当性是指证据的质量较高D. 审计证据的充分性和适当性可以单独评估试题解析：C。审计证据的充分性是指证据的数量足够多，足以支持审计意见（选项B）。审计证据的适当性是指证据的质量较高，能够为审计意见提供合理的基础（选项C）。充分性和适当性是两个相互关联的概念，不能单独评估（选项D）。第6题： 请你解释一下“审计证据”的概念，并列举出获取审计证据的主要方法。试题解析：“审计证据”是指审计人员在执行审计过程中收集的各种信息或资料，用于支持审计意见或结论。审计证据应具备充分性和适当性两个特性。充分性：即审计证据的数量足以支
8、持审计意见或结论。适当性：即审计证据的质量足以支持审计意见或结论。获取审计证据的主要方法包括：审阅法：通过检查和研究被审计单位的会计记录、文件和其他有关资料，获取审计证据的方法。观察法：通过对被审计单位的实际运作情况直接观察，获取审计证据的方法。查询法：通过向被审计单位的管理层和员工询问有关情况，获取审计证据的方法。函证法：通过向第三方发送询证函，验证被审计单位的某些信息是否真实可靠，获取审计证据的方法。分析法：通过对被审计单位的会计数据进行比较分析，发现异常情况，获取审计证据的方法。第7题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。审计师
9、在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此我们可
10、以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。综合以上三种情况，我们可以得出以下结论：营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。因此，总的来看，净利润的变化量为-Y*（1-税率）+ Y*（1-税率）=0，即这些错报对净利润没有影响。但是，这些错报对营业收入、营业成本和管理费用等科目有影响。审计师在处理这种情况时，应该
11、将这些错报调整至正确的金额，并在审计报告中披露这些错报的存在及其对财务报表的影响。同时，审计师还需要对这些错报的原因进行进一步调查，以防止类似问题的再次发生。第8题： 下列哪项不属于审计证据的种类？A. 实物证据B. 口头证据C. 环境证据D. 直接证据试题解析：D，直接证据。审计证据的种类包括实物证据、口头证据、环境证据和书面证据。第9题： 审计报告是审计工作的最终成果，通常包括哪些内容？A) 审计意见、形成审计意见的基础、管理层的责任和注册会计师的责任B) 审计计划、审计过程和审计结果C) 审计发现、审计建议和审计决定D) 审计策略、审计风险和审计成本试题解析：选A。审计报告应包含审计意见
12、、形成审计意见的基础、管理层的责任和注册会计师的责任等内容。审计计划、审计过程和审计结果是审计工作的一部分，但不是审计报告的内容。审计发现、审计建议和审计决定是内部审计的工作成果。审计策略、审计风险和审计成本是审计计划的内容。第10题： 下列关于财务报表审计的说法中，错误的是？A. 财务报表审计的目标是通过对财务报表进行独立审计，对财务报表的真实性、完整性发表审计意见B. 财务报表审计通常由注册会计师执行C. 财务报表审计的目的是为了证实财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制D. 财务报表审计的结果直接影响企业的税收负担试题解析：D。财务报表审计的主要目的是对财务报表的真实性、
13、完整性发表审计意见，而不是直接决定企业的税收负担。因此选项D是错误的。第11题： 以下哪个选项不属于审计的基本程序？A. 计划审计工作B. 实施审计工作C. 编制审计报告D. 提供财务咨询试题解析：D. 提供财务咨询。审计的基本程序包括计划审计工作、实施审计工作以及编制审计报告。第12题： 下列哪一项不是审计报告的基本要素？A. 审计意见B. 管理层对财务报表的责任声明C. 注册会计师的责任段D. 审计过程试题解析：D. 审计过程。审计过程不是审计报告的基本要素之一。审计报告的基本要素包括：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任声明、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章
14、、审计报告日期等。第13题： 以下哪个选项是财务报表审计的主要目标？A. 对财务报表的公允表达发表意见B. 确保公司遵守所有适用的法律法规C. 保证公司的持续经营能力D. 发现并防止所有的欺诈行为试题解析：A，对财务报表的公允表达发表意见。财务报表审计的主要目标是对被审计单位的财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制并公允反映其财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见。第14题： 2. 在进行风险评估时，以下哪种方法可以用于识别潜在风险？A. 专家判断法B. 历史数据分析法C. 情景分析法D. 以上全部试题解析：D. 以上全部。在进行风险评估时，可以使用专家判断法、历史数据分析法
15、和情景分析法等多种方法来识别潜在风险。这些方法各有优缺点，可以根据实际情况灵活运用。第15题： 在风险评估过程中，注册会计师应当了解被审计单位的哪些方面？A. 经营风险B. 财务风险C. 市场风险D. 以上所有方面试题解析：D. 以上所有方面。在风险评估过程中，注册会计师需要了解被审计单位的经营风险、财务风险和市场风险等方面，以便全面评估被审计单位的风险水平。第16题： 在抽样风险中，如果注册会计师选取的样本没有发现误差，则可能产生的影响是（ ）。A. 可能导致注册会计师信赖实际上并不存在的控制运行有效B. 可能会导致注册会计师高估实际存在错报的总体规模C. 可能会低估重大错报风险水平，从而影
