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1、初级审计师-审计相关基础知识考试巩固真题卷-解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作
2、进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60
3、分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 以下哪项不是风险评估程序的主要目的？A. 识别和评估财务报表层次的重大错报风险B. 识别和评估认定层次的重大
4、错报风险C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围D. 了解被审计单位的业务流程和相关内部控制试题解析：C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围。虽然风险评估程序可以帮助注册会计师了解被审计单位的业务流程和相关内部控制，以及识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，但它并不直接导致注册会计师确定进一步审计程序的性质、时间和范围。这个任务是在风险评估之后进行的。因此，选项C不是风险评估程序的主要目的。第2题： 在进行实质性测试时，如果发现被审计单位存在重大错报风险，审计人员应采取哪种策略？A. 扩大样本规模，提高抽样精度B. 增加控制测试，降低评估的风险水平C. 调整审计范围，避免进一步
5、查证D. 提高重要性水平，忽略这些错报风险试题解析：选A。当发现存在重大错报风险时，审计人员应当扩大样本规模，提高抽样精度，以便更准确地评估风险并决定是否需要调整审计程序。第3题： 3. 关于审计风险模型，下列说法错误的是( )。A. 审计风险=重大错报风险检查风险B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险C. 注册会计师无法通过扩大审计程序的规模来降低重大错报风险D. 在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低试题解析：3. A. 审计风险=重大错报风险检查风险。这个公式是不正确的，审计风险应等于重大错报风险与检查
6、风险的反向关系，即审计风险=重大错报风险/检查风险。注意：以上题目均为模拟题，可能存在个别错误或表述不清的地方，请读者自行判断。第4题： 请解释并举例说明什么是审计证据，并阐述在进行审计过程中如何获取和评估这些证据。试题解析：审计证据是指支持审计师对财务报表或其他信息发表审计意见的所有相关信息，包括记录、文件和其他来源的数据等。审计证据可以是直接证据，也可以是间接证据。例如，在审查存货的存在性时，直接证据可能来自对实物存货的观察，而间接证据可能来自购货发票、销售单据等。在进行审计过程中，审计师需要通过实施审计程序来获取审计证据。这些程序可能包括检查、观察、询问、重新计算、重新执行、分析程序等。
7、审计师需要考虑证据的相关性和可靠性，以及是否足以支持审计结论。如果证据不足以证明审计目标，那么审计师可能需要采取其他程序或方法来获取更多证据。第5题： 假设你是一名初级审计师，在进行一家公司的年度财务报表审计时，发现该公司存在以下问题：财务报告中的部分收入没有对应的销售发票。一些固定资产的折旧方法在年内发生了改变，但是公司并没有在财务报告中披露这一变动。公司的存货记录与实际盘点结果有较大的差异。请你就以上问题，进行综合分析，并提出你的审计意见和建议。试题解析：首先，对于第一点问题，如果财务报告中的收入没有对应的销售发票，可能存在虚假收入或者偷漏税的问题。这违反了会计准则的规定，也有可能触犯了法
8、律。因此，我将建议公司在未来的经营活动中，必须保证每一笔收入都有相应的发票，以确保财务数据的真实性和合法性。其次，对于第二点问题，固定资产折旧方法的变更会影响企业的利润水平，是需要在财务报告中披露的重要信息。如果没有披露，可能会误导投资者和其他利益相关者对公司财务状况的理解。我将建议公司在未来做出类似的决策时，一定要及时并充分地进行信息披露。最后，对于第三点问题，存货记录与实际盘点结果的差异可能是因为计价错误、盗窃或疏忽等原因造成的。这不仅会影响公司的财务状况，还可能导致管理效率低下。我将建议公司加强对存货的管理和控制，定期进行实地盘点，并对差异进行调查和处理。总的来说，作为审计师，我会针对上
9、述问题出具保留意见的审计报告，并建议公司尽快采取措施进行改正，以提高其财务报告的质量和透明度。同时，我也会提醒公司管理层要重视内部控制的重要性，通过改善内部管理来预防和减少类似问题的发生。第6题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对被审计单位的经营成果进行评价B. 财务报表审计的依据是企业的内部控制制度C. 财务报表审计的结果直接影响企业的税收负担D. 财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见试题解析：D。财务报表审计的主要目标是通过对财务报表进行独立审计，对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，帮助利益相关者
10、了解企业的财务状况和经营成果，从而做出正确的经济决策。因此选项D是正确的。其他选项描述的是财务报表审计的部分作用，但不是其主要目标。第7题： 一家公司在年度财务报告中披露了其重要的长期资产减值损失。作为审计师，请回答以下问题：在长期资产减值测试中，应考虑哪些因素？如何判断长期资产的价值是否已经减损？长期资产减值对公司对公司利润表有何影响？试题解析：在长期资产减值测试中，应考虑的因素在进行长期资产减值测试时，我们应考虑以下因素：（1）该资产的市场价值或可回收金额；（2）该资产的历史成本以及累计折旧或摊销；（3）预计未来现金流量现值；（4）减值迹象的识别及其发生时间。判断长期资产价值是否已经减损的
11、方法当一项长期资产的价值低于其账面价值时，就可能发生减值。具体来说，我们可以采用以下方法判断长期资产的价值是否已经减损：（1）比较该资产的市场价值与账面价值；（2）估算该资产未来的经济利益流，并将其现值与其账面价值进行比较；（3）检查是否存在减值迹象，如行业不景气、市场需求减少、技术更新换代等。长期资产减值对公司利润表的影响长期资产减值会导致公司利润表中“资产减值损失”项目的增加，从而降低公司的净利润水平。此外，长期资产减值还可能会影响公司的资产负债率、流动比率等财务指标，从而对公司的整体财务状况产生不利影响。第8题： 某企业2019年度财务报表显示，营业利润为500万元，所得税费用为100万
12、元，净利润为400万元。注册会计师在审计过程中发现，该企业存在一笔未入账的营业收入100万元，同时存在一笔未入账的成本80万元。请问，调整后的营业利润、所得税费用和净利润分别为多少？试题解析：首先，我们需要了解该企业的所得税税率。假设所得税税率为25%，则：调整前的营业利润=500万元；调整前的所得税费用=100万元；调整前的净利润=400万元；调整后营业收入=100万元；调整后营业成本=80万元；调整后的营业利润=(500+100-80)万元=520万元；调整后的所得税费用=(520*25%)万元=130万元；调整后的净利润=(520-130)万元=390万元。所以，调整后的营业利润为520
13、万元，所得税费用为130万元，净利润为390万元。第9题： 以下哪项不是内部审计的目标之一？A) 评估并提高组织的风险管理过程的有效性。B) 提供独立保证，以增加管理层和其他利益相关者对财务报告的信心。C) 审查公司的财务报表以确定其公允性。D) 通过提供咨询和服务来帮助组织实现其目标。试题解析：C) 审查公司的财务报表以确定其公允性。这并非内部审计的目标之一，而是外部审计的主要职责之一。第10题： 以下哪种情况可以视为审计证据？A. 审计人员的直觉判断 B. 被审计单位提供的未经核实的数据 C. 来自可靠渠道的第三方信息 D. 审计人员的主观猜测试题解析：C. 来自可靠渠道的第三方信息。审计
14、证据应当具有可靠性、相关性和充分性，直觉判断和主观猜测不满足审计证据的要求，被审计单位提供的未经核实的数据也需要进一步验证其真实性。第11题： 3. 下列有关内部控制的表述中，正确的是（）。A. 内部控制是企业内部的一种自我监督机制，可以完全防止错误和欺诈行为的发生B. 内部控制是企业内部的一种管理制度，其目的是为了合理保证企业经营管理的效果和效率C. 内部控制是企业内部的一种自我监督机制，其目的是为了合理保证企业经营管理的效果和效率D. 内部控制是企业内部的一种管理制度，可以完全防止错误和欺诈行为的发生试题解析：B。虽然内部控制制度可以合理保证企业经营管理的效果和效率，但并不能完全防止错误和
15、欺诈行为的发生，因为内部控制也存在固有限制。第12题： 某公司被发现其财务报表存在重大错报，而该公司的内部控制系统被认为有效。作为审计师，请你对这种情况进行综合分析，并给出可能的原因。试题解析：可能存在以下原因：内部控制系统的执行不力或执行不当：即使内部控制制度设计合理，但如果在执行过程中出现问题，也可能导致财务报告出现重大错报。人员道德风险：如果员工为了个人利益故意违反内部控制制度，那么无论内部控制多么严格，都无法避免财务报告的重大错报。对外部环境变化反应不足：如市场、法规等因素的变化可能导致现有的内部控制失效，从而导致财务报告的重大错报。管理层凌驾于内部控制之上：如果管理层有能力且愿意凌驾于内部控制之上，那么即使内部控制本身有效，也无法防止财务报告的重大错报。综上所述，虽然该公司的内部控制系统被认为是有效的，但仍然可能出现财务报告的重大错报。审计师需要
