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1、初级审计师-审计相关基础知识考试巩固冲刺试卷加强版-含答案说明评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审
2、计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考
3、试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 4. 下列关于审计报告的说法中，正确的是？A. 审计报告应当包含注册会计师对财务报表的意见B.
4、 审计报告应当包含注册会计师对财务报表的审计范围C. 审计报告应当包含注册会计师对财务报表的审计过程和方法D. 审计报告应当包含注册会计师对财务报表的审计结果试题解析：A。审计报告应当包含注册会计师对财务报表的意见，即对财务报表是否不存在重大错报的明确表述。第2题： 假设你在审计一家公司的存货时，发现其库存量大大超过正常水平，但公司的销售并没有相应增加，请问你认为可能存在哪些问题？如何进行进一步的审计？试题解析：这可能意味着该公司存在存货积压或者虚增存货的问题。对于这种情况，我会首先审查该公司的采购记录和入库单据，确认是否存在虚增存货的情况。其次，我会检查存货的实际状况，包括其保存条件、是否有
5、过期等情况，判断是否存在存货减值的风险。最后，我会向管理层询问这种异常情况的原因，以及他们计划如何处理这些多余的存货。第3题： 以下哪种审计方法可以用于测试会计系统是否有效地记录和处理交易？A. 详细审计B. 分析性复核C. 检查D. 询问试题解析：C. 检查是指审计人员通过审查和比较各种凭证、账簿、报表以及其他有关资料来检查被审计单位的经济活动和会计记录，以验证其是否真实、合法、正确。它可以用来测试会计系统是否有效地记录和处理交易。第4题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对被审计单位的经营成果进行评价B. 财务报表审计的依据是企业的内部控制制度C. 财务报
6、表审计的结果直接影响企业的税收负担D. 财务报表审计的目标是对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见试题解析：D。财务报表审计的主要目标是通过对财务报表进行独立审计，对财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，帮助利益相关者了解企业的财务状况和经营成果，从而做出正确的经济决策。因此选项D是正确的。其他选项描述的是财务报表审计的部分作用，但不是其主要目标。第5题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账；（2）采购部门将部分原材
7、料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要计算每个错报对财务报表的影响程度。已知，公司2019年度的营业收入为5亿元，净利润为5000万元。因此，公司的毛利率为(5-3.5)/5=0.3，即30%。（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账，这将导致公司的营业收入减少，毛利率上升。假设这部分销售收入为x，则实际营业收入为(5-x)亿元，实际毛利率为(5-x)-3.5/（5-x）=0.3+x/（5-x）。由于毛利率上升，所以有0.3+x/（5-x）0.3，解得x1.25
8、亿元。这意味着，如果未入账的销售收入超过1.25亿元，将会导致公司的毛利率超过30%，从而影响审计师的判断。（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估，这将导致公司的营业成本增加，毛利率下降。假设这部分采购成本为y，则实际营业成本为(3.5+y)亿元，实际毛利率为(5-3.5-y) / (5-3.5-y) = 0.3-y/(5-3.5-y)。由于毛利率下降，所以有0.3-y/(5-3.5-y)1.75亿元。这意味着，如果高估的采购成本超过1.75亿元，将会导致公司的毛利率低于30%，从而影响审计师的判断。（3）财务部门将部分费用低估，这将导致公司的净利润增加。假设这部分费用为z，则实际净利润为(
9、5000-z)万元，实际净利率为(5000-z)/5=1-z/5。由于净利率上升，所以有1-z/50.1，解得z4000万元。这意味着，如果低估的费用超过4000万元，将会导致公司的净利率超过10%，从而影响审计师的判断。综上所述，审计师在处理这些错报时，需要关注以下几点：对于销售部门将部分已售商品的销售收入未入账的情况，需要检查公司的销售记录，确保没有遗漏的收入。如果发现未入账的销售收入超过1.25亿元，需要调整财务报表，降低毛利率至合理范围。对于采购部门将部分原材料的采购成本高估的情况，需要检查公司的采购记录，确保没有高估的采购成本。如果发现高估的采购成本超过1.75亿元，需要调整财务报表
10、，提高毛利率至合理范围。对于财务部门将部分费用低估的情况，需要检查公司的费用记录，确保没有低估的费用。如果发现低估的费用超过4000万元，需要调整财务报表，降低净利率至合理范围。第6题： 2. 审计证据的适当性取决于什么因素？A) 可靠性和相关性B) 可验证性和客观性C) 有效性和效率D) 全面性和准确性试题解析：A) 可靠性和相关性。审计证据的适当性是指审计证据的质量特征，主要取决于审计证据的可靠性和相关性两个方面。第7题： 某公司内部审计部门在进行年度财务报告审计时发现，公司的应收账款存在较大的坏账风险。请问，作为内部审计人员，应该如何进一步对这一情况进行调查并提出相应的改善建议？试题解析
11、：进一步审查应收账款的相关记录，包括客户的名称、地址、交易日期、金额、付款方式等信息；对逾期未收回应收账款进行重点跟踪，了解原因，并与客户沟通，尽可能收回款项；分析应收账款的风险程度，对于高风险客户采取更严格的信用控制措施；定期评估应收账款管理的效果，提出改进建议。第8题： 在审计过程中，如果发现被审计单位存在严重的内部控制缺陷，审计人员应当如何处理？A. 忽略该问题并继续进行审计B. 将该问题报告给管理层，并建议其改正C. 停止审计并立即通知监管机构D. 在审计报告中披露该问题，并提出改进意见试题解析： D. 在审计报告中披露该问题，并提出改进意见。审计人员有责任将发现的重大问题报告给相关的
12、利益方，以确保信息的准确性和完整性。在这种情况下，审计人员应在审计报告中披露该问题，并提出改进意见，以帮助被审计单位改善其内部控制。第9题： 某公司在开展业务的过程中，涉及到大量的现金交易。作为内部审计师，你需要对该公司的现金管理流程进行审计。请问，在进行这种审计时，你应该关注哪些方面？试题解析：现金管理制度：首先要查看该公司是否有完善的现金管理制度，包括现金的收入、支出、保管等方面的规定。现金收付记录：其次要审查现金收付的记录，看其是否完整、准确，是否存在遗漏或者错记的情况。现金盘点：还要进行现金的实际盘点，看账面余额是否与实际库存相符。内部控制：最后，还要关注该公司对于现金管理的内部控制是
13、否健全有效。本题主要考察的是内部审计师在对现金管理流程进行审计时应该关注的方面，这对于保证公司的资金安全，防止贪污舞弊等行为具有重要的作用。第10题： 3. 下列关于实质性程序的说法中，正确的是？A. 实质性程序是对内部控制系统的有效性进行测试的过程B. 实质性程序主要关注财务报表中的重大错报风险C. 实质性程序包括细节测试和风险评估D. 实质性程序可以在了解被审计单位及其环境的基础上进行试题解析：B。实质性程序主要是为了发现财务报表中的重大错报风险，而不仅仅是为了测试内部控制系统的有效性（选项A）。实质性程序包括细节测试、实质性分析程序（选项C）。在了解被审计单位及其环境的基础上，可以进行风
14、险评估程序，但实质性程序需要在风险评估之后进行（选项D）。第11题： 以下哪个选项最能描述外部审计的目的？A. 为组织提供咨询服务，以帮助其改善业务流程。B. 对组织的财务报表发表意见，以确定它们是否公允地反映了该组织的财务状况和经营成果。C. 对组织的内部控制系统进行评价，以确定其有效性。D. 提供保证服务，以确保组织遵守所有适用的法律和法规。试题解析：B. 对组织的财务报表发表意见，以确定它们是否公允地反映了该组织的财务状况和经营成果。这是外部审计的主要目的。他们通过对组织的财务记录进行详细的审查，并在此基础上形成一个专业的审计意见，以向公众报告该组织的财务状况是否真实和公正。第12题：
15、下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第13题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性进行鉴定。B. 财务报表审计的目的是对财务报表的合规性、效益性进行鉴定。C. 财务报表审计的目的是对财务报表的公允性、可靠性进行鉴定。D. 财务报表审计的目的是对财务报表的风险性、安全性进行鉴定。试题解析：C. 财务报表审计的目的是对财务报表的公允性、可靠性进行鉴定。财务报表审计的主要目标是通过对企业财务报表进行独立审计，对财务报表的编制是否
