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1、初级审计师-审计相关基础知识考试专项模考试题高级版-带答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审
2、计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考
3、试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 请说明审计证据的相关性和可靠性及其影响。试题解析：审计证据的相关性是指审计证据与待证事实之间的
4、关联程度，即审计证据能够证明待证事实的程度。审计证据的可靠性是指审计证据的真实性、完整性和可验证性。审计证据的相关性和可靠性对审计结论的形成具有重要影响。只有相关的审计证据才能用于支持审计结论；只有可靠的审计证据才具有说服力。因此，审计人员在收集审计证据时，既要注重其相关性，也要注意其可靠性。审计证据的相关性和可靠性受到多种因素的影响，包括但不限于：获取审计证据的方式、来源、时间等。例如，直接从原始记录或文件中获取的审计证据通常比间接获取的审计证据更可靠；外部证据一般比内部证据更可靠；及时获取的审计证据比过时的审计证据更具相关性等。审计人员应当充分了解这些因素，并据此做出合理的判断和决策。第2
5、题： 3. 下列有关内部控制的表述中，正确的是（）。A. 内部控制是企业内部的一种自我监督机制，可以完全防止错误和欺诈行为的发生B. 内部控制是企业内部的一种管理制度，其目的是为了合理保证企业经营管理的效果和效率C. 内部控制是企业内部的一种自我监督机制，其目的是为了合理保证企业经营管理的效果和效率D. 内部控制是企业内部的一种管理制度，可以完全防止错误和欺诈行为的发生试题解析：B。虽然内部控制制度可以合理保证企业经营管理的效果和效率，但并不能完全防止错误和欺诈行为的发生，因为内部控制也存在固有限制。第3题： 下列关于财务报表审计的说法中，正确的是？A. 财务报表审计的目的是对被审计单位的经营
6、成果进行评价B. 财务报表审计的目的是对被审计单位内部控制系统进行评价C. 财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见D. 财务报表审计的目的是对被审计单位未来持续经营能力进行预测试题解析：C。财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见。选项A错误，财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，而不是对被审计单位的经营成果进行评价；选项B错误，财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，而不是对被审计单位内部控制系统进行评价；选项
7、D错误，财务报表审计的目的是对被审计单位财务报表的真实性、完整性、合规性和可靠性发表审计意见，而不是对被审计单位未来持续经营能力进行预测。在财务报表审计过程中，注册会计师通常需要了解被审计单位的行业环境和市场情况，这有助于注册会计师（）。A. 评估财务报表的重大错报风险B. 识别财务报表中的重大错报C. 确定重要性水平D. 选择进一步审计程序的性质、时间和范围第4题： 一家公司的财务报表中显示，该公司的收入在最近一个财年中有显著增长，但其应收账款余额也同时增加。请分析这种现象可能的原因，并说明这对审计工作有何影响。试题解析：这种现象可能有多种原因，比如公司放宽了信用政策以促进销售，或者公司在收
8、回应收账款方面遇到了困难等。对审计工作的影响主要体现在需要更加关注应收账款的可收回性和坏账准备是否充足。审计师需要对相关的内部控制进行测试，评估应收账款的完整性、准确性以及计价的合理性。此外，还应对大额或长期未回收的应收账款进行函证或实地考察，确认其真实性。第5题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为5000万元。审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：（1）销售部门将部分已售商品的销售收入未入账；（2）采购部门将部分原材料的采购成本高估；（3）财务部门将部分费用低估。假设这些情况对财务报表的影响程度相同，请计算并分析这些错报对财务报表的影响以
9、及审计师应如何处理。试题解析：首先，我们需要了解这些错报对财务报表的具体影响。假设每种情况的错报金额为X，则：（1）销售收入未入账会导致营业收入减少X，净利润减少X*（1-税率）；（2）采购成本高估会导致营业成本增加X，净利润减少X*（1-税率）；（3）费用低估会导致管理费用等科目减少X，净利润增加X*（1-税率）。由于这三种情况对财务报表的影响程度相同，因此我们可以假设X相等。设X=Y，则有：（1）销售收入未入账导致营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；（2）采购成本高估导致营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；（3）费用低估导致管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。
10、综合以上三种情况，我们可以得出以下结论：营业收入减少Y，净利润减少Y*（1-税率）；营业成本增加Y，净利润减少Y*（1-税率）；管理费用等科目减少Y，净利润增加Y*（1-税率）。因此，总的来看，净利润的变化量为-Y*（1-税率）+ Y*（1-税率）=0，即这些错报对净利润没有影响。但是，这些错报对营业收入、营业成本和管理费用等科目有影响。审计师在处理这种情况时，应该将这些错报调整至正确的金额，并在审计报告中披露这些错报的存在及其对财务报表的影响。同时，审计师还需要对这些错报的原因进行进一步调查，以防止类似问题的再次发生。第6题： 以下关于审计证据的说法中，哪一项是错误的？A. 审计证据必须是客
11、观存在的事实B. 口头证据比实物证据更可靠C. 内部控制证据与会计记录证据同样重要D. 审计证据的质量直接影响审计意见的可靠性试题解析：本题答案为B。审计证据是审计人员在执行审计工作时，为了得出审计结论而使用的所有信息，包括文件、记录、口头声明和其他形式的信息。审计证据必须是客观存在的事实，而且其质量直接影响审计意见的可靠性。内部控制证据和会计记录证据都是审计证据的重要组成部分，二者的重要性取决于审计目标和具体情况。然而，一般来说，实物证据比口头证据更为可靠，因为实物证据更容易验证其真实性。第7题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信
12、息B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第8题： 2. 在风险评估过程中，注册会计师应当了解被审计单位的行业状况、监管环境等因素，以识别可能的重大错报风险。以下哪项不属于这些因素？A. 市场竞争程度B. 技术创新速度C. 法律法规变动频率D. 被审计单位管理层的性别比例试题解析：D。管理层性别比例与重大错报风险无关，因此不应作为评估的因素。第9题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了
13、得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第10题： 以下哪个选项不属于审计的基本程序？A. 风险评估B. 实质性测试C. 审计报告编写D. 内部控制调查试题解析：选D。内部控制调查是审计前期准备工作的一部分，不是审计的基本程序。第11题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。然而，审计师在审计过程中发现，该公司存在以下问题：销售费用
14、中包含一笔与B公司的合同纠纷诉讼费100万元；管理费用中包含一笔与C公司的技术许可费50万元；财务费用中包含一笔与D公司的借款利息20万元。请问，如果剔除上述三项费用，A公司2019年度的实际毛利率应为多少？试题解析：首先，我们需要计算出剔除上述三项费用后的营业成本。营业成本=3000-(100+50+20)=2830（万元）然后，我们可以计算出实际毛利率。实际毛利率=(5000-2830)/5000=43.4%所以，剔除上述三项费用后，A公司2019年度的实际毛利率应为43.4%。第12题： 某公司计划进行内部财务审计，你作为审计师，如何确定审计的目标和范围？试题解析：首先，我们需要明确内部
15、财务审计的目标。一般来说，内部财务审计的目标是评估公司的财务管理是否符合相关的法律法规，是否有效率，是否有风险等。具体来说，我们可能需要关注以下几个方面：公司的财务报表是否真实反映了公司的财务状况；公司的财务管理是否有效率；公司的财务风险管理是否到位。然后，我们需要确定审计的范围。审计的范围应根据审计目标来确定。例如，如果我们主要关注公司的财务报表的真实性和准确性，那么我们就需要检查公司的账目记录，核对银行存款余额，检查资产的实际情况等。如果我们的目标还包括评价公司的财务管理效率，那么我们就还需要了解公司的财务流程，查看是否存在不必要的浪费或冗余。总的来说，确定审计的目标和范围是一个需要根据公司的具体情况来进行的过程，需要审计师具备良好的判断力和专业知识。第13题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为3000万元，营业成本为2400万元，销售费用为600万元
