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1、初级审计师-审计相关基础知识考试专项突破试题-基础版评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试
2、工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到
3、60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，毛利率为40%。然而，审
4、计师在审计过程中发现，该公司存在以下问题：销售费用中包含一笔与B公司的合同纠纷诉讼费100万元；管理费用中包含一笔与C公司的技术许可费50万元；财务费用中包含一笔与D公司的借款利息20万元。请问，如果剔除这些问题的影响，A公司2019年度的毛利率应为多少？试题解析：首先，我们需要计算出剔除问题影响后的营业收入和营业成本。剔除销售费用中的诉讼费后，营业收入调整为：5000-100=4900万元；剔除管理费用中的技术许可费后，营业成本调整为：3000-50=2950万元；剔除财务费用中的借款利息后，营业成本调整为：2950-20=2930万元。因此，剔除问题影响后，A公司2019年度的毛利率应为：
5、（4900-2930）/4900=40.61%。第2题： 假设你是一个初级审计师，你被分配到一个关于公司财务报告的审计项目中。你的任务是评估公司的财务报表是否真实、公允地反映了公司的经营状况和财务状况。请简述审计的基本目标和主要工作内容是什么？在进行审计时，你如何确定公司的财务报表是否真实、公允地反映了公司的经营状况和财务状况？试题解析：审计的基本目标是通过对会计资料和其他有关经济信息的独立检查和评价，来确认这些信息是否客观、真实、公正地反映了一个实体的财务状况和经营活动。审计的主要工作内容包括对会计记录和财务报表的真实性、完整性和合法性进行审查，以及对企业的内部控制制度的有效性进行评价。要确
6、定公司的财务报表是否真实、公允地反映了公司的经营状况和财务状况，首先需要了解公司的业务模式、经营模式等基本信息，并对其进行深入的理解和分析。其次，需要通过查阅会计凭证、账簿、报表等财务资料，以及与管理层、员工、客户等相关方的访谈，来获取充分、适当的审计证据，以支持我们的审计意见。此外，在审计过程中，还需要关注公司是否存在舞弊行为，以及是否存在影响公司持续经营的重大不确定因素等。最后，根据所获得的审计证据，对公司的财务报表进行分析和评价，判断其是否真实、公允地反映了公司的经营状况和财务状况。第3题： 2. 在进行风险评估时，以下哪种情况表明被审计单位的内部控制可能存在重大缺陷？A. 管理层对内部
7、控制的监督不力B. 员工缺乏必要的培训和教育C. 信息系统存在安全漏洞D. 管理层对内部控制的执行力度不够试题解析：A. 管理层对内部控制的监督不力。解析：如果管理层对内部控制的监督不力，可能导致内部控制制度不完善或失效，从而增加财务报表出现重大错报的风险。第4题： 在审计过程中，以下哪一项是最主要的风险来源？A. 管理层舞弊 B. 内部控制失效 C. 经济环境变化 D. 法律法规变更试题解析：A. 管理层舞弊。管理层舞弊是审计过程中最主要的风险来源，因为它可能导致财务信息的不准确或误导性陈述。第5题： 2. 在进行实质性程序时，注册会计师通常采用的方法是？A. 检查、监盘、观察、询问和分析程
8、序。B. 计算、比较、分析程序和重新计算。C. 重新计算、重新执行、分析和解释。D. 重新执行、重新计算、检查和监盘。试题解析：A. 检查、监盘、观察、询问和分析程序。在进行实质性程序时，注册会计师通常会综合运用各种方法，包括检查、监盘、观察、询问和分析程序等。这些方法的运用有助于注册会计师获取充分、适当的审计证据，以支持其审计意见。因此，选项A是正确的。其他选项所列方法也是实质性程序中可能运用的方法，但并未全面涵盖所有可能的方法。第6题： 请根据以下材料，回答问题：一家上市公司的财务报表显示，该公司的应收账款在最近一年内增长了50%，但是营业收入却没有相应增加。同时，该公司的存货周转率也在下
9、降。请从审计的角度解释上述现象可能的原因。假如你是这家公司的审计师，你会如何进行进一步的审计程序以确定是否存在舞弊风险？试题解析：从审计角度看，上述现象可能说明该公司可能存在虚增收入、虚构应收账款或者放宽信用政策等问题。如果应收账款的增长远大于营业收入的增长，可能是公司为了达到某种目的（比如满足业绩目标），虚构了大量的应收账款；如果存货周转率下降，可能是因为销售不畅，导致大量库存积压，或者是为了美化利润表，将成本提前入账。如果我是这家公司的审计师，首先我会对这些异常数据进行深入的了解和分析，看看是否能够找到合理的解释。其次，我会查阅相关的业务合同和单据，确认应收账款的真实性。再次，我会对公司的
10、存货进行实地盘点，核实其实际数量和价值。最后，我还会对相关人员进行访谈，了解他们对于这些情况的看法和解释。第7题： 2. 以下哪个是实质性程序的目的？A. 评估内部控制的适当性和有效性B. 识别和评估重大错报风险C. 对财务报表中的账户余额或交易进行细节测试D. 确定财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制试题解析：C。实质性程序的目的是对财务报表中的账户余额或交易进行细节测试，以获取充分、适当的审计证据，支持注册会计师对财务报表发表的审计意见。选项A属于控制风险评估程序的目的，选项B属于风险评估程序的目的，选项D属于对财务报表进行总体复核的目的。第8题： 以下哪种情况不属于审计
11、风险？A. 审计人员未能发现重大错报的风险。B. 审计人员发表了不恰当的审计意见的风险。C. 审计人员未能及时完成审计工作的风险。D. 审计人员的工作质量未达到预期的风险。试题解析：正确答案为C。审计风险是指由于存在错误或舞弊导致财务报表发生重大错报，而审计人员未能发现这种错报的可能性。ABD三个选项都属于审计风险的范畴，而C选项“审计人员未能及时完成审计工作的风险”则不属于审计风险，它涉及到的是审计效率问题，而不是审计效果问题。第9题： 以下哪种方法不属于审计抽样的基本方法？A. 统计抽样 B. 非统计抽样 C. 详细审计 D. 判断抽样试题解析：C. 详细审计。详细审计是指对被审计单位所有
12、重要业务进行逐一审查的方法，不属于审计抽样的基本方法。第10题： 以下哪种情况可能需要注册会计师考虑出具非标准审计报告？A. 被审计单位的内部控制存在重大缺陷B. 注册会计师无法获取充分、适当的审计证据C. 财务报表中存在的错报对财务报表的影响重大且具有广泛性D. 上述所有情况试题解析：D. 上述所有情况。以上三种情况都可能导致注册会计师考虑出具非标准审计报告。第11题： 审计证据的适当性和充分性是由以下哪个因素决定的？ A. 审计程序的质量 B. 审计风险水平 C. 重要性水平 D. 管理层的配合程度试题解析：B. 审计风险水平。审计风险是影响审计证据适当性和充分性的主要因素之一。第12题：
13、 以下哪种审计方法主要用于测试控制运行的有效性？A. 实质性测试B. 控制测试C. 细节测试D. 审阅试题解析：B。控制测试是指为了确定被审计单位的控制系统是否有效地防止或发现并纠正重大错报而实施的审计程序，主要目的是评价控制的设计和执行的有效性。第13题： 简述审计证据的定义及其特性，并给出获取审计证据的主要途径。试题解析：审计证据是指审计人员在实施审计过程中，通过实施审计程序所获得的，能够证明被审计单位经济活动和会计资料真实性、合法性的各种信息。审计证据应当具有客观性、相关性和充分性。获取审计证据的主要途径有：检查记录和文件；观察和询问；重新计算；函证；分析程序等。第14题： 某企业201
14、9年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，利润总额为800万元。注册会计师在审计过程中发现以下事项：（1）该企业有一笔应收账款账龄超过3年，金额达200万元；（2）该企业有一项固定资产原价为1000万元，累计折旧为600万元，但在审计过程中发现该固定资产的实际价值仅为400万元；（3）该企业有一项无形资产原价为800万元，累计摊销为500万元，但在审计过程中发现该无形资产的实际价值仅为300万元。请问，该企业的净利润是否真实反映了其经营成果？并说明理由。试题解析：该企业的净利润没有真实反映其经营成果。具体分析如下：首先，根据题干给出的信息，我们可以计算出该企业的毛利率
15、为(5000-3000)/5000=40%，这个比例相对较高。然而，我们注意到该企业存在一笔账龄超过3年的应收账款，金额为200万元。这意味着企业在过去三年里一直将这笔款项作为收入处理，但实际上并未收到现金。因此，我们需要对这部分收入进行调整，将其从营业收入中扣除。调整后，企业的营业收入变为5000-200=4800万元。其次，我们注意到该企业存在一项高估的固定资产和一项高估的无形资产。固定资产高估了200万元（1000-600-400），无形资产高估了200万元（800-500-300）。这两部分高估的资产会导致企业多计提折旧和摊销，从而影响企业的营业成本和净利润。具体来说，固定资产高估的部分需要按照一定的折旧率分摊到各期，无形资产高估的部分需要按照一定的摊销率分摊到各期。由于题干没有给出具体的折旧率和摊销率，我们无法精确计算这部分高估资产对企业净利润的影响。但无论如何，这部分高估资
